淺議全面預算管理與績效管理在企業中的協同運用

麻鑫

摘 要 全面預算管理與績效管理是現代企業管理的兩項重要管理工具。全面預算管理可以幫助企業進行全方位的資源配置，實現企業價值最大化的管理目標;績效管理主要通過a績效評價和激勵管理，使個體與集體的目標達成一致，實現企業的戰略目標。兩者的協同運用可以優勢互補，不斷完善企業的內部管理體系;不當運用則會降低企業的管理效率。本文在分析全面預算管理與績效管理協同運用的重要性基礎上，深入探討全面預算管理與績效管理的可協同性，并且提出促進全面預算管理與績效管理協同運用的對策。

關鍵詞 全面預算管理 績效管理 企業管理

一、引言

近年來，全球經濟一體化、工業現代化、城市化給企業發展帶來了諸多挑戰，經營環境充滿競爭與不確定性：市場消費能力低迷、原材料成本大幅波動、環境保護責任加重、中小企業融資難又貴、企業自主創新能力弱等。據不完全統計，在我國，22%的企業倒閉在初創期，67%的企業倒閉在成長期，僅有10%左右的企業會堅持到穩定發展期。

面臨產業結構調整、行業轉型升級、企業治理優化的經營環境，主動提升企業管理水平已經被認為是實現可持續發展的有效途徑。在提升內部管理水平的過程中，企業主動推行新的管理理念，通過全面預算管理對現有的和潛在的資源進行合理配置，通過績效管理對各業務單元和責任組織的目標進行分解，實行考核和評價，有機地將兩項管理工具形成一個完整的管理體系。

全面預算管理量化企業戰略目標，績效管理則定位各細分責任主體的工作目標，有助于落實企業整體戰略目標;全面預算管理對未來一定期間進行預測，績效管理則對全面預算的執行進行跟蹤監測和及時反饋，有助于保證企業的平穩運行;全面預算管理建立合適的考核標準，績效管理則進行深度核查。兩項管理工具相輔相成，對提升企業財務管理水平和資金使用效率，有效保證資產安全，增強企業抵御風險的能力，有重要的現實意義。

但就我國企業的管理現狀來看，全面預算管理和績效管理的協同運用仍然存在許多問題，本文首先從全面預算管理與績效管理的相同之處入手，研究其可協同性，然后嘗試對加強全面預算管理與績效管理協同運用提出一些可供參考的建議。

二、全面預算管理與績效管理的可協同性

（一）全面預算管理與績效管理的最終目標相同

全面預算管理是指企業在明確的戰略目標前提下，結合內外部環境，在預測與決策的基礎上，對戰略目標層層分解、量化，對企業未來一段時期的經營和財務等作出一系列具體計劃，全面實現對企業資源的合理配置。企業在編制預算時，會自下而上匯總，再根據戰略目標自上而下逐級分解，形成一系列的績效目標，以實現對企業總體戰略目標的細化和量化。

績效管理是企業各級管理者和員工為了實現企業戰略，共同參與的績效計劃制定與輔導溝通、績效考核評價與結果運用、績效目標提升的持續循環過程，績效管理的目標是持續提升個人、部門和企業整體的績效完成效果，引導企業的生產經營活動持續穩定地向既定的方向發展，保證戰略目標的順利實現。

因此，企業明確的戰略目標是全面預算管理和績效管理的最終目標，是二者落實的基礎和前提。全面預算管理和績效管理的協同運用是將個體與企業整體的目標結合起來，以實現企業整體的戰略目標。

（二）全面預算管理與績效管理的核心內容相同

全面預算管理是對企業經營計劃數字化、表格化、明細化的表達，需對企業的財務狀況、資本運營、風險管理、未來發展能力進行預測，主要包括經營預算、財務預算和資本支出預算。其中，經營預算是以實物量指標和價值量指標反映企業日常業務直接相關的經營活動的預算;財務預算是以價值量指標反映企業現金流動、經營成果和財務狀況等經營預算和資本支出預算的結果;資本支出預算具體反映投資的時間、規模、收益以及資金的來源。

績效管理的主要內容是通過目標管理、運行跟蹤和監控、評價實施以及結果反饋應用等一整套流程，關注企業財務效益指標、資產營運指標、償債能力指標和發展能力指標。

客觀來看，全面預算管理與績效管理的核心內容相同，只是管理重點不同，一個重預測，一個重執行。

（三）全面預算管理與績效管理在企業管理的各方面形成互補

從管理環節看，全面預算管理的重點在于事前謀劃，績效管理的重點在于過程管理和事后評價;從管理對象看，全面預算管理是對企業生產全過程的量化，績效管理定位于企業全體員工;從管理作用看，全面預算管理整合了企業業務與財務數據，為績效管理提供基礎和手段，績效管理為全面預算管理提供信息反饋和整改依據，助力預算管理的優化改進;從反饋功能看，全面預算管理通過績效管理采集的意見和信息，及時自我評估和反思，持續改進預算管理工作中的不足，績效管理部門將持續推動完善績效管理的各環節，進一步獲取意見反饋，形成良性循環。

預算指標完成情況與績效管理的結合，就是員工利益和企業利益的結合，是保證企業持續發展、實現企業戰略目標的有效舉措，將更好地保障企業經營活動的順利進行。

三、促進全面預算管理與績效管理協同運用的對策

全面預算管理和績效管理的協同運用，是將兩個系統整合為一個有機系統的過程，通過深度融合兩者的工作內容、創新管理方法，充分發揮作用，提升管理效率。目前，我國企業全面預算管理和績效管理面臨著企業管理者缺乏意識、全面預算管理不夠完善、績效管理不夠科學或二者的協同不暢等一系列問題，無法達到相互促進、相輔相成的效果。從“管理越深入，越要加強協同”的原則出發，本文提出以下幾個主要優化措施。

（一）提升企業對全面預算管理和績效管理協同重要性的認知

我國現階段企業管理者的管理能力普遍不強，全面預算管理和績效管理又是近年來引進的新型管理理念，無法準確了解全面預算管理和績效管理的作用，就很難實現全面預算管理和績效管理對加強企業內部管理和控制的推動作用，也有不少企業忽略績效管理與全面預算管理的復雜聯系，對于企業而言，這很有可能導致重大的經營風險。

與會計核算有嚴格的會計準則指導不同，財務管理沒有固定的模式，企業可以根據當前社會環境、市場發展需求和未來發展方向，不斷地進行探索分析和總結，加入先進的管理理念，研究制定出一套適合企業發展的全面預算管理與績效管理體系，為企業發展提供更廣闊、更強大的體系力量支持。

對于一個內生需要增長的企業，要增強全面預算管理與績效管理的協同，管理層的認知是關鍵，通過搭建嚴獎懲、講績效、重預算的管理架構，強化企業全體員工對深化協同的意識。

（二）完善全面預算管理，提升績效管理效率

在市場化發展環境下，企業管理難度不斷增加，尤其是預算管理的不確定因素更多，管理涉及層面更廣。預算管理的完善對于績效管理體系的構建有良好的促進作用，績效管理整體效率的提高需要以全面預算為基礎。如果績效管理體系中缺乏科學的預算管理基礎，會使績效管理流于形式。綜合來看，企業在全面預算管理的實施中需要結合自身的實際狀況，以主動科學有效的評價指標為基礎，建立完善的全面預算管理體系。

首先，合法性。全面預算管理體系必須嚴格遵守國家法律法規和行政規定，符合市場與行業的監管要求，從根本上保證全面預算管理的合法性。其次，合理性。全面預算管理體系應當密切結合企業實際情況，包括企業在目前行業中的地位、預算期內預計增長的市場份額以及成本的控制情況等。最后，可調整性。持續經營的企業一般采用滾動預算編制方法，會包含在過去的經營期間影響預算完成情況的因素，而這些因素在企業發展過程中是動態發展的，因此，企業的預算體系應引入可依據關鍵因素進行彈性調整的實時更新機制。

（三）科學推進績效管理，促進全面預算管理的有效落實

全面預算管理能夠支持企業內部管理，傳遞管理層的戰略思想，實現對經營活動的指導，但也有其缺點，一方面，全面預算管理無法根據市場波動作出實時有效的反應，另一方面，全面預算若僅達到控制成本、節約資源的效果，對企業價值的增加是沒有意義的。因此，需要企業以全面預算管理為基礎，從全局站位完善績效管理體系，填補全面預算管理在反饋環節的空白。

當前，國內不少企業已經構建起全面預算管理體系，下一步就需要通過完善績效管理，將管理重心轉移到預算管理體系的優化中。首先，實行全過程的績效管理，將績效管理的目標、督導、評價、運用等環節緊密銜接起來，形成管理的閉環。其次，進行全口徑的績效覆蓋，將績效管理的范圍從業務部門延伸到所有部門。再次，完善全方位的績效機制，優化預算分配機制，將績效管理融入全面預算管理中，加大績效信息的公開力度。最后，實現全面管理聯動，促進預算部門和預算單位的績效管理聯動，橫向到邊，縱向到底。

（四）強化人才培養與文化建設，整合全面預算管理與績效管理

在企業管理者積極轉變管理理念，逐步建立起全面預算管理與績效管理的有機聯系的基礎上，持續發掘全面預算管理與績效管理之間的作用，多措并舉，多管齊下，切實實現其高度協同。企業應當加強專業人才的選拔、教育和培養，使專業能力較強的復合型人才成為管理提升的驅動力量;加強預算管理部門與績效管理部門之間的聯系，促進部門員工間的響應和配合，更要將企業的管理理念與文化建設相結合，增強全體員工的凝聚力和認同感。

全面預算管理與績效管理不僅是管理部門的工作職責，更是各個部門都要關注的重點，實現全面預算管理與績效管理的高度協同，才能促進管理提升和戰略目標的落地。

四、結語

全面預算管理與績效管理是現代化財務管理的重要手段，也是企業內部管理的重要部分，二者的協同運用不僅能提高全面預算管理的科學合理性，并且能夠避免績效管理過程中的隨意性與盲目性，有利于企業經濟效益的提升。新時期，企業應該與時俱進，積極探索和全面應用，助力企業修煉內功，真正將全面預算管理和績效管理作為企業管理的有效抓手，注重其協調性與實用性，助力提升企業競爭力，在復雜多變的市場環境中形成科學、高效的管理新格局。

（作者單位為長江證券股份有限公司）

參考文獻

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