電力企業(yè)稅務風險點與有效控制方式分析

張媛媛 張萍 張宗玲 張璐

一、前言

電能作為國內主要能源，電力企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中十分重要，稅務風險管理作為電力企業(yè)管理的關鍵內容，加強稅務風險防范既能有效防止稅務風險，還能有效節(jié)約納稅成本，加強成本控制，提升電力企業(yè)整體實力，推動電力企業(yè)朝著良性方向不斷前行。基于此，有必要與電力企業(yè)實際相結合，全面分析稅務風險點情況，以便采取最佳措施控制稅務風險。

二、電力企業(yè)稅務風險點

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的當下，國內稅收政策得到有效調控，結合不同時期經(jīng)濟發(fā)展需求，科學采取稅務調整方法，對于稅務人員發(fā)展提出新的要求，稅務人員應及時評估稅務處理方法，確保其與稅務政策變化相互適應，新稅務出臺期間，工作人員難以掌握新稅務條款，因而常常出現(xiàn)一定稅務風險;內控操作能減少稅務風險，但因缺少工作重視，內控人員風險意識較差，孤兒使得內控管理較為薄弱;很多規(guī)模較小的電力企業(yè)，因資金與規(guī)模等方面問題，稅務人員工作任務的增加，缺少自主學習意識，增加了和稅務機關交流的障礙，難以及時把握新稅務政策，提高了稅務風險發(fā)生的概率。

三、電力企業(yè)稅務風險控制現(xiàn)狀

稅務風險管理工作開展多是在問題發(fā)生時進行的，電力企業(yè)并非是獨立法人企業(yè)，其風險管理工作多由上級開展，這種認識十分錯誤。企業(yè)稅務風險管理并非在風險過后進行，相反其應致力于怎樣防范稅務風險。企業(yè)稅務風險主要為在稅法同定性、無償性與強制性、復雜性期間出現(xiàn)的稅務職責不確定情況，進而導致的補稅、罰款等方面問題。為了改變這一現(xiàn)狀，電力企業(yè)應全面分析影響稅務風險防范的主要因素，確保企業(yè)稅務風險防范準確有效。

當前國內電力企業(yè)在接受及應用稅務風險管理方法期間，由于時間較短，缺少專業(yè)稅務風險管控經(jīng)驗，所以管理期間仍然要不斷學習。結合當前稅務管理現(xiàn)狀分析，很多企業(yè)都缺少稅務風險管理認識，不能充分認識到稅務風險監(jiān)管在企業(yè)發(fā)展建設中的意義，且企業(yè)財務管理工作也只停在費用支出管控與記錄方面。具體而言主要展現(xiàn)在下面幾點：

（一）缺少稅務風險管理意識

稅收法完善前期，電力企業(yè)內缺少健全監(jiān)督機制，這使得電力企業(yè)管理人員比、并沒有關注稅務風險管理。再加上一部分電力企業(yè)未制定相應風險防范機制，缺少健全稅務核算機制。此外，很多財務人員工作中，不能結合稅法要求開展相關工作，在加上工作期間稅務風險防范意識較差，故而導致電力企業(yè)中經(jīng)常有稅務風險問題出現(xiàn)，最終影響電力企業(yè)良好運行。

（二）財務管理不健全

財務管理機制不完善會引發(fā)電力企業(yè)稅務風險。現(xiàn)階段，財務管理機制缺少創(chuàng)新，疏漏較多，這讓很多不法人員鉆了漏洞。若有不法人員鉆漏洞，電力企業(yè)財務信息則難以順利傳遞，若這一問題出現(xiàn)在網(wǎng)改項目中，勢必會對工程順利進行產(chǎn)生影響。財務信息不完善，還會使得管理人員稅款繳納期間出現(xiàn)不同問題，分析其原因主要為財務管理人員多參照財務信息繳納稅款，當這部分信息出現(xiàn)問題勢必會對企業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)生影響，最后使企業(yè)稅務風險問題逐漸增加。

（三）稅務籌劃問題

企業(yè)會為了縮小納稅金額應用不同籌劃策略，但一般狀況下，企業(yè)稅務政策都是在特定時期制定并應用的。針對不同對象及標準，稅務政策難以發(fā)揮實際作用。制定稅務規(guī)劃期間，企業(yè)應站在主觀視角分析，因而常常出現(xiàn)政策理解錯誤的情況，這無疑會增加企業(yè)稅務風險。

（四）內部控制問題

電力企業(yè)內部組織機構相對繁雜，財務核算工作多是遵照固定時間執(zhí)行，但引企業(yè)內部管理理念與觀念差別較大，因而使得稅務管理常常出現(xiàn)漏洞，具體操作期間常常出現(xiàn)一定誤差。

四、電力企業(yè)稅務風險控制措施

（一）梳理稅務風險防控意識

從實踐中我們發(fā)現(xiàn)，加強稅務風險防范，并非單純是財務部門工作，相反其應該是電力企業(yè)內所有部門領導應關注的事情。為了確保這一風險管理工作順利開展，從企業(yè)一直到員工中，都應提升稅務風險防范意識，將這一理念融入到實際生產(chǎn)經(jīng)營期間，然后在企業(yè)不同職能部門中建立有效的信息溝通渠道，便于不同業(yè)務管理環(huán)節(jié)能有效反饋風險管理現(xiàn)狀，同時借助高效業(yè)務運作合理防控稅務風險，建立管理系統(tǒng)風險控制點，

（二）完善企業(yè)內控機制

電力企業(yè)健全內部控制機制，可以從下面幾方面著手：一，健全電力企業(yè)組織結構。企業(yè)應從自身特點出發(fā)，設立相應組織機構，確保內部控制機制合理執(zhí)行。企業(yè)組織結構設立期間應確保法人機構權利合理分配，確保企業(yè)法人權利合理運行，且不同法人間相互監(jiān)督。對于稅務風險管理來說，電力企業(yè)應加強人員配置，確保人員崗位相互對應，不相容崗位間互相分離。二，創(chuàng)建電力稅務風險評估與預警機制。結合行業(yè)特殊性，電力企業(yè)應建立完善的稅務風險評估及預警機制，便于合理識別稅務風險，同時及時采取措施解決實際問題，確保企業(yè)遵照相關法律沒繳納稅務，避免有額外成本產(chǎn)生。

（三）加強財務稽核處理

結合上級要去與工作情況，定期開展財務稽核，具體而言需要財務稽核的工作主要包含專項成本、費用報銷、電費電價及廢舊資本等方面，然后將其匯總成總報表。檢查期間認真梳理相關風險問題，認真制定各項措施，保證財務整改工作準確到位。

為了積極響應國家號召，促進其和稅務機關的聯(lián)系，應按照稅收管理機制，遵照稅收法規(guī)，及時開展糾查工作，全面降低稅務風險。自查工作需要以公司業(yè)務為基準合理開展。一，組織財務人員傳達并學習稅務稽查知識;二，針對近年來納稅風險點進行全面分析，確定崗位人員檢查內容與范圍;三，將經(jīng)濟業(yè)務分別當做主線進行自查，檢查不同賬簿與經(jīng)濟合同是否遵照規(guī)定貼印花稅票，檢查并核;

對城建稅、營業(yè)稅等不同稅費情況;核查土地使用稅與房產(chǎn)稅等方面繳納情況;四，檢查個人所得稅繳納情況，福利及獎金等方面收入中是否扣除了個人所得稅;五，對企業(yè)所得稅情況進行檢查，看其是否按照稅法與財務制度規(guī)定核算成本，檢查資產(chǎn)報廢與借款費用等方面準確性，檢查資產(chǎn)報廢與借款費用等方面情況;六，檢查增值稅及進項稅抵扣范圍是否合理;七，及時向上級部門匯報遇到的問題，便于獲得上級部門幫助，針對一些不明問題及時尋找解決措施，再者，還應加強和地稅局間的交流與溝通，全面解決內容不合理等方面問題。

（四）提升稅務人員素質

在企業(yè)所得稅全面落實的當下，所得稅匯算清繳問題被廣泛關注。怎樣理解并掌握稅收政策變化，合理應用新政策，有效規(guī)避政策風險是財務人員工作前的一門重要課程。因而，電力企業(yè)財務人員應認真參加稅務組織企業(yè)風險防控培訓班，深入學習所得稅報表填寫技巧與高風險點，掌握近年來的所得稅政策，全面分析日常經(jīng)營中的難點問題。通過提升稅務管理人員素質可以降低稅務風險，便于稅務管理工作順利開展。

五、結語

電力企業(yè)作為重要經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)，為了對稅務風險進行合理控制，電力企業(yè)應提升運營管理能力，減少企業(yè)稅務風險，不斷提升電力企業(yè)核心競爭力，如此方能確保電力企業(yè)不斷向前。（作者單位：國網(wǎng)安徽省電力有限公司六安市葉集供電公司）