試論新三板企業的審計風險分析與控制措施

王曉婷

【摘要】本文闡述了隨著我國市場經濟不斷發展壯大，新三板企業數量也在不斷地增長。但是因新三板企業各方面均不成熟的特點，也帶來了諸多審計風險，對審計風險的控制需要得到相關部門的重視。對于新三板企業的審計風險，不光來源于企業外部，同時也有來自企業內部的審計風險。

【關鍵詞】新三板;審計風險;風險控制;外部審計;內部審計

隨著當今社會各個方面的發展，我國的資本市場也逐漸體現了多層次的特點，而其中新型市場經濟“新三板市場”是重要的一環。新三板市場是為一些非上市股份有限公司進行股權轉讓的平臺。而隨著新三板企業的逐年遞增，這也對相關審計工作帶來諸多挑戰，因此要明確新三板企業的審計風險，制定有效的風險控制措施，促進新三板企業可持續發展。

一、新三板企業的審計風險

（一）來自外部審計的風險

對于新三板企業的審計風險是來源于各個方面，其中會計事務所對質量控制的不到位會帶來審計的風險。相關的審計人員很多時候都缺乏職業性，審計人員會直接帶來審計風險，很多時候沒有對企業進行全面的財務審計，這使得一些虛假記錄、虛增收入等現象并不能被及時發現，而會計事務所這種失職行為也未能受到相應的處罰。在進行審計中，會計事務所并不具有獨立性，因此審計工作人員會受到審計部門的影響，最終導致帶來審計風險。

（二）新三板內部的審計風險

在新三板審計風險中，內部風險尤為明顯。對于新三板企業來說，由于入市較晚，發展并未形成一定的規模，相對發展也不成熟，這使得內部控制上沒有一個有效健全的機制。在新三板企業發展過程中，很多時候企業對企業營收過于看重，往往會導致人力資源和企業文化等方面不夠健全，缺乏足夠的重視，沒有讓員工有良好的工作環境，并且也沒有提供良好的內部控制環境。部分企業在財務方面也有著各種各樣的問題，缺乏對資金的管理，沒有建立健全相關財務部門和財務規章制度，存在很多管理上的漏洞，這也為審計工作帶來諸多風險。

（三）審計環境的風險

由于對新三板企業的審計相關法律法規尚不健全，這也為審計工作帶來了風險與挑戰。由于新三板企業的起步晚，社會上對新三板企業沒有一個健全的法律法規進行制約，倒是對于發展中出現的一些審計問題沒有能夠有效的處理，單純依靠風險提示并不能達到審計的目的。另外由于新三板企業逐年增加，這也為審計部門的審計工作帶來挑戰，需要進行監管的內容繁多，需要處理的工作也增大，會直接影響審計部門的監管效果，也就讓外部監管能力不足，會讓企業違規操作行為增多。

二、新三板企業的審計風險控制措施

（一）加強外部審計，控制風險

對于外部審計來說，要重視對會計事務所的管理。需要制定并健全相關審計流程，以提高審計效率。逐漸加強審計質量，能夠將審計流程控制好。并在審計初期，能夠對需要審查的新三板企業做好詳細審查報告，了解企業背景，為審計做好基礎工作。并在審計過程中能夠保證嚴格按照規章制度進行審計工作，充分發揮審計特性，做到能夠及時發現企業的風險隱患。

同時在進行審計過程中，需要重視審計工作人員的職業素質，能夠有一個較高的專業水平。能夠時刻保證嚴謹的工作態度，并擁有對企業潛在風險的敏銳性，保持較高的職業水準。需要不斷加強學習，提升自身專業性，更加高效的完成審計工作。

（二）控制新三板企業內部審計風險

新三板企業需要不斷建立健全內部規章制度，能夠增強對企業內部的控制管理。企業不能過分重視財政收入，而是需要同時加強人力資源與文化的建設，加強對企業內部環境的治理工作。并且企業需要能夠及時發現內部出現的風險，能夠自行的處理和降低風險帶來的對企業的危害，從而使審計難度降低。針對企業內出現的問題和風險，應該制定有效的規章制度，逐漸規范企業內部制度。

在財政發面，應加強財務管理，直接降低企業審計風險。對企業資金管理重視起來，從企業建立初期就完善財務管理規章制度，以此避免一些資金違規挪用、占用的情況發生，這樣可以有效的控制審計風險。制定切實有效的財務制度后，在處理賬務問題時，需要嚴格按照規整制度工作，加強對工作人員的監管工作。不斷提升財務人員的專業素質，將財務管理工作有效順利的開展下去，保障企業的工作需求。保障企業內資金的穩定性、安全性和流動性。并逐漸加強財務人員的財務風險理念，控制好資金成本，結合實際情況進行資金的調度和使用。對資金的統一管理能夠讓各部門的財務收支出工作更加透明化，便于及時發現隱藏的財務隱患，以此降低企業的審計風險。

（三）加強控制審計環境風險

對新三板企業的審計過程，需要建立健全法律法規，完善審計制度。我國需要針對新三板企業進行法律的修訂，豐富審計內容，并針對出現的風險制定配套的相關法規。需根據變化莫測的市場經濟，及時修正對新三板的審計流程，確保能夠做好審計工作。

其次要充分發揮外部審計職能，提升證監會在審計過程中的重要性和有效性，加強監管效能。不斷加強與協調證監會與其他相關審計監管部門的工作，使兩者能夠相互配合完成外部監管，以此來進行控制審計風險。需幫助與扶持新三板企業的內部建設，引導進行內部控制和公司治理，及時發現可持續經營能力風險。對監管環境的有效提升，能夠使審計工作更加高效的開展下去，使對新三板企業的審計風險得到有效的控制，因此來促進新三板企業的發展。同時，審計相關部門應當與證監會等監管部門相配合，共同完善外部監管工作，以應對審計環境風險。

三、總結

對于新三板企業的審計風險來說，進行有效的控制能夠提升審計工作的質量與權威。并從新三板企業的內部審計、外部審計和審計環境進行全方位的風險控制，有效將潛在風險挖掘出來，幫助審計工作順利開展，并建立健全相關審計法律法規，以此來加強外部監管環境的有效性和可靠性。加強審計人員的工作職能，提升審計專業性，以此來提升新三板企業審計風險的控制水平。

參考文獻：

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