大數(shù)據(jù)背景下基于財務(wù)報表的稅收風(fēng)險管理

張智琛

【摘? 要】財務(wù)報表是就企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行有效反映最直接的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)來源，更是稅務(wù)師就企業(yè)納稅情況進(jìn)行分析的直接依據(jù)。通過大數(shù)據(jù)方法結(jié)合財務(wù)報表不同種類數(shù)據(jù)之間存在的勾稽關(guān)系就稅收風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)以及評估系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建，進(jìn)而提升甄別隱藏性重大稅收錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險的有效性，將稅收監(jiān)督作用最大限度發(fā)揮，稅收風(fēng)險管理的有效性得以提升。

【Abstract】Financial statements are the most direct basic source of data for effectively reflecting the financial status and operating performance of enterprises， and they are also the direct basis for tax accountants to analyze the tax situation of enterprises. The big data method is used to construct the early-warning system， monitoring system， and evaluation system of tax risks in combination with the different types of data in the financial statements to further improve the effectiveness of identifying the hidden major tax misstatement risks and checking risks. The effect of tax supervision will be maximized， and the effectiveness of tax risk management will be improved.

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險稅收管理;大數(shù)據(jù)背景;財務(wù)報表

【Keywords】risk tax management; background of big data; financial statements

【中圖分類號】F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）02-0089-02

1 引言

在信息時代，大數(shù)據(jù)思維與技術(shù)均被廣泛應(yīng)用，利用數(shù)據(jù)分析手段就數(shù)據(jù)管理方法及模式進(jìn)行優(yōu)化和更新的同時為傳統(tǒng)稅收風(fēng)險管理轉(zhuǎn)型提供了全新的機(jī)遇，與此同時也使其面臨眾多挑戰(zhàn)。作為管理部門，其需要抓住大數(shù)據(jù)發(fā)展和應(yīng)用的良好契機(jī)，積極推進(jìn)稅收管理風(fēng)險模式的轉(zhuǎn)變，使其實現(xiàn)由經(jīng)驗驅(qū)動向數(shù)據(jù)驅(qū)動過渡的目的。論文主要就大數(shù)據(jù)背景下基于財務(wù)報表的稅務(wù)風(fēng)險管理有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行論述，希望可以為有關(guān)工作人員提供一些參考或者幫助，爭取將稅收風(fēng)險管理的積極意義進(jìn)行最大限度發(fā)揮[1]。

2 財務(wù)報表信息對稅收風(fēng)險管理的影響

企業(yè)是稅收的主要來源，企業(yè)發(fā)展過程中無論是籌資還是投資及運(yùn)營均會有大量的數(shù)據(jù)信息產(chǎn)生，這些信息在會計工作人員確認(rèn)、計量、記錄后得到量化和歸類整理，最終落實至財務(wù)報表中以數(shù)據(jù)形式進(jìn)行體現(xiàn)。利用大數(shù)據(jù)思維和先進(jìn)的信息技術(shù)對比并分析財務(wù)報表中各類數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系，可將企業(yè)實際經(jīng)營狀況與稅收狀況進(jìn)行綜合反映，為后續(xù)稅收風(fēng)險管理提供依據(jù)。

企業(yè)作為納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供日常運(yùn)營過程中產(chǎn)生的各類財務(wù)信息組成的報表，分別是現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表。企業(yè)經(jīng)營活動主要由這幾類報表進(jìn)行體現(xiàn)，其可就企業(yè)財務(wù)狀況與實際經(jīng)營情況進(jìn)行全面反映，是企業(yè)納稅的直接依據(jù)[2]。稅務(wù)機(jī)關(guān)是企業(yè)財務(wù)報表的主要使用部門之一，其可在稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)就企業(yè)各類涉稅信息開展深入挖掘，繼而就企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在或者已經(jīng)存在的風(fēng)險點進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警，如存在重大稅收風(fēng)險則需要開展進(jìn)一步的深入排查。

現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間存在既定聯(lián)系，其中信息最為全面的當(dāng)屬資產(chǎn)負(fù)債表，所以其應(yīng)當(dāng)是有關(guān)工作人員分析企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況并挖掘稅收風(fēng)險的切入點。工作人員利用資產(chǎn)負(fù)債表所反映的涉稅指標(biāo)可進(jìn)一步挖掘企業(yè)稅收方面可能存在的風(fēng)險。利潤表主要是就企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行反映，可通過利潤表就企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率開展配比分析，查看企業(yè)是否由多列成本費(fèi)用以及擴(kuò)大稅前扣除范圍的狀況，進(jìn)一步明確企業(yè)是否存在稅收風(fēng)險。現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金實際用途為依據(jù)可具體分為經(jīng)營、投資和融資幾個部分，就現(xiàn)金流量表開展進(jìn)一步分析可得出企業(yè)現(xiàn)金是否充足的結(jié)果，進(jìn)而就企業(yè)當(dāng)前實際發(fā)展階段進(jìn)行明確[3]。如企業(yè)存在連續(xù)幾年虧損且現(xiàn)金流量較少的現(xiàn)象，則其可能在經(jīng)營過程中存在現(xiàn)金收入不入賬的狀況。

由上述分析可以得知，工作人員通過報表數(shù)據(jù)可就企業(yè)有關(guān)涉稅指標(biāo)進(jìn)行計算和分析，進(jìn)而明確企業(yè)經(jīng)營過程中是否存在稅收方面的舞弊現(xiàn)象，繼而提升稅收風(fēng)險管控的效率和質(zhì)量。

3 基于財務(wù)報表的稅收風(fēng)險管理

3.1 結(jié)合定量分析與定性分析構(gòu)建稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

將企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境結(jié)合稱為定量分析與定性分析結(jié)合。其中內(nèi)部環(huán)境主要指的是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化以及生產(chǎn)經(jīng)營等環(huán)境;政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境以及市場競爭環(huán)境等則被稱為外部環(huán)境。企業(yè)財務(wù)報表中無法定量記載外部環(huán)境涉及的各類信息，但是可就對應(yīng)機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建。在就財務(wù)指標(biāo)開展定量分析后開展與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境各項狀況相對應(yīng)的綜合管理，一旦數(shù)據(jù)分析得出的財務(wù)指標(biāo)超出界定值，則系統(tǒng)可就稅收風(fēng)險點進(jìn)行自動預(yù)警，繼而可有效發(fā)現(xiàn)問題并大幅度提升稅收風(fēng)險管理的準(zhǔn)確性。

3.2 結(jié)合動態(tài)分析與靜態(tài)分析，構(gòu)建稅收風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)

企業(yè)財務(wù)報表就企業(yè)一定會計期間內(nèi)的各類靜態(tài)會計信息進(jìn)行反映，但是企業(yè)經(jīng)營活動與財務(wù)狀況是處于實時變化之中的，因此，財務(wù)報表更加側(cè)重企業(yè)過去經(jīng)營狀況的反映。因此，工作人員在就企業(yè)財務(wù)報表展開分析時需要結(jié)合動態(tài)與靜態(tài)兩種模式，然后將分析結(jié)果與國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)發(fā)展前景、供應(yīng)商等各類數(shù)據(jù)信息進(jìn)行聯(lián)合，由此進(jìn)一步預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展前景，獲得各項指標(biāo)的預(yù)估值，進(jìn)而可將稅收監(jiān)督作用充分發(fā)揮，實時監(jiān)控企業(yè)實際稅收活動并就納稅人的納稅意識進(jìn)行提升，使其納稅行為越發(fā)規(guī)范。

3.3 財務(wù)報表分析與風(fēng)險評估模型結(jié)合，構(gòu)建稅收風(fēng)險評估系統(tǒng)

在信息時代的社會背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展速度不斷提升，受其影響，稅收信息化受到前所未有的關(guān)注和重視，作為稅收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就涉稅信息的價值進(jìn)行深度挖掘，并就有效的第三方信息進(jìn)行充分利用，進(jìn)而可就全稅收風(fēng)險評估系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建，給予企業(yè)財務(wù)報表分析、納稅評估以及稅收風(fēng)險管理更加科學(xué)且可靠的數(shù)據(jù)信息依據(jù)。

4 大數(shù)據(jù)背景下基于財務(wù)報表的稅收風(fēng)險管理策略

處于大數(shù)據(jù)背景的稅收風(fēng)險管理理念實現(xiàn)向數(shù)據(jù)驅(qū)動的轉(zhuǎn)變，工作人員也應(yīng)當(dāng)就工作理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，以大數(shù)據(jù)時代背景下數(shù)據(jù)樣本的基本特征為依據(jù)就更加科學(xué)且先進(jìn)的新型稅收風(fēng)險管理辦法進(jìn)行構(gòu)建，最終達(dá)成稅收風(fēng)險管理整體效率和效益均有效提升的目的。

4.1 依據(jù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性甄別稅收錯報風(fēng)險

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展財務(wù)報表的細(xì)致分析，可就同一事物不同方面數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行充分反映，繼而可就隱藏的重大稅收錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險進(jìn)行有效識別。在企業(yè)信息化水平不斷提升的整體背景下，企業(yè)同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐漸就文字、聲音以及圖像等多樣化的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行應(yīng)用。這些數(shù)據(jù)就財務(wù)數(shù)據(jù)來說具有可理解性較強(qiáng)的直接優(yōu)勢，為稅務(wù)人員稅收風(fēng)險的甄別提供了有利條件，重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險的甄別難度大幅度降低[4]。

4.2 通過數(shù)據(jù)樣本挖掘風(fēng)險點

近年來，我國科學(xué)技術(shù)水平不斷提升，數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用廣度和深度均不斷拓展。所以，可由縱向與橫向聯(lián)合開展數(shù)據(jù)信息的收集操作。縱向數(shù)據(jù)的收集可理解為就企業(yè)多個年份的有關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效收集，橫向數(shù)據(jù)則具體指的是與企業(yè)業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)的其他企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)信息。各企業(yè)于大數(shù)據(jù)環(huán)境的整體背景下均就豐富的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行積累，數(shù)據(jù)采集成本大幅度降低的同時，其采集效率和質(zhì)量反之提升，稅務(wù)人員可通過這些有效數(shù)據(jù)信息展開分析，其分析實效性均相應(yīng)增加。

4.3 利用高流速數(shù)據(jù)驗證稅收風(fēng)險管理理論

各類數(shù)據(jù)處于大數(shù)據(jù)環(huán)境中，其流動速度不斷提升，不僅信息交流成本大幅度降低，而且提升了稅務(wù)人員收集數(shù)據(jù)信息的便捷性[5]。稅務(wù)人員可應(yīng)用大樣本數(shù)據(jù)調(diào)查手段或者數(shù)據(jù)總體調(diào)查方式驗證稅收風(fēng)險管理的理論，檢查工作的完善性得以強(qiáng)化，稅收風(fēng)險管理方法以及結(jié)論錯誤率也相應(yīng)降低，于稅收風(fēng)險管理工作整體有效性的強(qiáng)化有積極意義。

5 結(jié)語

大數(shù)據(jù)技術(shù)就傳統(tǒng)財務(wù)報表分析模式與具體分析手段進(jìn)行轉(zhuǎn)變，同時為稅收風(fēng)險管理理念開辟了全新的思路。于稅收風(fēng)險越發(fā)多樣化的當(dāng)前，利用大數(shù)據(jù)分析手段與財務(wù)報表中不同類別數(shù)據(jù)間存在的勾稽關(guān)系成功就稅收風(fēng)險預(yù)警、監(jiān)控以及評估體系進(jìn)行構(gòu)建，不僅可就企業(yè)潛在的重大稅收錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險進(jìn)行甄別，而且可更加精準(zhǔn)且可靠地挖掘企業(yè)稅收風(fēng)險點。另外，還可就稅收風(fēng)險管理理論進(jìn)行進(jìn)一步的實踐論證，可提升稅收監(jiān)督作用發(fā)揮的充分性，進(jìn)而稅收風(fēng)險管理工作的整體效率和質(zhì)量得到強(qiáng)化，于我國稅收行業(yè)的健康發(fā)展有積極意義。

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