大數據背景下人工智能應用于審計領域的研究

李歡

2016年AlphaGo戰勝了圍棋世界冠軍李世石，就已經宣告了人工智能在某些方面已經比人類更聰明了，但人工智能的發展并不是一帆風順的。從1956年開始，很多國家，尤其是美國，就滿懷希望地投了很多錢來發展人工智能。但結果卻非常地不盡人意，所有的嘗試都處于停滯不前的狀態。直到最近幾年，這項技術才有所突破。AlphaGo之所以聰明，是因為它采用了一種復雜的深度人工神經網絡技術，通過反復的訓練，來調整參數，優化參數，而這個過程中充滿了大量的隨機性。所以，科學家唯一能做的，就是給人工智能提供大數據。它可以自我學習、自我優化、自我迭代，從而變得更加強大。人工智能，就是在擁抱了復雜網絡這個視角和大數據這個工具之后，才重新煥發了生機，實現了質的飛躍。

一、大數據背景下審計信息化的環境分析

（一）外部環境

在大數據環境中，審計樣本可以進一步擴展，并可以從審計抽樣全面審計轉換。隨著全球信息化水平的不斷提高，越來越多企業出售的產品都已經不再是具體的實物或者服務，而是大量的數據。而人工智是大數據的最理想應用。

“互聯網+”正在崛起到國家戰略層面，作為企業日常管理的重要組成部分。“互聯網+審計”，既是“互聯網+”支持部門的國家戰略，又是一個新方向信息管理也是在內部審計發展的新形勢下，必將帶來新的商機。

（二）內部環境

在大數據+人工智能時代，企業的領導者也認識到建立信息化審計的重要性，將基于信息的審計建設納入其工作計劃，并提供建設所需的必要資金和人員。隨著公司業務類型的不斷創新，業務規模的不斷提升，業務范圍的逐步擴大，公司也需要不斷加強對內部審計理論與實踐的探索。我們可以可以通過數據來了解被審計對象，在決策的過程中不斷獲得反饋并進行優化。現在，企業已逐步利用信息技術編制財務報表，設計和實施內部控制。注冊會計師在審計企業財務報表時，也需要考慮信息技術對審計的影響。

二、大數據背景下人工智能應用于審計領域的存在的問題

（一）存在溝通局限性

審計工作高度依賴審計人員的職業判斷。審計人員需要在特定環境下，結合自身的專業知識和工作經驗做出判斷。在審計過程中審計人員需要積極主動和被審計單位進行溝通，并結合相關數據來論證判斷的準確性。在審計實務中，審計人員可以通過少量數據結合職業判斷出風險點，然后再通過溝通證實。這種情況體現了工作經驗和職業判斷能力的重要性，是人工智能無法具備的能力。因此，審計工作的重要內容是人與人之間的交流溝通。在出具最終審計報告前，審計人員還需要征得審計單位的意見，共同交流報告中的具體細節。而使用人工智能進行審計，是無法順暢的與審計對象進行溝通，無法完成上述工作的。

（二）人工智能無法獨立思考

2016年人工智能機器人AlphaGo的備受矚目，其主要原因是AlphaGo贏得了與圍棋世界冠軍李世石的比賽，從此以后人工智能逐普及，并演變成了投資界新的風口，成為工業4.0時代的革命性技術之一。AlphaGo獲勝的主要原因是，編程人員在編寫AlphaGo的程序時為其輸入了海量的圍棋對弈棋譜，并使其能夠自己跟自己模擬下棋結果并加以分析，但這種判斷僅限于固定規則下的棋譜思維模式，并不是由其完成的獨立思考，如果將圍棋規則人為調整，AlphaGo就無法迅速調整。對于審計工作來說，審計人員的職業判斷會直接影響審計結果，如果將人工智能直接應用于審計工作并得出結果，那么審計結果將會出現重大差錯。而且審計人員在進行審計工作時，通常會面臨較為復雜的情況，需要將各種場景結合起來判斷，對于一些并沒有標準答案的問題，需要審計人員進行職業判斷，選擇是否需要進行延伸和擴散審計。當人工智能遇到這種情況時，由于其主要的判斷程序沒有歷史數據，其將無法做出有效的判斷，只能進行簡單的處理。

目前的人工智能雖然能夠進行簡單的人機交互，但前提是需要相關人員預先進行程序設計，人工智能并不具備獨立思考能力和自主的意識，仍然是被人控制。因此來說，在短時間內，人工智能是無法取代審計人員的。

（三）人工智能對數據的依賴程度較高

現階段所有的人工智能最大的弱點強烈依賴數據，而且都是歷史數據，他們只能對利用歷史數據對過去經驗進行，所以它們沒辦法進行預測。所以這種人工智的應用非常有限。它最適合覺的、簡單的、不變的應聲場景，不能擴大范圍，如果擴大范圍就會面臨各種問題，比如：“自動駕駛汽車”。過去，由于人工智能的處理器速度慢，數據量小，以及網絡的限制導致它的利用程度有限。如今，人們擁有他們所需要的一切：快速的處理器、海量數據和全球互通的網絡，但大數據都集中在一些寡頭壟斷的巨頭企業手中，進入門檻較高。

我們現在不用擔心被人工智能取代，原因是，未來真正的部分優勢是創造力，創造力最大的特點是偶然性，永遠無法被預測。人工智能也許能替代大部分傳統的東西，但它無法預測下一個創新在哪。

三、大數據背景下人工智能運用于審計實務的思考

（一）對審計實務的影響

目前，人工智能的運用在審計工作中已經開始滲透到各個方面，其智能功能在解決審計工作的具體工作方面具有很大的優勢，但目前解決問題的能力仍有限。大多數的計算和數據整理工作，人工智能已經可以做了，但是這類工作仍然需要社會的交互，所以很難完全自動化。因此，最好的結果就是簡單重復的工作由人工智能來做，跟客戶進行溝通交易的部分需要審計人員去做，人和人工智能形成共生關系。

當然，人工智能的引入應該會帶來審計實踐的重大變化。雖然很多公司推出的“智能機器人”可以全面監控公司的所有業務運營，但它可以實現從樣本審計到全面審計的審計實踐，也可以從審查后轉變為實時跟蹤調查。由于現場審計的時間成本及審計人員的精力有限，可以利用人工智能可以跟蹤公司的生產經營中的全部過程，規范公司運營，并減少違規。目前，在審計工作中使用人工智能只初級階段，只能協助審計人員做點基礎層面的工作。因此，現在的審計工作方式沒有太大變化，但隨著技術的進步，審計工作的重點和模式必然會發生很大變化，人工智能技術必然是未來的主流技術。

（二）對審計人員的影響

隨著人工智能的出現，審計團隊需要具備全面的信息技術運用能力和職業判斷力。審計工作中遇到的問題不斷變化，所以審計項目經理的職業判斷非常重要。審計工作的最終決定和理性問題需要人為判斷的，審計人員和被審計單位之間要保持順暢的溝通，暫時不可能被人工智能取代。

擅長協作的人，永遠不會被人工智取代。在溝通方面，審計人員應注重理解和溝通問題，業務合作和關系建立。精準地評估被審計單位整體層面的重大風險，從大數據中找到重點，并做出準確決策。深入了解企業的內部環境、外部環境，并利用人工智能來更好地支持職業判斷。事實上，技術的進步是創造了機會而不是威脅。隨著人工智能技術發展，審計人員應對新技術保持開放的學習態度，掌握必要的技能，多利用自己的創造力和相像力進行交互思維，合理利用大數據和人工智能，并與之共同迭代升級。

四、結語

會計工作正處于向智能會計轉型的階段，審計工作隨之共同發展。審計人員要抓住時代發展的機遇，有效利用人工智能的特點，積極轉型，提高業務技能，邁向新的時代。（作者單位：湖北經濟學院）