“一帶一路”下 浙中企業(yè)“走出去”的稅收環(huán)境解析
——以金華市為例

呂穎菲（上海財經(jīng)大學浙江學院）

2017 年10 月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《“走出去”稅收指引》，旨在更好地服務(wù)國家戰(zhàn)略，降低納稅人“走出去”的稅收風險。2018 年5 月，首個“一帶一路”稅收合作會議在阿斯塔納的召開與《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》的發(fā)布。2019 年4月在中國烏鎮(zhèn)召開第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇，旨在提高一帶一路沿線國家稅收征管能力。浙江海洋經(jīng)濟的作用巨大，是實施“一帶一路”的排頭兵和主力軍。

■金華地區(qū)企業(yè)“走出去”的基本經(jīng)濟特征

2019 年，金華市貿(mào)易順差3849.1 億元，占全國貿(mào)易順差的13.2%，列全國第2 位。2017 年，金華地區(qū)有各類市場342 家，年成交總額達3138.5 億元，同比增長8.3%，其中億元以上市場達89 家。2016 年9 月全省首個國際稅收服務(wù)點落戶義烏。此外，自“義新歐”國際班列開通以來，已經(jīng)運行了1124 列，貫穿歐亞大陸，途徑37 個國家和地區(qū)。這些部署都為“一帶一路”的實施積極蓄力，打通對外投資往來的渠道，能夠積極推進金華地區(qū)企業(yè)“走出去”。如下表所示，金華市境外投資呈現(xiàn)穩(wěn)定增長趨勢。由表1 可知，近三年來金華市對外投資的主要國家非常穩(wěn)定，美國穩(wěn)居第一，隨著近段時間中美貿(mào)易摩擦不斷，金華地區(qū)企業(yè)亟需新市場來減少對美國的依賴，減少由于美國加征關(guān)稅帶來的影響。因此，拓展非美國家市場，加強與“一帶一路”沿線國家跨境貿(mào)易的合作，能夠讓跨境貿(mào)易更加多元化。

■金華市對“一帶一路”沿線國家出口情況

在浙江省對“一帶一路”沿線國家的出口金額統(tǒng)計中，金華地區(qū)在2017 年、2018 年以及2019 年上半年都位居首位。下表為近三年金華市對“一帶一路”沿線國家出口情況。

表2 金華市對“一帶一路”沿線國家出口總額及比重

民營企業(yè)在金華地區(qū)跨境貿(mào)易發(fā)展中一直處于領(lǐng)頭羊的位置，集中本地優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，充分發(fā)揮民營企業(yè)活力，能夠在開發(fā)新型市場，激發(fā)原有合作地區(qū)市場潛力時事半功倍。目前，金華市出口商品種類主要集中在機電產(chǎn)品、服裝、紡織品以及塑料制品。這幾類商品的出口規(guī)模同比增長可觀。

表3 2019年金華市主要出口商品種類

“一帶一路” 沿線國家市場潛力巨大，加速融入“一帶一路”，是金華實施貿(mào)易市場多元化、全球化戰(zhàn)略的良好契機。根據(jù)近幾年的出口數(shù)據(jù)統(tǒng)計，在“一帶一路”沿線國家中，金華地區(qū)企業(yè)對沙特阿拉伯、越南、印度尼西亞、阿聯(lián)酋以及伊拉克的出口增速明顯。表4 為2019 年金華市出口增速明顯的6 個國家。

表1 金華市境外投資統(tǒng)計

表4 2019年金華市出口增速突出國家

■基于浙中企業(yè)“走出去”視角下的稅收環(huán)境解析

研究跨境稅收問題，正是減輕企業(yè)對于“走出去”戰(zhàn)略的顧慮，普及跨境稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)實現(xiàn)“走出去”過程中的稅收成本最小化。根據(jù)前文統(tǒng)計，本文選取了沙特阿拉伯、越南、印度尼西亞、阿聯(lián)酋、伊拉克以及老撾等6 個主要出口及投資國家，分析其總體稅收環(huán)境、會計準則、投資風險以及當?shù)匕l(fā)展情況。

表5 為金華地區(qū)企業(yè)“一帶一路”主要出口國的投資總體風險及當?shù)匦袠I(yè)發(fā)展情況。結(jié)合當?shù)啬茉础⒔煌ㄟ\輸、信息技術(shù)、制造業(yè)以及農(nóng)業(yè)等重點行業(yè)發(fā)展情況，主要分析其金融風險、政治風險、政府主權(quán)風險、營商環(huán)境風險以及外匯風險等投資考察關(guān)鍵點。除了考察各主要國家投資總體風險及當?shù)匦袠I(yè)發(fā)展情況，當?shù)貢嫽A(chǔ)設(shè)施情況以及稅賦情況將會直接影響境外投資順暢與否。表6 為金華地區(qū)企業(yè)“一帶一路”主要出口國的會計準則與總體稅賦情況。由下表可知，完全采用國際財務(wù)報告準則（IFRS）的有沙特阿拉伯與阿聯(lián)酋，與IFRS 趨同的有印度尼西亞，越南、伊拉克和老撾采用本國會計準則。我國企業(yè)會計準則與國際財務(wù)報告準則（IFRS）趨同，考慮到跨國投資收購及合并報表事宜，采用或與IFRS 趨同的國家，對金華市地區(qū)企業(yè)而言頗具吸引力與便利性。

根據(jù)表6 對7 個國家總體稅賦情況的總結(jié)，沙特阿拉伯與阿聯(lián)酋的商業(yè)利潤水平較低。其中，阿聯(lián)酋總體稅收環(huán)境較友好，暫無外匯管制。其《商業(yè)公司法》規(guī)定外資持股不得超過 49%，境內(nèi)有超過20 個自由區(qū)，自由區(qū)的便利在于允許 100%外資控股、經(jīng)營資本和利潤可以100%匯回本國以及不征收個人所得稅與企業(yè)所得稅。印度尼西亞與伊拉克的商業(yè)利潤總稅收水平在30%左右，居于全部“一帶一路”沿線國家的中等水平。以上6 個國家中，除了伊拉克，其余5 個國家均已和我國簽訂雙邊稅收協(xié)定。

■結(jié)語

浙中地區(qū)企業(yè)在選擇出口投資目的地時，應(yīng)該結(jié)合本地經(jīng)濟特征與優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，根據(jù)“一帶一路”沿線國家的市場情況及各產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平，綜合考察目的地國家的會計基礎(chǔ)設(shè)施、稅收政策、投資風險及稅收環(huán)境等。本文對金華地區(qū)主要涉及的“一帶一路”沿線國家的投資及稅收環(huán)境分析，希望能夠為金華地區(qū)企業(yè)發(fā)展提供助力，也讓浙中地區(qū)“走出去”的企業(yè)走得更高，更穩(wěn)。

表5 金華地區(qū)企業(yè)“一帶一路”主要出口國的投資總體風險及當?shù)匦袠I(yè)發(fā)展情況

表6 金華地區(qū)企業(yè)“一帶一路”主要出口國的會計準則與總體稅賦情況