醫院財務會計內部控制管理問題分析及應對策略

周盼盼

（濟寧市第一人民醫院，山東 濟寧 272000）

筆者在本文從三個方面展開闡述，首先對醫院財務風險的預防與控制意義、醫院內控制度建設兩個方面進行了簡要的分析，隨后結合當前我國各個省市、區域醫院的運營情況和內部管理情況探討了影響醫院財務風險預防與控制效果的因素，最后針對因素提出了幾項完善策略。

一、醫院內控綜述

（一）醫院內控制度建設概述

醫院內控制度的建設與存在是為了促使企業能夠適應外部發展環境和同行業領域的競爭，通過內控制度的建設與實施一方面增強醫院的競爭能力，另一方面實現醫院內部管理水平和工作效率的不斷提升，從而助推醫院服務質量和服務水平的增強，內控制度的建設是醫院持續發展的重要舉措。

（二）醫院內財務會計內部控制度中存在的問題

（1）對內控制度的認知問題

醫院內部管理人員與會計人員在實際的工作中所側重的往往是醫療服務水平、病患關系、醫療技術的提升等方面，對于財務風險的預防和內控并沒有思想意識，分析這一發展趨勢所產生的原因，首先醫院內部工作人員并未意識到財務風險預防和內控的重要性，其次財務風險預防工作未配置足夠數量的工作人員，醫院內部的財務工作人員的主要工作方式依舊是財務核算與財務處理，風險管控環節并未納入到財務管理重要環節中【1】。此外財務管理工作人員的專業水平存在一定程度的差異，醫院內部的財務運營模式并未順應市場經濟體制以及信息技術的發展而發生實質性的變革，導致財務運營模式滿足不了當代醫院內部財務管控的工作需要，最后就是內部工作人員的職責體制和職責意識因素。

（2）內部會計控制執行成本與效果間的博弈

大部分的醫院在內部管理的過程中都認為財務風險的預防與管控屬于財務部門的事情，與其他的協作部門不發生關系，實則不然，無論是醫院還是企業財務風險的管控都是貫穿于全過程的，筆者將這一因素歸結于醫院部門與部門之間的認知因素。還存在一個因素就是醫院內部的控制管理體系，財務控制管理體系是否完善決定著醫院內部流動資金的安全性，而且醫療器械的采購方案、資金的損耗等環節要想實現成本節約、資產穩定可控，都是建立在完善的財務控制管理體系下才能夠得以實現。

（3）內部監管水平

內部監管水平因素主要指監管人員的配置、監管力度、監管效力這三個方面，首先監管人員配置問題主要指醫院為了降低人員聘用費用讓財務部門的會計人員兼任監管工作，導致內部監管效力低下，而監管力度與監管效力的發揮主要在于監管工作流于形式【2】。

（三）醫院內部控制的意義

近幾年來醫院領域的發展進程隨著科學技術、經濟水平的提升而不斷加快。在此基礎上國內醫院的運營規模和服務質量在不斷地增強，但是這一發展趨勢下地方區域內的各個醫院之間必然會存在一定的競爭，從內部環境看醫院與醫院的競爭主要從財務管理、服務質量、內部管理規范化等方面展開，那么基于醫院內部的財務風險，風險的識別、風險的預防、風險的評估乃至風險的管理各個環節對于醫院內部管理都存在即為嚴重的影響，所以醫院財務風險的預防與內部控制是保證醫院能夠處于一個常態、穩定、可持續發展的重要基礎，也是提升各個醫院內部競爭實力的關鍵要素。

二、強化醫院財務風險預防與內控的策略

（一）強化思想意識，正確認知內控制度

基于“以人為本”的發展理念力求全面促進醫院內部風險管理水平的提升，強化醫院內部整體工作人員的風險內控與預防意識，此外還應側重于財務部門與各個部門的協作，在明確職責的基礎上實現各個部門財務風險預防意識的強化，以意識的強化促進醫院財務風險管控內環境的改善。

（二）強化財務工作人員的專業技能

順應市場經濟體制的變革，強化財務工作人員和管理人員的專業技能，主要從國家政策、法律法規、財務風險預防策略、財務風險控制手段、信息技術應用、財務風險管控培訓等幾個方面開展工作，并在此環節中基于醫院內部的實際情況制定一個合理的考核標準和激勵機制，確保財務工作人員能夠全身心投入，以財務工作人員專業技能的提升促醫院財務風險內控管理質量的提升【3】。

（三）強化醫院內部財務控制體系的落實

雖然國內的醫院在運營的過程中都具備財務風險控制體系，但是體系效用的發揮和體系規范的全面落實對于醫院內控與管理都存在直接的影響，在強化體系落實的過程中主要將預算編制與執行、預算考核與管理、預算審計流程等方面展開，確保財務內部控制體系能夠貫穿于整個財務運轉環節，保證預算偏差及時發現及時整改。

（四）流程管理以及信息系統的利用

內部控制制度是財務管理得以有效發揮的基礎，而計算機財務管理系統操作權限和控制方法的明確規定、經濟業務的歸集與分類、記錄以及崗位責任制度的建立等都是完善醫院內部會計控制制度的關鍵措施，此外在建設與完善醫院內部控制制度的過程中，填制原始憑證、編號各項憑證入庫單號、合理的憑證傳遞程序等都是其重要環節。

（五）完善問責制度

問責制度主要指的就是在強化預算控制的基礎上，實現醫院內部控制責任制，保證醫院各項財務活動能夠順利地開展，促進醫院計劃目標的如期完成，主張醫院將年度各項支出與收益都納入到預算控制內容中去，同時依照醫院內部的相關規定去完善醫院財務會計部門的問責制度。此外內部審計工作也是醫院內部控制過程中的一項重點，在審計的過程中檢查監督組織的力度在一定程度上影響著醫院內控效果，所以審計理念與審計模式是推動醫院內部控制作用得以全面發揮的兩個關鍵要素。

（六）舉例分析：國內某縣醫院財務報告詳情、因素以及內控措施表格

三、結束語

最后醫院還應強化財務風險評估工作，以財務風險評估水平的提升促進醫院內控管理質量的提升，側重于日常內部管理環節中的風險評估工作以增強醫院財務風險評估的靈敏性，此外醫院還應建立健全財務風險的防御機制，以強化內部監管力度促進醫院內部各個控制機制的全面落實。