企業應收賬款管理創新探討

柳明

摘 要：應收賬款管理是企業財務管理領域的重要內容，在企業銷售難度越來越大的情況下，應收賬款管理風險不斷攀升，對企業財務管理提出了更高的要求。目前不少企業應收賬款管理方面存在一定短板，影響著企業健康發展。本文首先對應收賬款管理內涵以及意義進行探討，隨后對于這一工作存在的問題進行了歸納分析，最后提出了應收賬款管理創新具體策略。希望能夠為企業做好應收賬款管理工作帶來一些有益參考，從而降低應收賬款管理風險。

關鍵詞：應收賬款;管理;創新;策略

當前企業之間的市場競爭不斷加劇，賒銷成為了很多企業不得以的選擇，由此帶來了比較突出的應收賬款管理問題。面對不斷攀升的應收賬款，很多企業資金壓力極大，給企業生存發展帶來了很大的危害。輕則帶來巨大的直接經濟損失，重則給企業生存帶來滅頂之災。因此，對于應收賬款較多的企業來說，通過加強應收賬款管理工作，進行應收賬款的梳理、診斷、分析，把握應收賬款管理工作中存在的問題，并采取有針對性的應對措施加以改進，從而實現應收賬款管理水平的不斷提升。

一、企業應收賬款管理概述

（一）應收賬款管理內涵

應收賬款管理是指賒銷業務的開展中，企業為了能夠按時足額收回應收賬款，采用系統的方法及手段，關注應收賬款及業務事項的全周期，對應收賬款進行回收的過程。應收賬款管理是企業一項常規持續性工作，其目的就是確保應收賬款的按時足額回收。應收賬款管理主要工作包含了應收賬款分類、風險識別、風險評價、應對措施等等。

（二）應收賬款管理意義

應收賬款管理工作對企業的健康發展意義重大，具體闡述如下：一是可以減少企業的經濟損失，減少資金占用成本，提升資金周轉率;二是可以確保企業長期穩健發展。使企業財務指標更健康;三是有助于提升企業的綜合競爭力，目前企業之間的競爭更多的是綜合實力的競爭，管理水平的高低成為企業重要的軟實力，提升應收賬款管理管理水平，對于企業綜合競爭提升意義重大。

二、企業應收賬款管理存在的問題

目前不少企業應收賬款管理方面存在不同程度問題，本文擇其要者而言之，將比較典型以及普遍的問題歸納分析如下：

（一）應收賬款分析預警存在不足

目前不少企業在應收賬款的分析、預警方面存在一些不足，部分企業存在開多少票就確認多少收入和應收賬款，賬齡分析的基礎存在瑕疵，往往以開票時間點作為應收賬款分析的起點，而不是根據合同和業務履約的時點，導致賬齡分析失真，掩蓋了應收款的真實性。對于應收賬款也未進行科學分類，對于欠款者的資信情況、經營情況等未及時跟進，財務與業務脫節，這也導致了企業對于應收賬款風險無法及時準確分析和預警，影響決策。另外未簽合同先實施的事項也在一定程度上存在，形成潛在的應收賬款管理的風險。不同賬齡的應收款沒有基于業務和合同進行風險量化評價分析，也導致企業無法及時進行風險的預警，影響應收賬款的有效管理。

（二）信息化水平較低

目前不少企業應收賬款管理信息化水平較低，一些企業應收賬款管理任務量大，人員不足，管理難度大。僅依靠財務人員通過財務軟件進行管理，不足以隨時掌握應收賬款的全貌，如：數額、賬齡結構、催收情況、對賬情況、催款函、欠款人的資信變化情況等等，一些欠款未按照合同約定及時催還，未及時根據催收情況進行等級的調整，由此導致應收賬款管理上被動。

（三）制度不夠完善

目前不少企業應收賬款管理制度存在不完善之處，一方面是企業沒有完善的應收賬款管理辦法，沒有詳細的制度規定，導致了應收賬款管理工作比較粗放，隨意性很大，影響了管理效果;另一方面是未做到根據應收賬款管理工作需要制定完善的配套制度。例如，銷售政策制定中，重業績輕資金考核導向，市場部制定業績指標高權重，財務部出臺應收款考核低權重，銷售人員利益與應收賬款考核未形成強關聯。也導致銷售行為中不注重客戶資信狀況、資金情況調查、違約情況了解等，成為了應收賬款風險的主要誘因。

三、應收賬款管理創新策略

應收賬款管理創新需要多措并舉，針對存在的各種問題，本文認為需要從以下幾個方面進行重點創新，以推動應收賬款管理水平的不斷提升。

（一）做好分類，夯實基礎，加強分析預警

分類目的在于精確管理，對癥下藥。企業應收賬款管理要根據分類情況，做好分析、預警、跟蹤，按照業務、賬齡、金額、客戶資信情況等進行全面的分類，及時進行風險識別，一旦風險超過臨界點就及時預警，為企業化解風險、規避損失提供充裕的操作時間和空間。在賬齡預警分析方面，需要有經驗的人員基于詳實業務情況進行全面的分析，對于賬齡接近或者超過合同約定時間的及時進行風險預警，確保預警的準確及時。

（二）運用信息化手段結合大數據分析，從業財融合角度提升應收賬款管理水平

業財融合需要企業財務人員走出財務、深入業務、緊盯業務的過程，結合合同履約規定，夯實欠款回收的基礎，不能單純就賬齡分析賬齡。需要詳細記錄合同回款條款、業務約定、回款計劃列表、催款函及客戶經理催收每一筆款項的成本和催款反饋。通過構建應收賬款管理系統，規劃公司級應收賬款賬全景圖，逐層延伸部門級、客戶經理級，步步深入，關聯相關信息。各層級與考核指標掛鉤直接計算得分，實時動態更新。催款過程及成本、逾期天數、責任人、累計利息等指標數據顯性化，逾期信息及時推送至客戶經理及部門主管。在公司設置大屏，按照逾期嚴重程度，實時展示，突出顯性化管理。針對應收賬款量大、情況復雜，開發應收賬款管理信息化系統對于很多企業來說是迫在眉睫。基于應收賬款信息化系統，運用大數據分析的理念，關注業務的全過程、突出顯性化管理，可以有效提升應收賬款管理水平。舉例來說，通過內部應收賬款管理信息化系統，對于隱性的未簽訂合同先實施的項目形成潛在的應收款進行及時區分、跟蹤、預警，對于預算剛性考核導致應收款延遲列帳或提前列賬行為進行還原，對于欠款人的資信情況進行動態調整，推進公司各部門進行應收賬款信息共享和溝通，共同推進應收賬款管理工作。

（三）完善相關制度

企業需要根據應收賬款管理工作的需要，制定系統的管理辦法，推進管理工作規范化。另外要完善配套制度，針對管理中存在的問題，探索問題背后的成因，從制度著手來加以解決。具體來說，在銷售方面，可以將合同收入減去收款的金額作為利息計算的基數，形成企業與銷售人員共同分擔利息的風險機制，制定考核激勵政策，加大客戶經理回收欠款的獎罰力度，如以逾期計算的利息對沖銷售人員的提成。也可以以合同簽約收入減應收款賬款后的凈額作為銷售人員的業績，進行考核。將現金流的意識植入銷售的意識、行為中，倒逼銷售人員關注資金的時間價值，關注客戶現金流情況。另外要完善公司決策機制，減少信息不對稱導致決策失誤的情況，對于項目型墊資事項由專業團隊評估項目收益評估、款項回收，設置毛利率、回收期限、墊資額紅線，低于紅線的項目，深入研究，慎重決策。墊資型項目由項目經理提交階段性項目實施進度確認表和項目實施過程證明文檔，財務人員與客戶經理共同將合同條款翻譯成具體的應收款回收時間表，夯實確認應收賬款的分析、預警的基礎。對于墊資型項目，可以做重點區分，無論開票與否，從墊資時點起，規定一個期限（如三個月）起算，超過這一時點起算利息，后續計息以墊付金額減累計回款后的基數計算累計利息，倒逼銷售人員時刻關注欠款回收，合同條款、客戶資信、項目實施進度、驗收等，從而降低應收賬款風險。

四、結束語

總之，應收賬款管理對于企業來說非常重要，本文從企業內部管理角度出發，對于如何進行應收賬款管理的創新進行了探討。所提出的結論以及建議是建立在對既有研究成果進行借鑒以及企業應收賬款管理經驗總結基礎之上的，對于那些遭遇應收賬款管理問題困擾的企業來說，具有一定借鑒價值，以期共同推進企業應收賬款管理水平的不斷提升。

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