企業內部會計控制存在的問題與對策分析

【摘要】目前，企業內部控制已成為了企業生產經營活動自我約束和自我調整的保障，在其運營過程中起到舉足輕重的作用。隨著企業的不斷成長，內部控制的作用日益突出。健全有效的內部控制制度需要企業經營者的高度重視，而如何建立健全企業內部控制則成為了管理者深思的問題。此外，制定出的內部規章制度在企業中如何得到有效執行與實施亦成為企業集體能否高效率運營的考驗。企業經營運轉不僅需要設計出合理有效的組織架構，還需要搭配合適的部門和匹配相應的崗位，而部門內部崗位設置能否做到符合不相容職務相分離，部門之間能否互相溝通、協調順暢的合作都離不了合理的內部控制。

【關鍵詞】會計信息 ?內部會計控制 ?管理效率

內部會計控制在企業當中能夠保護其財產安全，確保財務信息的客觀、真實和完整，并且該制度能夠對企業是否合法、有效地開展經營起到一定的監督作用。企業的內部控制由諸多要素組成，而內部會計控制則是其重要組成部分之一，它對加強企業會計核算與監督、提高財務信息質量和提升企業管理效率十分的關鍵，同時也能夠起到衡量企業經營管理者水平的作用。

一、企業內部會計控制存在的意義

（一）確保企業財務信息真實、完整

真實、可靠和有效的財務信息是企業管理者了解過去，控制現在和預測未來的一個重要因素，而內部會計控制制度能有效地防止出現在收集、分類等過程中的虛假財務信息。并且在信息的形成與審核過程中可以確定責任人從而對確保數據真實、可靠提供一定的保障。進而企業可以真實的反映其生產經營活動，并及時有效地糾正出現的錯誤。

（二）提升企業運營管理效率

內部控制制度能夠促使企業內部部門與人員良好地履行工作職責，能夠使企業有秩序、高效率地開展公司業務。而內部會計控制制度可以發揮財務人員的主角作用，保障其起到核算與監督的作用，從而為各部門提供財務信息，進而為各部門進行溝通決策起到中間橋梁的重要作用。信息真實可靠，且流通順暢可以為企業管理層提高經營管理效率發揮良好作用。

（三）防范企業面臨的不確定性因素

在企業的運營過程中會遇到很多不確定性因素，如市場風險、經濟政策變動、融資困難、內部控制風險等。其中內部控制風險是指企業管理制度缺失或不健全導致企業內部管理制度不能發揮其功效從而導致目標發生偏離或難以實現的可能性。為了應對風險的發生，企業需要制定相對應的預防和控制對策，例如建立健全內部管理制度，在企業中形成相互牽制，相互關聯的管理機制，從而防止風險的出現。而內部會計控制制度的存在可以降低企業存在的風險，且其預防措施能夠及時發現問題并得以糾正，為企業減少不必要的損失發揮作用。

二、企業內部會計控制中存在的缺陷

（一）內部控制受重視度不夠

在企業內部，規章制度的建立與實施牽扯到企業領導層和下級員工，需要員工全員參與。但由于企業經營者對內部控制的關注度不足，管理意識缺乏，導致企業內部規章制度在建立時就存在一定的缺陷，且在實施時未得到有效地執行。而中小型企業尤其如此，中小型企業存在管理制度不夠健全，且容易出現家族式的管理、人力資源欠缺及管理不完善、資金短缺、融資渠道單一等問題，導致企業管理工作的重心放在了創利、競爭等目標上，而對于自身系統性的管理制度建設和執行采取的工作力度不足。這就會導致企業內部控制基礎薄弱，從而為企業內部會計控制埋下隱患，容易出現財務信息存在虛假成分、資產未得到妥善保管等風險。

（二）部門內部崗位責任不清

企業容易存在部門內部的組織架構不合理，崗位設置不能夠起到互相監督、相互牽制的作用，及崗位責任劃分不明、業績考核不合理等問題。如出納崗位與會計職責劃分不清，業務記錄與監督審核職務未分離，業務的授權審批與執行該業務的職責未充分分離，總賬記錄與日記賬記錄的職責分離不清等，這些情況在企業人力資源不足的情況下更容易發生。

（三）業務授權與審批流程有待完善

企業組織架構設計不合理，崗位設置不明確，再加上內部控制未得到充分的重視，就使得企業在內部會計控制工作上缺乏一套有效、完整并且清晰明確的審批流程。企業內部財務審核方面，會出現審核人、審核順序不明確，審批流程不合理，內部信息傳遞不及時等情形，使得企業部門之間溝通存在問題，從而導致工作效率較低。且如果授權和審批流程不完整，容易導致重大、重要的事項未能及時呈報和批示，導致管理效果欠佳。

（四）內部控制運行存在問題

財務人員崗位和職責不同于其他部門，具有一定的特殊性，需全面核算和監督企業的經濟業務活動。規章制度制定后，在企業中要想得到有效運行需要企業全員的參與和配合。但在財務部門的規章制度中，尤其是有關審批流程，諸如出差報銷流程、資產領用流程等需要執行人所在部門主管人員審批，超越一定權限的還要層層上報，企業內部控制越嚴格，員工的工作效率亦就越容易受到影響。這就導致財務部門以外的工作人員容易出現情緒上的不滿，甚至把這種不滿轉移到財務人員身上，進而對企業會計內部控制制度的實施帶來一定困難。

三、企業內部會計控制存在問題的解決辦法

（一）加強內部控制運行基礎

提升企業經營者對內部控制的重視度。內部控制實為企業的規章制度，而規章制度應由具有權威的管理部門制定，且它的執行需要得到管理層的重視作為保障，否則有形無實，失去其本身的意義。內部控制良好的運行環境建設需要企業對員工進行統一要求，企業管理層應加強對員工內部控制的培訓與重要性的傳達，從而形成良好的內部控制運行環境。因此，企業單位的經營者需明確自身在企業中的決策與領航作用，以及其對企業內部控制制度在保障企業會計信息的真實性、內部控制的完整及有效性所產生的重大意義。

（二）明確內部崗位職責

組織機構需要強調財務部門各崗位的職責，加強監管，遵循不同職務不兼容且相分離原則。此外，如貨幣和資本運作不能由同一人來完成操作，需強調會計和出納的職責內容應分離由不同人員擔任。同時要做到支票保管與印章保管相分離，確保企業資金的安全。此外，還要區分不得由同一部門或個人完成工作的全過程，例如合同的簽署與條款訂立需分離，合同的履行與履行后的收付款業務要相分離等等。除此之外，崗位職責確定后為了加強內部工作的相互監督和保持獨立性，需要定期實行輪崗制度，以降低財務人員舞弊的風險。

（三）完善業務審批流程

合理的企業組織架構及完善的部門結構可以提升企業的工作效率，能夠確保信息及時上傳下達。如何進行業務工作審批直接影響到企業員工的工作積極性和工作效率。首先，企業應根據工作的需要合理下放授權和審批的權利，且要注重把握度的衡量。即授權不應過大。授權過度容易造成“一人為大”，對企業決策的正確性和有效性產生影響。授權亦不宜過小，否則容易導致呈批事項層層審批，打擊員工作的工作積極性從而產生負面影響，同時容易產生員工對工作的抱怨影響工作效率。企業在考慮授權與審批時應考慮業務內容的特殊性，從而把握授權和審批的適度性，應區分重大事項、重要事項和一般事項。對于特殊的重大的事項需要有單獨的審批流程，而對于常規事項可以適當權利下放以提高工作效率。

（四）強化部門之間的工作協調性

企業要督促財務部門主管人員及其內部成員，要提高財務人員的內部控制意識，強化其工作職責，以確保會計信息的真實、完整和合法性。同時，要提升財務部門與企業其他部門的合作和互動，協調部門之間的工作關系，強調團結與協助，才能更好地發揮財務人員的核算和監督職能。同時，要對企業財務及其他部門開展內部控制培訓，使其了解內部控制的作用及對企業管理的重要性。進而加強部門之間的溝通有助于本部門了解其他部門的工作職責及在正常開展工作過程中所需要做出的配合。增強部門之間相互工作的認同感有助于企業員工更好更積極的配合他人工作，從而提高信息溝通速度及工作效率。

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作者簡介：張華麗（1990-），女，漢族，河南省商丘市人，商丘工學院，研究生學歷，專業：國際學，研究方向：工商企業管理。