淺談事業單位的財務內部控制

鄭寒梅

摘 要 在事業機構內部的財務管控中，要建立相應的財務內控機制，此外財務人員也要根據當前單位內部的財務問題，優化財務管理制度，明確單位部門的工作職責。單位要給各財務人員分配相應的管理權限，才能夠推動財務控制工作順利開展。此時，財務人員要建立完善的內控機制，進而才能夠保證單位內部各類經營活動合法合規開展，并優化財務內控模式和內控流程。

關鍵詞 事業單位 財務內控 對策

一、事業單位財務內控的問題分析

（一）內控意識薄弱

當前國內部分事業機構內部財務人員缺乏必要的內控意識，在思想上沒有提高對內控工作的重視。很多財務人員認為內控對實際的業務經營活動和單位的管理工作沒有太大的幫助作用，也有部分事業單位內部的財務人員認為只要將單位內部的財務憑證和賬簿記錄好，就可以完成上級交給自身的工作任務，而忽略了內控的執行。事業機構內部財務人員對內控管理的忽略，就容易造成機構內部財務風險頻出，影響單位的正常經營。[1]

（二）崗位設置不夠科學

事業機構內部編制相對比較有限，這會容易造成單位的工作人員數量不足而不能支撐單位工作正常開展。很多機構內部的崗位安排不合理，崗位的設置與單位的經營活動有一定的偏差。國內很多事業機構內部都存在一人多崗現象，也有一些事業機構將兩個不相容的崗位由同一人兼任。例如部分事業機構就存在出納、會計由同一個人擔任的情況，違背了財務內控中不相容崗位設置原則。部分事業機構對單位內部控制的重視度不足，造成內控制度形式化，而無法通過內控機制來管控單位的業務經營活動、進行單位內部的財務監督和財務控制。

（三）內控機制不健全

國內部分事業機構制定的內控制度存在較大的漏洞，在業務開展過程中，內控無法發揮其監督作用。在業務經營中，沒有形成一個動態的監控機制來管控各個活動。此外，部分事業機構雖然建立了內控機制，但是內控機制設置相對比較分散，沒有形成一個完善的內控體系。也有部分事業機構內部的管理人員對單位內部控制機制建設的重視度不足，沒有結合單位實際的經營狀況來優化設計內控制度。部分事業機構的高層領導無視內控機制，經常通過個人指揮來代替制度的規范。很多領導會通過自身的獨斷決策，來審批各個業務的經營工作。部分事業機構由高層的領導人員審批簽字，通過就可以報銷費用，而沒有經過必要的內控流程。

（四）內控執行力度不大

國內部分事業機構在實行內控機制期間，由于高層管理對內控執行沒有建立完善的監督機制，所以無法約束內控執行人員的行為。部分事業機構弱化了外部監控機制，在單位內部缺乏相應的監督制度，這樣容易造成事業機構管理經費、預算經費超出相應的預算指標，導致單位內部預算嚴重超支，增加單位的運營費用。部分事業機構重視預算資金的分配，而忽略了對資金使用的監管，部分領導會比較重視預算追加，而輕視單位內部資金的控制和管理。[2]

（五）財務內部控制不合理

部分事業單位內部在開展財務控制工作時，財務人員未制定適合單位經營的資金使用計劃。第一，員工的預算執行力度不大，在執行方面存在較大的隨意性，不能夠將有限的財政資金使用在關鍵的業務經營環節中，造成單位內部的資金使用管理問題頻出，形成較大的資金風險。第二，事業機構在單位內部收支管理中，隨意增加單位的開支標準，對各項目經費的開支范圍控制不夠嚴格，不能夠保證財政資金專款專用。很多事業機構會巧立名目來挪用專用資金。第三，單位內部的財務資產控制力度不大，部分事業機構未建立完善的資產核算制度，忽略了對實物資產的管理。例如管理人員在采購低耗材品時，會將這些耗材品直接作為項目的支出，而沒有記錄到單位內部的財產資產名錄上，在領用固定資產、辦公用品時，也未辦理相應的管理手續。部分機構缺乏相應的資產清查機制，造成單位內部的資產名目空虛。

（六）考核機制不健全

國內部分事業機構沒有建立內審部門及審查監督部門，也缺乏對財務控制工作的監管、對單位內部制度執行的監督。部分事業機構雖然有內審部門，但是負責人是由單位的高層領導兼任，這樣審計就失去了獨立性。很多事業單位的領導由于自身的個人利益關系，而弱化了內部審計作用，這樣也難以發揮內控機制的作用。同時，國內部分事業機構未建立與單位內部內控制度相銜接的考核機制，導致單位重視績效考核而忽略了財務控制。

二、加強財務內控的措施研究

（一）增強員工的內控意識

在事業機構內部要組織財務人員開展財務內控的培訓工作，以及開展宣傳活動，來提高單位人員對內部控制的重視。此時，單位的高層要作為內控執行的第一負責人，在內控體系構建中占據一定的主導地位。因此，事業機構的主要負責人要學習先進的內控管理理念，高層領導要提高對內控的重視，并強化內控意識，加大內控執行力度。

（二）建立完善的內控機制

公司內部的制度建設人員要根據公司整體的管控模式、各業務的劃分、組織機構設置、財務核算方法體系等，來確定內控建設優化的改進方向。并且，內控管理人員要保持單位內部經營的穩定，優化單位內控執行的效果。結合單位各業務經營活動、財務控制活動和內控執行活動中出現的問題，優化相關內控條款內容，改進內控機制。并將單位的授權審批管理、預算控制和會計核算分別融入內控體系的不同制度。

（三）明確會計崗位工作職責

事業機構要在內部分別設置會計崗和出納崗，給這兩個崗位安排不同的人員，避免由同一人從事兩種工作，避免數據失真給單位內部財務工作帶來較大的風險。此時，單位的財務部門要為會計崗位設置明確的工作職責和工作權限，單位內部的會計要了解自身的工作目標，才能夠完成上級領導給自己安排的工作。另外，單位的財務部門還要對出納崗、會計崗、財務分析崗、預算管理崗進行考核，并科學地劃分各崗位的工作職責，減少工作職責的交叉，這樣有利于提高單位工作的效率，減少各崗位人員之間的矛盾糾紛。在單位內部實行不相容職務相分離，不能夠由同一個人兼任不相容的工作崗位。

（四）加大財務監控力度

在公司內部可以通過建立完善的財務內控機制，發揮內控的監督作用。事業單位的財務內控有兩種表現方式，一種是內部形式，另一種是外部形式。其中財務內控的內部形式是對單位內會計核算監督和制度管理的控制，而財務內控的外在形式則表現為社會形式和政府、社會公眾對事業單位內部的財務活動進行監督監控，并且事業機構的上層政府管理部門也會對單位的經營活動采取一定的控制措施。但是內控也有自身的局限性，例如事業機構的高層隨意使用工作職權、內部人員徇私舞弊，也有事業機構存在不相容崗位人員相互串通、牟取私利的問題，這樣會造成國有資產流失，給事業機構帶來較大的經營損失。因此，事業機構要加強對單位內控的監督、檢查，以優化內控的執行效果。

三、結語

事業機構要加強單位內部的財務內控建設，并建立完善的內控機制和內控流程;根據單位的具體狀況，優化內控體系，并增強單位職工的內控管理意識，將內控的工作職責落實到具體人員身上;明確單位內部各個人員的工作職責，避免不相容崗位由同一人兼任;加強對內控執行效果的檢查監督，減少單位內部人崗不匹配、濫用職權等不良問題;與外部專業財務咨詢公司合作，借助外部的專業力量，梳理單位財務內控制度的漏洞和問題，根據問題的成因，優化單位財務內控機制。

（作者單位為資陽市信息中心）

參考文獻

[1] 付瑜.事業單位會計核算規范化管理[J].納稅，2018（3）：45-46.

[2] 常青.行政事業單位財務會計內部控制分析[J].財經界，2018，000（005）：112.

[3] 羅勇.加強行政事業單位財務會計內部控制的思考[J].現代經濟信息，2019（11）：45-46.