會計職業風險的社會影響及防范機制研究

徐愛忠

[摘 要] 隨著社會關系的日趨復雜，人們更加關注會計職業風險這一社會熱點，這不僅關系到自身的利益，更影響到會計行業的持續健康發展。會計人員職業風險對社會產生不良影響，表現為污染會計行業道德環境、踐踏會計行業法制環境和危害會計行業發展前景等，其形成原因在于來自社會環境因素、單位環境因素和會計人員自身素質三方面，提出完善會計職業風險的防范制度、強化會計人員自身能力的培養和建立德治與法治并舉的長效機制等防范會計職業風險的機制建議。

[關鍵詞] 會計人員;會計職業風險;社會影響;防范機制

[中圖分類號] F230[文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043（2020）04-0155-03

一、會計職業風險的社會不良影響

（一）污染會計行業道德環境

單位的經濟利益和會計的職業道德往往產生沖突，這主要是因為市場經濟的特點就是追求經濟效益最大化。利潤越大對商人的吸引力就越大，使得他們不惜違背道德甚至是法律，最近這些年有害食品、假藥案層出不窮就印證了這一點，有些商人為了追求利益什么都可以不顧。除了在食品上造假，他們還會在賬目上進行造假，用假的數據來美化報表，謊報單位效益，同時還偷稅漏稅，使得國家稅金流失。現在這些虛假的信息和行為充斥在市場環境中，給消費者和投資者帶來了很多的傷害，還打擊了他們對市場誠信的信心。規則和規范都可以重建，但重建信心所花費成本和代價是很大的，對市場的影響也是最大的，對于整個道德環境將是沉重的打擊。

（二）踐踏會計行業法制環境

會計相關法律法規的制定與出臺是要保證公平、合規的市場環境，為會計從業人員的行為進行指導和規范，以此來保護在市場交易中各方利益。會計相關法律法規的存在是很有意義的，這樣單位與個人都有明確要遵守的規章制度，既可以保護會計從業人員又能夠對他們的行為進行約束，一旦觸犯法律就要為之付出代價。但令人失望的是，在現實中往往有一些會計從業人員在明知道違規的情況下依然鋌而走險，漠視法律法規，做假賬、改數據、偷稅漏稅，造成了較壞的影響。國家和各級政府還應該加大普法力度，建立完善的法制環境，讓廣大的會計從業人員以及他們的領導知道違法的成本，并且要嚴格執法，保證法律有效實施，爭取從根本上杜絕違法犯罪的事情發生。

（三）危害會計行業發展前景

會計人員應該履行自己的責任和義務，按照會計行為規范上的要求來約束自己，財務報表要如實的上報和反應企業的經營情況。如果財務人員缺乏職業道德，違反相關的法律法規，不僅僅會給自身聲譽帶來影響，同時還要承擔相應的法律后果，在行業內也要有相應的處罰機制，一旦違犯就要在行業內進行處罰，輕則記過，重則吊銷執照，在行業中除名，如果沒有這種嚴格的管理手段，行業內部風氣就會被帶壞。在我國，會計從業人員數量眾多，在行業內對會計人員進行有效管理是非常重要的，對于那些知法犯法，給行業聲譽和形象帶來一定損壞的從業人員絕對不能姑息，要嚴加處罰，起到殺一儆百的作用，必要整頓行業內的風氣。由此可以，樹立會計的良好形象非常重要，不能因幾個不法從業人員的違法行為來影響整個行業的形象。

二、會計職業風險的主要成因分析

（一）社會環境因素的影響

社會環境就是經濟發展的大環境，社會制度越完善，法律體制越健全越能更好的促進經濟健康發展。但現在拜金主義盛行，社會風氣收到了一定程度的影響，很多人因為錢財而喪失道德底線，甚至不惜違規違法，假貨、假信息、假賬這些不法行為層出不窮，給經濟健康發展帶來了很大的負面影響。有些公司為了偷稅漏稅讓會計做假賬，騙取國家稅款，造成國家稅款流失;有些公司明明沒有上市的資格，但為了上市不惜在數據上造價，讓會計偽造數據和報表，欺騙廣大中小股東的血汗錢;還有些公司為了利潤最大化不惜以次充好，把假冒偽劣商品當成好商品售賣，影響消費者利益甚至侵害他們的健康。以上這些行為只是眾多不法行為中的典型案例，國家一定要對這些行為嚴加打擊和管控，維護社會經濟環境的健康發展。社會環境因素的影響主要表現為以下2方面：一是社會制度不健全，社會監督失效;二是會計法律及相關規范體系的影響。

（二）單位環境因素的影響

絕大多數的會計從業人員都是遵紀守法的，本意并不想做假賬或其他違規行為，但最終因為某些原因導致他們就范。影響會計人員的行為因素有很多，其中公司內部因素是影響最大的，公司領導常常逼迫財務人員做一些違規行為，如果財務人員堅持不做那等待他們的只有被裁員這一個后果，這對財務人員來說是極不公平的，所以，想要規范財務人員行為就要對其公司和領導進行更加嚴厲的管控。會計人員在財務報告中造假的企業內部原因主要在于企業文化、企業組織結構以及企業財務目標的影響。

（三）會計人員自身素質的影響

在我國，會計人員的從業人數是很多的，這里面無論從個人道德品質方面還是專業技能方面都是良莠不齊的，所以，會計人員的自身素質所帶來的影響也很大。在單位里，會計主要是負責對公司的經營數據進行分析，每天都要面對枯燥、繁雜的數據，做著重復卻忙碌的工作，這對會計人員的心理承受力也是一種考驗，如果單位領導具備一定的財務知識還好，如果對財務工作不了解那就會更麻煩。一個優秀的財務人員不僅要具有優秀的道德品質，有一定的職業操守，同時還要有良好的專業技能，但在現實中，盡管我國財會從業人員很多，但同時具備這兩種能力的人員是比較少的，這也給其就職的單位帶來了一定的影響。我國會計從業人員的能力參差不齊，學歷水平也是有高有低，整體專業技能有待加強，會計從業道德水平更是堪憂，在這種“內憂外患”的綜合作用下，極容易產生會計職業風險。

三、防范會計職業風險的機制建設

（一）完善會計職業風險的防范制度

1.完善單位內部控制制度

單位內部控制制度與組織架構應相互協調，共同作用，在崗位安排和設計具體的組織架構時要做到以下四點：一是從多角度完善內控制度，充分增強其可行性，使之與風險防控要求一致，與單位的正常運轉緊密聯系;二是加強會計職業日常監督，使之變成常態化，促使會計人員各盡其責;三是劃分會計人員的職責與權限，明確權責關系，確保權責分明，責任落到實處;四是完善考核制度，建立獎懲機制。

2.建立會計人員問責機制

建立對會計人員的問責機制，增強制度的可行性和執行力。根據會計崗位的差異建立各自的職責權限，保障建立的制度得到有效實施。實施監管之前一定要先劃清各自職責，使得會計上的不同崗位人員有據可依，自覺規范自身行為，會計職業風險隨之下降。

3.強化會計人員監管機制

對會計人員監管機制的強化可以有效增強制度的約束力。可以從以下四個方面改善和提高：一是建立考核評價機制，忽做表面文章，制定切合實際的評價標準，提高評價機制的有效性、實用性和科學性;二是建立考核部門與被考核人員的相互獨立機制，保障考核結果的客觀性、公平性和獨立性，真實反映考核結果;三是提高監管部門的監管效率，保證監管人員熟悉會計流程、經驗豐富，能夠一針見血地指出問題;四是實時跟蹤監管進程，遇到問題尋求最優途徑及時解決。

（二）強化會計人員自身能力的培養

1.加強會計基礎理論學習

加強基礎理論學習可以有效增強會計人員的職業判斷能力。“活到老，學到老”，會計人員始終應當保持學習習慣，樹立良好的學習氛圍，隨著經濟社會的發展，財會、金融法規在不斷更新，作為會計人員，不僅要掌握財會基礎理論知識，更應當與時俱進，不斷學習掌握最新的財稅、財管、審計、金融等法律法規和規章制度，將知識儲備與自身的財會工作密切結合，融合貫通。

2.強化會計人員心理素質

會計行業是一個高風險行業，強化會計人員的心理素質，加強其心理鍛煉，提高職業謹慎性顯得尤為重要。一是樹立正確的價值觀和人生觀，遇到問題不斷從心理反省，時刻保持心態平和;二是加強自我調控，增強心理鍛煉，培養化解壓力和抵制誘惑的心理調節能力;三是增強自我心理控制、堅持原則、保持個性;四是單位也應關注會計人員的心理健康，有條件的設立心理咨詢室，配備專業的心理咨詢師，定期舉辦心理健康講座等。

（三）建立德治與法治并舉的長效機制

1.建立會計人員聲譽機制

單位對會計人員聲譽機制的建立可以有效防范機會主義行為的發生。建立聲譽機制最關鍵的是建立會計人員誠信檔案，將聲譽作為考核會計人員的一項重要指標，如會計人員在入職、晉升等關鍵時期要充分考慮個人聲譽。另外，聲譽的培養對規范會計人員自身行為、培養職業自豪感、增強職業聲譽感具有重要作用。

2.加強會計人員道德建設

從道德建設到道德自律，對防范會計職業風險具有重要意義。一是構建會計職業道德規范體系，讓會計職業道德作為會計人員的實際行動指南;二是改革會計人員的聘任制度，如會計人員的晉升、考核和待遇由第三方組織;三是加強會計人員道德教育，培養正確的道德觀，形成一個有效、完善和持續的教育體系。

3.加強會計人員法治建設

如果會計人員的道德自律不夠，就需要加強法治建設，加強法治監督，提高法治保障力度，提高對會計違法者的懲治和震懾作用。一是加快會計監督的法治化步伐，加強會計法治、樹立道德信念、錘煉道德意志、培養道德情操等;二是強化會計法律責任，不斷完善法律依據，將法律責任落到實處，達到不能違和不敢違的目的;三是加大會計違法的法律懲處力度，對法律多加宣傳，加重民事責任和行政處罰力度。

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[責任編輯：趙磊]