基于內(nèi)部控制的高職院校專項資金管理探討

李娟

摘 要：近年來，在教育體制的改革以及我國經(jīng)濟體制改革的大背景下，高校加強了對資金管理的重視，尤其是隨著財政部對財政資金使用效率提出要求后，確保專項資金的安全完整以及提高其使用效率成為當(dāng)前高校管理的重心。本文首先介紹了內(nèi)部控制以及專項資金相關(guān)概念，在結(jié)合實際分析高職院校加強專項資金內(nèi)部控制的意義。再從內(nèi)控視角下，分析高職院校專項資金管理中存在的問題。最后針對問題，提出相應(yīng)的解決措施，對高職院校專項資金管理體系的完善有一定的啟示作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;高校;專項資金管理

一、專項資金內(nèi)部控制概述

（一）相關(guān)概念概述

高校的發(fā)展受國家調(diào)控，高職院校作為高校的重要組成部分，其專項資金主要包括上級財政下?lián)艿囊约捌渌髽I(yè)捐贈的或高校自行籌集的用于專門途徑的資金。從專項資金的來源來看，其具有以下特點：第一，資金使用范圍固定。專項資金只能投入到事先規(guī)定的項目活動中去，且要和高職院校其他資金分開進行核算。第二，種類繁多。教育體制的改革加大了外部對高校發(fā)展的支持力度，專項資金種類也不斷多元化，比如示范引領(lǐng)項目資金、學(xué)生助學(xué)資金、就業(yè)資金、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)扶持資金等等多樣化的專項資金也使得其管理逐漸復(fù)雜。第三，具有時效性。在通常情況下，專項資金的使用具有一定的時間限制，在規(guī)定時間內(nèi)，若高職院校未完成支出進度，剩余資金將會被回收，同時也會影響到高職院校下年的專項資金撥款額度。而內(nèi)部控制是指高職院校為實現(xiàn)運營管理目標、確保各項活動順利開展、保障高職院校資產(chǎn)安全完整等，而采取的一系列手段方法的總稱。作為事業(yè)單位，高職院校的管理應(yīng)謹遵《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《全面推進事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等政策的指引。

（二）高職院校加強專項資金內(nèi)部控制的重要性

從上述概念來看，高職院校開展專項資金內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在：第一，提高學(xué)院管理能力。專項資金的使用必須確保專項專用、合理籌劃，任何違反專項資金使用規(guī)定的行為，比如專項資金被挪用或籌劃不當(dāng)導(dǎo)致資金未完全利用，都會影響到學(xué)院下年專項資金劃撥額度，進而影響學(xué)院相關(guān)項目的開展，制約學(xué)院發(fā)展。而內(nèi)部控制可以通過預(yù)算控制、審批控制等活動來監(jiān)管各活動開展情況，確保專項資金管理方案的落實，提升學(xué)院管理能力。第二，防范高職院校運營風(fēng)險。近年來，高職院校的專項資金規(guī)模和種類都在不斷的增加，專項資金的管理也越加復(fù)雜，風(fēng)險誘因也相應(yīng)攀升，高職院校只有通過加大各業(yè)務(wù)流程控制，健全專項資金內(nèi)控制度，落實歸口管理、預(yù)算控制、授權(quán)審批控制等，來嚴控專項資金的規(guī)劃、使用，在確保專項資金安全完整的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)高效率。

二、內(nèi)控視角下高職院校專項資金管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善，缺乏預(yù)算控制

雖然內(nèi)部控制作為高職院校早期管理的手段，多數(shù)高職院校在日常管理中都會開展內(nèi)部控制活動，但從應(yīng)用效率來看，高職院校的內(nèi)部控制多局限于財政收支方面，內(nèi)控人員專業(yè)性不足，部分高職院校的內(nèi)控人員甚至是由財務(wù)人員兼任，對內(nèi)控理念的認知較為片面，多數(shù)高職院校內(nèi)控范圍狹窄，缺乏對專項資金流動的預(yù)算控制，高職院校在項目申請中，未全面、深入地對各項目進行事前調(diào)研，部分專項資金指定用途重復(fù)且專項資金分配不夠科學(xué)，后續(xù)常存在多次預(yù)算調(diào)整。不但導(dǎo)致專項資金利用率難提升，還影響到學(xué)院來年的專項資金下?lián)茴~度。

（二）內(nèi)控控制執(zhí)行力較弱，專項資金使用較為隨意

受學(xué)院內(nèi)部人員內(nèi)控認知程度不足的影響，各部門、各崗位人員對內(nèi)部控制活動缺乏重視，認為內(nèi)控制度是對自身行為的限制，在開展工作時常存在“鉆空子”、“尋漏洞”等問題，高職院校的內(nèi)控制度執(zhí)行力較弱，學(xué)院所制定的專項資金預(yù)算管理方案落實難度較大，突擊花錢、資金挪用等問題突出。同時缺乏對專項資金使用事前和事后階段的監(jiān)管，比如現(xiàn)階段學(xué)院在審核各類票據(jù)時，還是以檢測合法性為主，相對忽視票據(jù)的真實性，專項資金監(jiān)督力度不足，專項資金的安全完整得不到保障，高職院校專項資金利用效率難提升。

（三）內(nèi)部審計權(quán)威性不足，內(nèi)部監(jiān)督效果不理想

現(xiàn)階段，多數(shù)高職院校內(nèi)部審計機制還不夠完善，內(nèi)部審計缺乏獨立性，其審計結(jié)果受部分領(lǐng)導(dǎo)主觀意識的影響，部分高職院校甚至沒有內(nèi)部審計部門。由此導(dǎo)致學(xué)院難以明確掌握預(yù)算管理制度、內(nèi)控制度等的運行情況，財務(wù)部門也并不能及時、準確掌握各專項項目執(zhí)行情況，專項資金預(yù)算控制情況得不到及時反饋，預(yù)算偏差也不能及時糾正，加大高職院校財務(wù)風(fēng)險。

三、內(nèi)部控制視角下高校優(yōu)化專項資金管理的策略

（一）強化專項資金內(nèi)部控制意識

高職院校的管理層多數(shù)具有專業(yè)的教育背景，其管理能力、管理理念和專業(yè)管理人員有一定的差距，在實際管理中，管理者更為側(cè)重生源、師資力量、教學(xué)設(shè)施等可以短期提高高校運營效益的活動，再加上專項資金本身受財政單位、教育部門的監(jiān)管，而管理層在專項資金管理中過于依賴外部監(jiān)管，相對忽視專項資金內(nèi)部控制。因而，高職院校應(yīng)積極在內(nèi)部組織人員學(xué)習(xí)專項資金內(nèi)控知識、解讀內(nèi)控政策，梳理專項資金內(nèi)控意識，提高對專項資金內(nèi)部控制的重視。管理層應(yīng)梳理業(yè)務(wù)流程，完善專項資金管理制度，精簡崗位，并將相關(guān)責(zé)任明確劃分到各參與部門、人員，為專項資金管理奠定良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）落實全面預(yù)算管理，提升專項資金預(yù)算管理水平

首先，科學(xué)編制預(yù)算指標。高職院校應(yīng)做好復(fù)合型財務(wù)人才的培訓(xùn)，加快財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，并支持財務(wù)管理信息化建設(shè)，推動財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)一線，從而可以直接獲取到一手的活動開展情況。以此為依據(jù)，結(jié)合學(xué)院發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，科學(xué)分析項目可行性，明確項目風(fēng)險點、側(cè)重點等，并編制合理的專項資金預(yù)算指標，為后續(xù)預(yù)算管理活動奠定良好的基礎(chǔ)。

其次，加強預(yù)算執(zhí)行力。首先，在專項資金預(yù)算管理方案下達后，預(yù)算管理人員應(yīng)以內(nèi)部控制為監(jiān)督基礎(chǔ)，開展動態(tài)追蹤工作，實時監(jiān)管專項項目預(yù)算指標進度，并比對實際數(shù)據(jù)和預(yù)算指標，若出現(xiàn)偏差，及時進行偏差成因分析，同時采取相應(yīng)的解決措施。其次，嚴格規(guī)范預(yù)算調(diào)整機制，不輕易調(diào)整預(yù)算。若某項目申請預(yù)算調(diào)整，管理人員應(yīng)先對項目預(yù)算偏離進行分析，找出引發(fā)專項資金預(yù)算偏離的原因，再按照三級預(yù)算偏差調(diào)整機制來采取適宜的措施。此外，按照各部門、各崗位職責(zé)和履職情況，分析預(yù)算執(zhí)行效率，并根據(jù)結(jié)果對人員采取獎懲，比如將執(zhí)行效率納入人員績效工資核算、崗位升遷指標體系中。

最后，加強預(yù)算評價應(yīng)用。每期專項資金預(yù)算管理結(jié)束后，應(yīng)及時根據(jù)預(yù)算指標完成率、資金利用效率等指標對當(dāng)期專項資金預(yù)算管理進行評價，同時編制預(yù)算評價報告，將其反饋給高職院校管理者，作為下期專項資金管理的參考。

（三）健全監(jiān)督審計機制，加強監(jiān)督力度

高職院校應(yīng)加快資金管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)，將專項資金各環(huán)節(jié)管理透明化和數(shù)字化，確保管理層、信息需求方可以及時知曉專項資金使用情況。在此基礎(chǔ)上，高職院校應(yīng)根據(jù)自身運營特點、所需監(jiān)管項目特點來選擇適宜的審計方法，通過內(nèi)部審計來開展專項資金管理事前、事中以及事后全過程的監(jiān)督，避免虛假報賬、隨意使用資金、挪用專項資金等問題。此外，雖然內(nèi)部審計可以較為便捷的實現(xiàn)全過程監(jiān)督，但內(nèi)審結(jié)果容易受審計人員主觀思想的影響，所以，學(xué)院還應(yīng)定期邀請外部審計機構(gòu)來提高審計的客觀性，從而為學(xué)院專項資金管理決策提供有效的信息支持。

四、結(jié)束語

綜上所述，專項資金管理是高職院校管理中的重點，而從內(nèi)部控制角度來看，高職院校專項資金管理較為粗放，新時期，高職院校還應(yīng)從強化專項資金內(nèi)部控制意識、落實全面預(yù)算管理以及健全監(jiān)督審計機制等角度不斷優(yōu)化專項資金管理，才能推進高職院校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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