淺談如何加強(qiáng)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

董濤

摘 要 應(yīng)收賬款管理是建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。在建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，如何做好應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及經(jīng)濟(jì)效益。基于此背景，本文以建筑施工企業(yè)為研究對(duì)象，對(duì)其應(yīng)收賬款管理問(wèn)題展開(kāi)研究。首先闡述應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，然后深入分析現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題，最后從應(yīng)收賬款管理周期、管理意識(shí)及重視程度、信息化管理等方面提出應(yīng)收賬款管理的具體對(duì)策。本文可以為建筑施工企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提供參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款管理

中國(guó)被稱(chēng)為“基建狂魔”，建筑施工企業(yè)的競(jìng)價(jià)不言而喻。企業(yè)若想在其中有立足之地，并且得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，需要不斷優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是公司利潤(rùn)的積淀。建筑施工企業(yè)需要不斷加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加速資金回籠，實(shí)現(xiàn)資金良性周轉(zhuǎn)，提高利潤(rùn)質(zhì)量，增強(qiáng)公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。然而目前，應(yīng)收賬款管理存在諸多問(wèn)題。為此，本文深入研究建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在的主要問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題探討管理措施。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。其主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)為了取得更多項(xiàng)目的施工權(quán)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，逐漸降低了對(duì)合同條款的要求，墊資施工已成為常態(tài)化，只顧追求眼前的賬面利潤(rùn)忽視了應(yīng)收賬款回籠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款資金占比越來(lái)越高。應(yīng)收賬款居高不下，占用了大量的流動(dòng)資產(chǎn)，增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本以及管理成本，一旦發(fā)生壞賬直接計(jì)入壞賬成本，減少公司利潤(rùn)。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是在應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的收益和信用成本之間權(quán)衡。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題

根據(jù)建筑施工企業(yè)的管理特點(diǎn)及現(xiàn)狀，對(duì)應(yīng)收賬款管理周期內(nèi)存在的主要問(wèn)題，以及管理意識(shí)和重視程度、信息化水平的問(wèn)題作闡述。

（一）投標(biāo)調(diào)查不重視，盲目投標(biāo)

建筑施工企業(yè)重視產(chǎn)值、利潤(rùn)，盲目投標(biāo)，認(rèn)為只要拿到項(xiàng)目就會(huì)有盈利，降低投標(biāo)門(mén)檻，投標(biāo)前幾乎沒(méi)有調(diào)查業(yè)主的資信情況，評(píng)估業(yè)主的信用等級(jí)及財(cái)政狀況，忽視項(xiàng)目資金來(lái)源。中標(biāo)開(kāi)始實(shí)施合同后，這些問(wèn)題全部暴露出來(lái)。例如，有的項(xiàng)目資金來(lái)源全部是政府資金，政府財(cái)政年年赤字，幾乎沒(méi)有還款能力，僅靠每年極少的財(cái)政撥款，杯水車(chē)薪。隨著施工進(jìn)度的增加，應(yīng)收賬款金額越來(lái)越高。

（二）合同審查不嚴(yán)格，簽訂不平等合約

建筑施工企業(yè)簽訂合同時(shí)對(duì)合同條款的審查不嚴(yán)格或者過(guò)于遷就業(yè)主。例如，有的項(xiàng)目簽訂合同時(shí)未爭(zhēng)取到常規(guī)比例（10%～20%）的預(yù)付款，甚至沒(méi)有預(yù)付款，質(zhì)保金扣留比例超過(guò)5%;合同支付條款中規(guī)定分3次以上支付單筆賬單金額，施工設(shè)計(jì)方案及技術(shù)要求比投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)明顯偏高以及含有其他明顯不合理?xiàng)l款。隨著施工進(jìn)度的增加，項(xiàng)目的賬單回款困難，再加上如果與業(yè)主在工程質(zhì)量驗(yàn)收方面出現(xiàn)糾紛，業(yè)主以此拖延付款，應(yīng)收賬款越來(lái)越多，增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本等，并引起一系列不良鏈?zhǔn)椒磻?yīng)。甚至在未簽訂合同的情況下，提前進(jìn)場(chǎng)施工，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，墊付資金收回困難。以上都是由于在事前把控不嚴(yán)格，出現(xiàn)“先天不足”的項(xiàng)目問(wèn)題。

（三）事中控制制度虛設(shè)，應(yīng)收賬款居高不下

建筑施工企業(yè)基本都有相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度，但是大多形同虛設(shè)。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，普遍以產(chǎn)值以及賬面利潤(rùn)衡量項(xiàng)目的效益，甚至有的企業(yè)管理混亂。工程部負(fù)責(zé)施工進(jìn)度及工程質(zhì)量，財(cái)務(wù)部或商務(wù)部負(fù)責(zé)跟進(jìn)賬單批復(fù)及工程款支付情況，各部門(mén)之間沒(méi)有統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，各掃門(mén)前雪。為盡快完成營(yíng)業(yè)指標(biāo)，盲目墊資施工，導(dǎo)致工程進(jìn)度與賬單回款嚴(yán)重脫節(jié)，應(yīng)收賬款不斷增加。在整個(gè)施工過(guò)程中沒(méi)有按照應(yīng)有的制度作管控，施工進(jìn)度與核算脫節(jié)，逾期工程進(jìn)度款不斷增加，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉淀，企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)虛高，存在潛虧的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）事后缺乏催收管理

隨著項(xiàng)目完工，主要管理人員的調(diào)離，應(yīng)收賬款的清欠工作幾乎陷入癱瘓狀態(tài)。沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)催收，缺乏系統(tǒng)的應(yīng)收賬款催收管理，有時(shí)候僅通過(guò)財(cái)務(wù)人員電話溝通，方式單一、隨意，起到的作用甚微。業(yè)主本身資金不充裕的情況下，更傾向于不斷通過(guò)各種途徑及方式向其催收的企業(yè)延期支付，時(shí)間越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款變成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越大。

（五）企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)薄弱，缺乏考核機(jī)制

許多建筑施工企業(yè)更多關(guān)注的是規(guī)模排名，管理重心放在市場(chǎng)拓展、履約管理，忽略應(yīng)收賬款管理，對(duì)其放任自由，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理力度及清欠工作力度不夠。企業(yè)管理層不重視，項(xiàng)目管理人員也不會(huì)主動(dòng)跟進(jìn)應(yīng)收賬款的回收情況。隨著營(yíng)業(yè)收入的增加，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例也不斷增加，長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)極大，增加了企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響到企業(yè)的健康發(fā)展。應(yīng)收賬款清欠責(zé)任制及激勵(lì)考核制度沒(méi)有實(shí)際落地，是導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不被重視的重要原因之一。

（六）應(yīng)收賬款管理信息化水平落后

目前，大多企業(yè)都制定了應(yīng)收賬款相關(guān)的制度及管理辦法，但僅停留在Excel表格數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)層面，沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的預(yù)警信息化管理平臺(tái)。例如，企業(yè)要分析逾期5年甚至5年以上的應(yīng)收賬款，需要耗費(fèi)大量的人力及時(shí)間去搜集相關(guān)資料，由于人員的頻繁更換，長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款核對(duì)困難。信息化水平的落后，將非常不利于對(duì)應(yīng)收賬款的管理及分析。不能有效地分析應(yīng)收賬款形成的原因，則無(wú)法根據(jù)具體情況分別制定回收對(duì)策，降低應(yīng)收賬款催收效率。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款控制與管理的對(duì)策

針對(duì)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，本文提出以下應(yīng)對(duì)措施：

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的全生命周期管理

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理應(yīng)分為事前、事中、事后3個(gè)階段進(jìn)行控制管理，在不同的階段抓住重點(diǎn)管控環(huán)節(jié)，完善配套的制度體現(xiàn)建設(shè)，有針對(duì)性地采取管理措施。

1.加強(qiáng)投標(biāo)把關(guān)及合同管理。抓源頭，甄選投標(biāo)項(xiàng)目，投標(biāo)階段應(yīng)深入調(diào)研業(yè)主的基本情況、社會(huì)地位、資信狀況、資金來(lái)源等信息;充分了解項(xiàng)目工程款支付比例、質(zhì)保金扣留情況、質(zhì)量技術(shù)要求。國(guó)際項(xiàng)目還要考慮資金回款路線、外匯管制、匯率波動(dòng)等問(wèn)題，加強(qiáng)投標(biāo)審批的內(nèi)部控制，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際市場(chǎng)環(huán)境，制定有效的評(píng)標(biāo)管理辦法，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和可行性研究后有選擇性的投標(biāo)。

中標(biāo)后，加強(qiáng)與業(yè)主溝通談判，結(jié)合招標(biāo)文件與業(yè)主爭(zhēng)取最多的預(yù)付款、最短的付款期限及最低的質(zhì)保金，爭(zhēng)取最有利的合同條款;緩解施工過(guò)程中的資金壓力，完善合同評(píng)審方面的內(nèi)控制度，加強(qiáng)合同評(píng)審，防范“先天不足”的問(wèn)題。

2.強(qiáng)化過(guò)程管理，控制應(yīng)收賬款總額。在建項(xiàng)目施工過(guò)程中，動(dòng)態(tài)管理應(yīng)收賬款，控制好應(yīng)收賬款總額，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與工程部門(mén)做好統(tǒng)籌，工程進(jìn)度款的支付不能與施工進(jìn)度脫節(jié)。企業(yè)要認(rèn)真履行合同義務(wù)，加強(qiáng)施工管理，把好質(zhì)量安全關(guān)，如果業(yè)主拖欠工程進(jìn)度款，可采取停工倒逼方式索要工程款，盡量避免墊資施工。利用好相關(guān)建設(shè)部委關(guān)于工程結(jié)算的有利政策，將政策運(yùn)用到實(shí)際工作中，實(shí)施保函置換質(zhì)保金，減少資金占用。同時(shí)，關(guān)注境外政府資金項(xiàng)目的財(cái)政撥款信息及國(guó)家重大政治活動(dòng)，抓住時(shí)機(jī)，積極與業(yè)主洽談爭(zhēng)取更多的工程進(jìn)度款。

3.事后及時(shí)催收，建設(shè)催收制度及催收部門(mén)。事后跟蹤是應(yīng)收賬款管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)后期管理，及時(shí)催收，杜絕“顧頭不顧尾”，避免壞賬發(fā)生。建筑企業(yè)應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款清欠管理機(jī)構(gòu)，系統(tǒng)化、區(qū)域化、專(zhuān)業(yè)化地進(jìn)行管理。項(xiàng)目經(jīng)理為第一清欠責(zé)任人，機(jī)構(gòu)建立項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理檔案，建立應(yīng)收賬款清欠制度，制訂年清欠工作計(jì)劃以及清欠業(yè)績(jī)考核制度。對(duì)于回收困難的重大應(yīng)收賬款，應(yīng)作為專(zhuān)題研討，并進(jìn)行總結(jié)分析，不斷提高應(yīng)收賬款回收效率;對(duì)逾期的工程進(jìn)度款，通過(guò)電話、信函、派遣人員洽談等多種方式催要，如果存在業(yè)主惡意拖欠的情況，可以通過(guò)法律訴訟，避免發(fā)生較大損失。

（二）完善應(yīng)收賬款清欠責(zé)任及激勵(lì)考核制度

資金的問(wèn)題是企業(yè)發(fā)展的頭等大事，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)管理層應(yīng)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理意識(shí)，重視應(yīng)收賬款的回收情況。因此，完善應(yīng)收賬款管理清欠責(zé)任及激勵(lì)考核制度至關(guān)重要，避免出現(xiàn)事不關(guān)己高高掛起、前任領(lǐng)導(dǎo)不管現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象。

1.終身制管理。建立項(xiàng)目經(jīng)理終身制管理制度。項(xiàng)目在建期間，項(xiàng)目經(jīng)理是清欠第一責(zé)任人，對(duì)其在實(shí)施項(xiàng)目過(guò)程中形成的應(yīng)收賬款終身負(fù)責(zé)。應(yīng)收賬款清欠和生產(chǎn)同樣比重納入考核范圍后，才會(huì)引起管理人員的足夠重視。

2.獎(jiǎng)罰機(jī)制履行到位。將應(yīng)收賬款回收獎(jiǎng)罰機(jī)制落實(shí)到位，明確責(zé)任人的責(zé)任及權(quán)利。工程款回收與項(xiàng)目管理人員工資薪酬掛鉤，對(duì)發(fā)生壞賬的給予處罰，對(duì)于催收回款的，及時(shí)進(jìn)行激勵(lì)兌現(xiàn)，充分調(diào)動(dòng)回收應(yīng)收賬款人員的積極性，提高清欠工作效率。

（三）加強(qiáng)信息化管理水平建設(shè)

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理最適合建造一個(gè)系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)的預(yù)警信息化管理平臺(tái)，實(shí)行精細(xì)化管理。應(yīng)收賬款信息化管理將應(yīng)收賬款分類(lèi)、分級(jí)別地進(jìn)行管理，實(shí)時(shí)更新回收信息。尤其是將長(zhǎng)期掛賬大額應(yīng)收賬款的對(duì)賬資料、責(zé)任人簽字記錄、與業(yè)主的糾紛記錄等索引化，做到查證有據(jù)，有效地分析應(yīng)收賬款形成的原因，根據(jù)具體情況分別制定回收對(duì)策。這對(duì)應(yīng)收賬款清欠工作具有重要作用。同時(shí)，實(shí)時(shí)更新回收進(jìn)度及金額，更是清欠部門(mén)制訂清收計(jì)劃、績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)的有效數(shù)據(jù)來(lái)源。

四、結(jié)語(yǔ)

本文針對(duì)建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題展開(kāi)研究論述。通過(guò)分析目前建筑施工企業(yè)普遍存在的主要問(wèn)題，有針對(duì)性地提出了應(yīng)收賬款控制與管理的對(duì)策，為企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供建設(shè)性意見(jiàn)參考。作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)重要組成部分的應(yīng)收賬款，既能夠給企業(yè)創(chuàng)造機(jī)會(huì)，也能給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的建筑市場(chǎng)環(huán)境下，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，可以降低企業(yè)的相關(guān)成本及風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，對(duì)企業(yè)健康的可持續(xù)運(yùn)營(yíng)發(fā)展起著重要的作用。

（作者單位為中國(guó)電建市政建設(shè)集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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