企業財務合并報表信息系統應用

文/段麗娜 孔靜

（山西云時代太鋼信息自動化技術有限公司 山西省太原市 030003）

1 概述

隨著市場經濟體制的完善和發展，我國企業通過重組、聯合、并購等資本運作形式組建的集團化企業逐漸增多。集團化企業分子公司眾多，涉及行業廣泛，從而形成母公司，子公司，孫公司甚至重孫公司的多級企業結構。那么，公司集團的財務狀況和經營成果就需要通過合并報表來體現。

合并報表是以母公司及其子公司組成會計主體，以控股公司和其子公司單獨編制的個別財務報表為基礎，由控股公司編制的反映抵消集團內部往來賬項后的集團合并財務狀況和經營成果的財務報表。

隨著社會不斷進步，企業信息化程度逐漸提升，大型企業可以利用物聯網、人工智能、大數據實現人、設備和業務網絡的實時互聯，集團財務的管控要求也越來越高，希望在實現業務財務一體化的基礎上，通過信息化手段實現全集團合并報表的編制和出具。財務合并報表信息化的建設可以實現企業集團與各子公司之間財務信息時時溝通,數據不落地，及時、全面、準確的反映企業集團的財務狀況和經營成果，實現實時的計劃、執行、預測和模擬，也為企業決策提供有力的支持。

2 企業財務合并報表系統建設的問題和難點

合并報表信息系統建設的目的是準確快速的出具集團層面的合并報表，實現與子公司財務核算軟件的對接取數，及時反應公司間關聯交易業務情況，減少財務人員數據輸入量和縮短報表出具時間，實現企業集團與各子公司之間財務信息時時溝通,數據不落地，及時、全面、準確的反映企業集團的財務狀況和經營成果。因此，合并報表信息系統的建設的難點，就是實現各分子公司單體報表、關聯交易業務、合并抵消等全集團內合并業務邏輯的統一以及關聯交易業務規則的設置。

2.1 單體公司財務核算系統和相關主數據不統一

大型企業集團下屬企業眾多，涉及行業類型多樣，投資關系錯綜復雜，經營模式各不相同，因此，各分子公司的企業信息化，特別是財務信息化發展程度不同，采用的信息系統也不盡相同。同時，不同公司在不同的財務管理制度下，會計科目明細不統一，財務信息數據更是千差萬別，給財務合并及關聯抵消帶來很大困難。因此，如何有效集成多個公司多個財務系統甚至手工賬套的財務數據是合并報表信息化要面臨的第一個難點。

2.2 合并層面關聯交易的對賬和抵消

在合并報表信息系統的開發建設過程中，關聯交易管理是最難也是最重要的核心模塊。如何實現關聯交易的自動對賬，把財務人員從大量的數據核對工作中解放出來，是合并報表系統首先要解決的。

集團化企業分子公司眾多，涉及行業眾多，各個行業的財務管理都有個自的關聯交易規則且具有一定的靈活性，系統固化的抵消規則不能涵蓋所有，造成大量的關聯交易數據不能自動抵消，需要集團公司人為判斷核對后才能抵消對賬。給集團財務增加很大的工作量；導致集團公司對財務數據掌控力不足，最終財務合并報表數據不夠準確。

2.3 各公司財務數據核對困難

合并報表出具過程中，各分子公司提交財務數據為從下向上逐級提報，逐級合并，往往合并到最高一級的時候才能發現數據錯誤，而糾正這個錯誤需要從上向下，再逐級查錯、糾錯。特別是關聯交易業務，如果數據不正確，需要關聯交易業務的雙方單位進行核對并對結果進行確認之后，再提交上級單位。其核對數據量大，核對過程繁雜，使得合并報表的出具周期較長。

3 企業建設合并報表信息系統對策

3.1 財務管理標準化

集團企業制定統一的財務標準制度，根據集團企業下不同的行業，制定相對統一的合并報表抵消規則，在財務管理中建立統一會計科目標準和統一的合并業務流程，在合并報表信息系統中固化下來，實現財務管理標準化。

對各分子公司采用的不同的會計核算系統開發對應接口程序，統一對接合報表報信息系統。對于不能統一的主數據，采用創建數據映射關系來消除主數據不統一對合并報表帶來的影響。

3.2 關聯交易業務規則設置規范化

在合并報表系統實施過程中，我們采取管理和系統相結合的方式來解決：管理上，我們要求財務人員加強合并報表相關制度的建設和完善。梳理內部交易和往來的抵消關系。系統上，我們搭建了統一的關聯交易對賬平臺，把財務人員梳理的對賬和抵消原則固化在系統中，系統實現初步自動對賬，自動對賬結束后，給財務人員展示關聯交易對賬結果，并把對賬差異展示給財務人員，各分子公司對自己的對賬結果進行確認，無誤后，財務人員審核提報給上級單位。

在合并報表信息系統的使用過程中可以根據業務需求，不斷完善關聯交易的抵消規則，更好的實現關聯交易對賬（圖1：關聯交易業務管理功能）。

（1）在關聯交易業務中，為各分子公司增加關聯交易確認功能。系統依據合并抵消規則自動進行關聯交易對賬后出具對賬結果表給各分子公司，各分子公司對自己的數據進行核對，對差異較大的數據及實與關聯方單位聯系確認，各公司對自己的數據負責，確認后上傳給集團公司。如果對賬結果確認后，又對業務進行了調整，可以撤銷之前的對賬結果，重新確認，給財務人員提供糾錯功能。如此，把關聯交易的核對工作交給各分子公司，集團財務負責最后的確認和調整。解決了合并報表差異不好查錯的困難，也提升了各分子公司的數據準確性。

（2）合并單位報表統計功能。合并單位需要掌握在本級合并層次下，各分子公司的財務報表情況。各級合并單位可以在報表統計功能中，方便快捷的查看本級合并各分子公司的各項報表以及關聯交易和調整情況。集團財務可以查看全集團下所有分子公司的財務各項報表和關聯交易及調整情況，大大提升了集團財務對各分子公司的監管強度。

（3）給集團財務增加財務賬期控制功能。集團財務對外出具合并報表后，所有報表數據凍結，不允許修改，集團財務在賬期控制功能中可以對已出具報表的賬期進行關閉，不允許財務人員進行財務數據操作，各分子公司如需進行賬務調整，要集團財務同意才能操作，提升了數據的準確性，也加強了集團財務對各分子公司的管控力度。

4 合并報表信息系統構建

針對財務合并報表信息系統的特殊性，集團下各分子公司企業性質不同，信息化程度不同，所使用的財務軟件也可能不是一個平臺，各公司的財務管理思想也各有特點，因此，合并報表信息系統的設計遵循整合、利用現有資源進行項目，在集團管理層面進行宏觀的、總體上的設計和規劃的設計原則。

4.1 財務合并報表信息系統遵循如下所述的設計原則：

（1）合并報表信息系統具備集成各分子公司不同財務核算軟件財務數據的功能。

（2）合并報表信息系統應該具有良好升級能力和擴展能力。

（3）合并報表信息系統應具有較高可靠性，同時兼顧安全性。

（4）合并報表信息系統便于維護、容易管理、容易升級。

（5）合并報表信息系統操作方便，用戶體驗佳。

4.2 功能設計模塊

合并財務報表管理系統主要設計了六個功能模塊，分別是數據收集功能模塊、關聯交易管理功能模塊、調整抵消管理模塊、報表合并管理模塊、統計分析管理模塊、基礎信息管理模塊。

系統整體功能結構（圖2：合并報表信息系統結構）。

4.2.1 數據收集功能模塊

該模塊主要功能是實現各分子公司財務數據的采集功能。合并報表信息系統通過接口采集各分子公司財務核算系統中的相關數據信息，將各分子公司的財務數據轉化成合并報表信息系統所需要的格式，是合并報表信息系統的基礎。

4.2.2 關聯交易管理功能模塊

該模塊主要功能是實現關聯交易業務的管理，包括關聯交易業務數據的采集，關聯交易業務對賬、確認和抵消，以及集團對分子公司關聯交易業務的核對及管控功能。

4.2.3 調整抵消管理模塊

該模塊主要功能是實現合并報表抵消管理，實現按業務類型手工錄入抵銷分錄的錄入、修改、確認、查詢撤銷，以及數據核對等功能。

4.2.4 報表合并管理模塊

該模塊主要功能是實現各合并層級下合并報表的出具，包括資產負債表、利潤表、現金流量表、各項費用表的合并報表底稿的出具和保存結轉以及集團合并報表的出具和賬期控制功能。

4.2.5 統計分析管理模塊

該模塊主要功能是實現報表查詢統計和分析。包括關聯交易表查詢、抵消分錄查詢、資產負債、利潤表等各報表查詢與統計以及各報表表項分析對比情況，集團財務可方便快捷的查看各分子公司的各項報表以及關聯交易和調整情況。

4.2.6 基礎信息管理模塊

圖1：關聯交易業務管理功能

圖2：合并報表信息系統結構

該模塊主要功能是合并報表各項標準模板制定維護、合并抵消規則的維護、合并層級下組織結構維護、科目表項維護、匯率的維護等。

通過財務合并報表信息系統的建設，可以解決企業合并報表出具周期長、速度慢的問題，有效提升財務數據準確性和可追蹤性，實現數據的鉆取功能，使每條數據都有據可查，方便財務人員核對數據，大大提升合并報表的數據準確性，幫助財務人員快速準確的出具合并報表。

5 結束語

合并報表信息系統是一個合并報表工作編制的工具，同時更是一個體現集團財務信息化管理的平臺。系統不僅對數據的準確性，及時性要求很高，對報表流程的規范化的要求更高。因此，在構建合并報表信息系統的過程中應找準工作重點和難點，掌握系統建設的關鍵點，這樣才能實現財務信息傳遞的準確性、高效性和數據的規范性，有效提高合并報表工作的工作效率和質量，為企業高層管理提供有效的財務數據支撐作用，同時也加強了集團財務管理的管控能力，真正把信息系統的作用體現出來。