會計信息化環境下企業內部控制存在的問題及對策分析

朱慶斌

【摘要】會計信息化對企業內部控制的重要意義不僅在于降低成本，也在于其有利于提高企業內部控制的品質和效率。但會計信息化環境下企業內部控制仍然存在諸多問題，比如管理層重視程度相對有限;體制機制構建缺乏系統化、規范化;事后處置有余、事前防范不足等。解決這些問題不僅需要轉變觀念、規范建設、深度應用，也需要全面推行預算管理、落實責任制，以及完善風險預警機制。

【關鍵詞】會計信息化;企業;內部控制;問題;對策

會計信息化是指基于信息技術支持，將會計信息作為企業管理資源，借助網絡與信息技術對其進行收集、整理、加工、傳輸和應用，以提供真實、可靠、充分、有效的信息服務于企業的經營規劃、決策控制等一系列管理活動。會計信息化是信息時代背景下會計實現現代化與科學化的戰略趨勢，不僅是指信息技術與傳統會計管理活動的有機結合，也涉及到會計理論、實務、管理等更加全面、廣泛的范圍和內容。

一、會計信息化對企業內部控制的重要意義

（一）降低企業內部控制的成本投入

信息時代大背景下，會計信息化不僅是利用計算機、互聯網實現傳統會計實務的平臺化和線上化，更是通過信息技術大幅提升會計信息的真實性、準確度、可靠性。傳統人工管理模式下，數量巨大又繁瑣的會計實務占據了大量時間，導致企業會計人員只能將大部分精力投入機械、重復的基礎性作業，而難以抽身參與企業規劃決策的核心管理事務。這不僅造成會計管理工作無法充分發揮應有的輔助和參謀作用，而且往往導致自身流離于企業核心管理圈層之處，成為相對邊緣的附屬部分。

另一方面，過于依賴人工作業無法從根本上避免人為疏漏造成的會計信息錯、漏問題，導致會計信息失真、失實的情況時有發生。且人為管理的遲緩也造成企業會計信息服務的滯后性、時延長等情況普遍存在。

以上種種人工管理狀態都在客觀上增加了企業會計管理的資金成本、時間成本和隨機成本，對處于日益激烈市場競爭中的企業是難以承受之重。

而會計信息化則可全面改善這種不利局面。利用信息平臺和計算技術，企業各項會計信息能夠實現一次性錄入和反復使用，只要原始數據保證真實和準確，則系統可自動實現會計信息歸納、整理、統計、分析。機器計算的速度遠遠超越人工核算，不僅可以充分解放會計人員的雙手和大腦，而且能夠實現會計信息輔助決策的實時性。顯然，這對企業大幅減少內部控制過程中資金、時間和隨機成本的投入十分有益。

（二）提高企業內部控制的品質和效率

正如前面提到傳統人工管理的低質低效，企業會計信息化在提高企業內部控制的品質和效率方面亦大有作為。一方面，信息化充分保證了基礎會計信息的真實和準確，有助于企業實現會計信息披露的高度透明、公開。另一方面，會計信息化的實時性、實效性則可幫助會計管理深入企業核心管理層內部，成為企業戰略決策過程中不可或缺的參謀助手。借助實時會計信息的輔助，企業戰略決策可在更大程度上避免人為主觀臆測的隨意性、誤導性，使經營規劃更為客觀、理性、精準。從這一點看，企業內部控制的品質和效率都將在會計信息化支持下得到充分提升。

二、會計信息化環境下企業內部控制存在的問題

（一）管理層重視程度相對有限

會計信息化是在信息技術全面普及后的時代發展結果，在國內推行時間已有數十年。然而受到長期傳統管理思想的束縛，不少企業對于會計信息化的認識仍有不足。尤其是部分企業粗放化管理意識殘余不斷，重業務輕管理的局限性難有徹底突破。這些企業在管理層就存在重視程度相對有限的問題，導致企業會計信息化建設推進緩慢，造成企業內部控制過程中人為造成的疏漏始終存在。不僅如此，缺乏重視也使企業內部控制形式主義顯著，落實不足，難以發揮內部控制在精準管理、風險管理各方面的重要價值。

（二）體制機制構建缺乏系統化、規范化

由于管理意識上關注和重視不足，企業在會計信息化構建方面存在碎片化、分散化問題。比如會計信息化平臺成為會計部門內部局域網，或只在后勤管理范圍內實現會計信息化管理，而前端的生產經營則仍舊沿用傳統管理辦法等。這種缺乏全面覆蓋的會計信息化建設往往導致會計信息壁壘長期存在。尤其是一些企業內部不同部門間出于維護小團體利益的目的，對會計信息提供不盡真實、及時、可靠，或者人為設置障礙而使會計部門獲取信息困難重重。

以上種種問題直接或間接造成企業內部控制力度欠缺，存在局部化、區域化隱患。體制機制構建缺乏系統化、規范化也常常導致企業內部控制措施無法落實，成為停留在規章制度層面的理論與條款，這對提高內控管理水平是極大的負面影響。

三、會計信息化環境下企業內部控制實現優化的對策

（一）轉變觀念、規范建設、深度應用

會計信息化環境下，企業內部控制實現優化首先需要轉變觀念、規范建設、深度應用。即，企業需要自上而下形成關注會計信息化建設、重視內部控制的良好氛圍。同時，按照標準化、精細化等基本原則，企業需就會計信息管理制度形成系統性、規范性的清晰條例，并制定嚴格操作規范，要求企業前后端、上下層統一執行、無所遺漏。不僅如此，會計信息化管理平臺需要和企業管理平臺整體實現無縫銜接、充分融合。企業既可以在現有會計信息化平臺基礎上全面擴展，直至覆蓋生產、經營和管理的全部環節和鏈條，也可以采取多種技術手段，實現會計信息化平臺與現有其他管理平臺間的對接與兼容。

總之，只有確保會計信息化平臺成為企業管理大平臺中不可或缺的組成，企業內部控制管理才能基于會計信息的真實、準確、實時實現內控管理的優質、高效。

（二）全面推行預算管理、落實責任制

企業管理實現現代化與科學化的核心之一在于提高管理的前瞻性、預見性，避免傳統管理模式下事后管理的倉促、低質、低效。會計信息化不僅為實現事前管理提供了基礎和條件，也催生了一種現代管理模式的出現，那就是預算管理。

預算管理最為顯著的優勢在于大幅提高資金管理的安全性，降低流動性風險，實現量入為出，避免諸如資金鏈斷裂等財務風險給企業生產經營帶來巨大阻礙。

預算管理模式下，企業管理基于預算指標實施后續各項業務活動，且不得超越預算指標規定的閾值，這對加強成本控制、提高單位成本投入的價值產出具有決定性意義。而要使預算管理發揮最大作用，就需要企業實現預算管理的全面化并要落實責任制。

具體而言，就是要將預算管理覆蓋企業生產經營管理各環節。比如在庫存管理方面，借助會計信息化提供的數據，企業可以改變傳統模式下一次性大批量購入原材料的陳舊方式，基于會計信息的前瞻性實現多批次、小批量的購買。這不僅有助于企業減輕庫存占用大量資金的負擔，也有利于加快流動資金周轉頻率，從而實現資金投入持續減少而價值產出不斷擴大的優化目的。

不僅如此，為了激勵員工切實執行預算管理目標，落實責任制至關重要。這需要將預算目標充分細化，再對應至不同崗位、職位，并制定相應的激勵政策。比如未安標準完成預算的責任人和責任部門需根據超標比例減扣績效或沖減部門收益等。落實責任制的核心并非簡單的懲罰，而是為了在每個工作人員、部門樹立起強化預算管理、內部控制的管理意識，從而在執行預算過程中堅持原則、守土有責、守土盡責。

（三）完善風險預警機制

會計信息化環境下，企業內部控制具備了事前管理的機制和條件，也就使建立風險預警成為可能。風險預警機制的建立對于企業內部控制管理掌握主動性至關重要。完善風險預警機制需要企業結合會計歷史數據構建起系統化、規范化的風險標準體系，最大限度提升風險預警的精準度和可靠性。同時，充分利用信息化技術的自動分析處理功能，使企業內部控制的風險預警實現實時、同步傳輸，并為決策者提供具有高度針對性的參考建議等。

四、結束語

會計信息化環境下，企業內部控制出現問題并不僅是技術、技巧層面的缺陷，根本原因仍然是管理思想和觀念上的缺失。由于在管理意識上深受粗放化陳舊理念的束縛，因此對會計信息化和內部控制的關注與重視相對有限。而要使會計信息化服務于企業內部控制、提升企業內控品質，不僅需要信息化軟硬件的引入和鋪墊，更重要的是管理意識的轉變。也就是要從管理者視角重新審視會計信息化在企業管理全局中的核心地位，以及加強內部控制對企業實現逆境生存的決定性作用。只有充分認識到會計信息化對提升內控品質的影響，以及有效內控對企業未來發展的價值，企業才能通過完善會計信息化建設提升內控效率，進而推動和促進企業管理整體格局的現代化發展。

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