關(guān)于公立醫(yī)院接受社會(huì)捐贈(zèng)的一些內(nèi)部控制建議

許季虹

【摘要】公立醫(yī)院一直以來都有接受社會(huì)捐贈(zèng)，但因?yàn)榘l(fā)生頻率低、數(shù)量金額少的緣故，部分公立醫(yī)院并未制定相應(yīng)的制度來管理。2020年初正值春節(jié)期間，新型冠狀病毒肺炎疫情爆發(fā)，伴隨春運(yùn)席卷全國，各地相繼啟動(dòng)突發(fā)公共衛(wèi)生事件一級響應(yīng)，一時(shí)之間各種消毒防護(hù)物資緊缺，為了保證醫(yī)療救助工作的順利開展，部分公立醫(yī)院開始向社會(huì)發(fā)出求助，在各種網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)發(fā)布醫(yī)療消毒防護(hù)物資捐贈(zèng)渠道。短時(shí)間內(nèi)大量的社會(huì)捐贈(zèng)考驗(yàn)了公立醫(yī)院應(yīng)對高頻率多數(shù)量物資的調(diào)配和管理能力，如何把緊缺的物資有效使用，保證社會(huì)捐贈(zèng)的廉潔透明，加強(qiáng)醫(yī)院應(yīng)對接受社會(huì)捐贈(zèng)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化公立醫(yī)院接受捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。本文將從內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和制度制定兩個(gè)方面對公立醫(yī)院接受社會(huì)捐贈(zèng)業(yè)務(wù)提出一些內(nèi)部控制方面的建議。

【關(guān)鍵詞】社會(huì)捐贈(zèng);公立醫(yī)院;內(nèi)部控制

1?公立醫(yī)院接受社會(huì)捐贈(zèng)面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

公立醫(yī)院在接受社會(huì)捐贈(zèng)時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括廉潔風(fēng)險(xiǎn)，物資質(zhì)量和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。廉潔風(fēng)險(xiǎn)需要防范公立醫(yī)院接受捐贈(zèng)是有附加條件的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)單位可能以謀求個(gè)人利益為條件，向醫(yī)院捐贈(zèng)緊急醫(yī)療物資，要求與醫(yī)院建立長期購銷合同或者后期要求醫(yī)院在招標(biāo)采購工作中給與支持。醫(yī)院應(yīng)該注意防范捐贈(zèng)帶來的廉政風(fēng)險(xiǎn)，保證捐贈(zèng)的公益性和無償性，避免利益輸送。

應(yīng)對防控物資質(zhì)量和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院物資管理部門需要對捐贈(zèng)物資尤其是醫(yī)療物資進(jìn)行嚴(yán)格檢驗(yàn)，捐贈(zèng)人需要提供物資生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)和產(chǎn)品信息，保證物資符合國家醫(yī)用標(biāo)準(zhǔn)，避免臨床安全風(fēng)險(xiǎn)和院感風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院需要根據(jù)自身具體情況做好醫(yī)療物資的調(diào)配工作，做到物盡其用，避免資源錯(cuò)配和浪費(fèi)，嚴(yán)格辦理出庫交接手續(xù)，避免使用不當(dāng)，防止捐贈(zèng)物資挪為私用或者用于職工福利等，以備事后專項(xiàng)審計(jì)和對外披露。

捐贈(zèng)物資存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是捐贈(zèng)物資未辦理入庫手續(xù)，未納入醫(yī)院財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，形成賬外賬資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員首先對捐贈(zèng)物資需要進(jìn)行收入處理，將資產(chǎn)進(jìn)行分類核算。物資領(lǐng)用時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度》分別計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本，管理費(fèi)用或者職工福利等，賬目清楚便于專項(xiàng)審計(jì)和對外公告。

2?公立醫(yī)院接受社會(huì)捐贈(zèng)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

針對上面提及公立醫(yī)院接受社會(huì)捐贈(zèng)面臨的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院可以制定對應(yīng)的捐贈(zèng)接受制度，規(guī)范捐贈(zèng)接受流程來規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。

醫(yī)院可參照《衛(wèi)生計(jì)生單位接受公益事業(yè)捐贈(zèng)管理辦法（試行）》（國衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2015〕77號(hào)）要求，由牽頭部門根據(jù)醫(yī)院自身情況起草制度，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體決議通過執(zhí)行。建議制度內(nèi)容包含醫(yī)院接受捐贈(zèng)遵循的準(zhǔn)則、捐贈(zèng)協(xié)議、捐贈(zèng)接受、捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)使用管理、信息公開和監(jiān)督管理這7個(gè)方面。

3?公立醫(yī)院接受社會(huì)捐贈(zèng)內(nèi)部控制制度

醫(yī)院接受捐贈(zèng)的準(zhǔn)則應(yīng)強(qiáng)調(diào)接受捐贈(zèng)的合法，無償和非盈利性，需在準(zhǔn)則中指出醫(yī)院接受捐贈(zèng)的范圍，例如物資，藥品，貨幣或者資產(chǎn)，表明醫(yī)院不得接受捐贈(zèng)的情形，杜絕捐贈(zèng)行為涉嫌各種違法違規(guī)操作。醫(yī)院接受捐贈(zèng)和使用管理應(yīng)當(dāng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議或職工代表會(huì)議通過，指定相應(yīng)的牽頭部門管理，該部門需要定期報(bào)告和對外披露。

3.1捐贈(zèng)協(xié)議

醫(yī)院需要與捐贈(zèng)人簽訂捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄捐贈(zèng)人信息，捐贈(zèng)物信息，捐贈(zèng)物是否有指定用途以及捐贈(zèng)雙方的權(quán)力和義務(wù)。

3.2接受捐贈(zèng)

醫(yī)院接受捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)由指定部門統(tǒng)一辦理，其他部門和個(gè)人不得以醫(yī)院名義接受捐贈(zèng)，指定部門在經(jīng)過醫(yī)院相關(guān)會(huì)議決議通過的前提下，積極配合捐贈(zèng)人履行相關(guān)手續(xù)的辦理，貨幣捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式，相關(guān)手續(xù)完成后需向捐贈(zèng)人開具捐贈(zèng)收據(jù)。

3.3捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理

捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理是應(yīng)對專項(xiàng)審計(jì)和保證公開透明的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門建立健全捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的管理制度，按照《政府會(huì)計(jì)制度》的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)全部入賬單獨(dú)核算，避免存在賬外資產(chǎn)，對有指定用途的捐贈(zèng)物采取適當(dāng)?shù)暮怂戕k法。對非貨幣捐贈(zèng)，在資產(chǎn)管理部門和使用部門驗(yàn)收合格以后，登記入賬，納入醫(yī)院統(tǒng)一資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)達(dá)到可使用條件時(shí)按照醫(yī)院固定資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定管理。會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露本年度接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)明細(xì)情況，定期向牽頭部門提供公開披露需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

3.4捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)使用

對于捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的使用，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)尊重捐贈(zèng)人意愿，嚴(yán)格按照本單位準(zhǔn)則要求和捐贈(zèng)協(xié)議約定開展公益非營利性業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得用于營利性活動(dòng)。對于捐贈(zèng)協(xié)議限定用途的捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)，醫(yī)院不得擅自改變捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用途。物資部門做好捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的調(diào)配工作，做到物盡其用，避免浪費(fèi)，不得將捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于非公益活動(dòng)或者職工福利。此次疫情期間，各種消毒防疫物資和醫(yī)療設(shè)備緊缺，部分機(jī)構(gòu)因?yàn)槲镔Y管理調(diào)配不當(dāng)，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。醫(yī)院不得對捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)隨意處置，對確實(shí)超過實(shí)際需要的物資，在征得捐贈(zèng)人同意后可以處置，所取得的全部收入，應(yīng)當(dāng)用于捐贈(zèng)目的。

3.5捐贈(zèng)信息公開

認(rèn)真履行信息公開的義務(wù)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全受贈(zèng)信息公開制度，向社會(huì)主動(dòng)公開本院捐贈(zèng)接受管理制度，工作流程，主管部門、受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)明細(xì)和使用情況，保證信息真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)。根據(jù)《衛(wèi)生計(jì)生單位接受公益事業(yè)捐贈(zèng)管理辦法（試行）》（國衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2015〕77號(hào)）規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)每年3月31日前在門戶網(wǎng)站上公布上一年度本單位受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用和管理情況，在出具受贈(zèng)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告和績效評估后30個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行公示，及時(shí)主動(dòng)向捐贈(zèng)人反饋受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的使用、管理情況。

4?小結(jié)

此次疫情突然爆發(fā)，醫(yī)院處在戰(zhàn)役的一線，醫(yī)療物資緊缺時(shí)，人民群眾紛紛施以援手，醫(yī)院突然接受大量捐贈(zèng)物資，部分機(jī)構(gòu)因物資管理調(diào)配不力廣受詬病，頻頻出現(xiàn)物資濫用的新聞引人憤慨，公眾對于捐贈(zèng)物資信息公開的要求越來越高，醫(yī)院作為受贈(zèng)主體應(yīng)更好地管理捐贈(zèng)物資來取得公眾的信任。我們可以從此次疫情中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，根據(jù)國家政策法規(guī)要求，完善醫(yī)院接受捐贈(zèng)的相關(guān)制度流程，組織牽頭部門做好應(yīng)急準(zhǔn)備工作，各部門分工協(xié)作，保證醫(yī)療工作順利開展的同時(shí)，做好捐贈(zèng)物資的管理，及時(shí)真實(shí)準(zhǔn)確地披露捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)使用情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]張利.突發(fā)公共衛(wèi)生事件一級響應(yīng)下醫(yī)院接受捐贈(zèng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2020，（03）：20-22.