試論行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)化措施

孫順

摘 要：審計(jì)工作對于行政事業(yè)單位至關(guān)重要，行政事業(yè)單位加強(qiáng)審計(jì)工作不僅可以提高單位財(cái)務(wù)管理水平，還有利于加強(qiáng)對單位資金預(yù)算的監(jiān)督，有效避免出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象。同時(shí)，行政事業(yè)單位加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督有利于完善單位內(nèi)部控制體系，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。本文首先闡述了行政事業(yè)單位加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的意義，之后分析了行政事業(yè)單位審計(jì)工作存在的問題，最后提出行政事業(yè)單位加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作的措施，以期促進(jìn)行政事業(yè)單位完善單位內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部管理水平，從而實(shí)現(xiàn)單位良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;審計(jì)監(jiān)督;重要性分析;問題;措施

一、引言

行政事業(yè)單位審計(jì)工作是指通過對單位內(nèi)部控制體系的建立以及執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并對單位內(nèi)部控制情況作出科學(xué)評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出有針對性的措施。2019年政府工作報(bào)告中要求各級政府要過緊日子，各級行政事業(yè)單位日常工作中應(yīng)開源節(jié)流、增收節(jié)支、節(jié)約成本。同時(shí)，行政事業(yè)單位2020年基本支出和項(xiàng)目支出財(cái)政預(yù)算明顯壓減，未來一段時(shí)間，行政事業(yè)單位都將縮減開支。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)及早規(guī)劃應(yīng)對預(yù)案，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)積極貫徹落實(shí)國家方針政策，加強(qiáng)單位審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，從而提高行政事業(yè)單位治理體系和治理能力。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的意義

首先，行政事業(yè)單位不僅擁有行政執(zhí)法權(quán)和審批權(quán)，同時(shí)管理大量的資金。如果行政事業(yè)單位在行使職權(quán)過程中出現(xiàn)問題，不僅會給公共財(cái)產(chǎn)帶來巨大損失，同時(shí)還會消減政府公信力，造成十分惡劣的影響。通過加強(qiáng)審計(jì)可以對行政事業(yè)單位形成有效的監(jiān)督和制約。

其次，加強(qiáng)審計(jì)工作還可以對行政事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，通過加強(qiáng)審計(jì)工作可以對行政事業(yè)單位從事的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中和事后的全過程監(jiān)督，確保行政事業(yè)單位在從事經(jīng)濟(jì)活動時(shí)規(guī)范合法。

三、行政事業(yè)單位審計(jì)存在的問題

1.審計(jì)體系不完善

近年來，我國行政事業(yè)單位的審計(jì)體系已逐步完善，但面對我國經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，尤其是我國正在進(jìn)行政治經(jīng)濟(jì)體制改革的新形勢，行政事業(yè)單位審計(jì)工作還存在諸多問題。由于相關(guān)的法律法規(guī)不完善，行政事業(yè)單位審計(jì)體系相對落后，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理工作比較混亂。

2.審計(jì)制度不完善

審計(jì)制度是行政事業(yè)單位審計(jì)工作人員開展審計(jì)工作的依據(jù)，部分事業(yè)單位沒有給予審計(jì)工作足夠重視，相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度比較缺失。同時(shí)，雖然部分行政事業(yè)單位制定了相關(guān)審計(jì)制度，但缺乏明確的執(zhí)行規(guī)則以及執(zhí)行細(xì)則，相關(guān)的獎懲制度也不完善，這樣就會導(dǎo)致行政事業(yè)單位在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)無章可循，審計(jì)工作人員也無法開展審計(jì)監(jiān)督工作，也就無法獲取相應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)，得出審計(jì)結(jié)論。

3.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有自身特有的內(nèi)在屬性，雖然行政事業(yè)單位設(shè)立了內(nèi)部的審計(jì)部門，但其只是依附于行政事業(yè)單位而存在，缺乏獨(dú)立性。同時(shí)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系不規(guī)范，審計(jì)部門職責(zé)與財(cái)務(wù)部門職責(zé)混同，甚至淪為財(cái)務(wù)部門附屬品，缺乏足夠的權(quán)限，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏公正性。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員開展工作需通過單位領(lǐng)導(dǎo)批示，無法起到事前審計(jì)的作用。

4.審計(jì)職能被弱化

首先，部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，即使審定了審計(jì)目標(biāo)也沒有結(jié)合單位實(shí)際情況，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)缺乏科學(xué)性和合理性，制定的審計(jì)目標(biāo)往往不能完成，無法發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)真正作用。此外，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作通常僅限于對其他部門的監(jiān)督管理，審計(jì)范圍較小，這樣就會導(dǎo)致無法對單位其他工作形成有效監(jiān)督，弱化了審計(jì)監(jiān)督職能。

5.審計(jì)方式不完善

雖然行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督工作已經(jīng)開展多年，但部分行政事業(yè)單位尤其是基層單位還存在對審計(jì)監(jiān)督工作不夠重視的現(xiàn)象。部分行政事業(yè)單位認(rèn)為審計(jì)工作只是針對財(cái)務(wù)工作，沒有充分認(rèn)識到審計(jì)工作的嚴(yán)肅性及權(quán)威性。此外，部分行政事業(yè)單位選取審計(jì)資料比較單一，缺乏必要的輔助資料，這樣就會造成行政事業(yè)單位審查方式和審查資料不完善。

四、行政事業(yè)單位加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的措施

1.完善內(nèi)部審計(jì)制度

行政事業(yè)單位加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作的核心便是完善內(nèi)部審計(jì)制度，各級行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)要求，準(zhǔn)確把握上級單位各項(xiàng)規(guī)章制度，結(jié)合本單位實(shí)際情況，重點(diǎn)關(guān)注本單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，科學(xué)制定內(nèi)部審計(jì)制度。

同時(shí)，行政事業(yè)單位可成立專門的審計(jì)制度制定小組，對于審計(jì)制度制定小組在單位經(jīng)濟(jì)活動中需要承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行明確，對于小組如何進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督工作制定出詳細(xì)的細(xì)則，并形成規(guī)范的制度，避免單位內(nèi)部審計(jì)工作形式化，確保行政事業(yè)單位可以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督工作的最大效用。此外，行政事業(yè)單位還應(yīng)制定完善的考核制度，明確考核目標(biāo)，對于單位審計(jì)工作人員的工作情況進(jìn)行考核。

2.確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

行政事業(yè)的那位內(nèi)部審計(jì)只有具有獨(dú)立性，才能確保其內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施。行政事業(yè)單位應(yīng)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)性以及獨(dú)立性。同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)配備專業(yè)的工作人員，相關(guān)審計(jì)工作人員應(yīng)獨(dú)立于單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動，對其職責(zé)與權(quán)利進(jìn)行獨(dú)立設(shè)定，制定詳細(xì)的工作職責(zé)，確保審計(jì)工作人員的公正性以及內(nèi)部審計(jì)組織的完善性。

另外，審計(jì)機(jī)構(gòu)要確保獨(dú)立性。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相應(yīng)的權(quán)限，使其具備相應(yīng)的權(quán)限形成對其他部門的監(jiān)督。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接受單位第一負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，避免其他人對審計(jì)工作形成干擾。另一方面，行政事業(yè)單位賦予審計(jì)工作人員一定權(quán)限時(shí)也應(yīng)適當(dāng)，不能因?yàn)樽非螵?dú)立性而過度給予權(quán)限，應(yīng)結(jié)合本單位的審計(jì)目標(biāo)，確保兩者的協(xié)調(diào)性。

3.明確審計(jì)職能

之前，部分行政事業(yè)單位沒有認(rèn)識到審計(jì)監(jiān)督工作的重要性，對于審計(jì)職能定位不明確，無法發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督工作的職能作用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)工作的職能，充分重視單位數(shù)據(jù)分析的時(shí)效性，對于發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題應(yīng)及時(shí)提出相應(yīng)措施，確保相關(guān)措施的可操作性和實(shí)用性，提高今后對相關(guān)問題的可預(yù)見性。

此外，部分事業(yè)單位雖然構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但大多是進(jìn)行事后審計(jì)，缺乏對問題的預(yù)見性。因此，行政事業(yè)單位可以采用分階段開展內(nèi)部審計(jì)工作，對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。

4.完善審計(jì)工作管理方式

行政事業(yè)單位應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性和規(guī)范性，制定規(guī)范的審計(jì)通知書、取證記錄、底稿以及審計(jì)報(bào)告等。行政事業(yè)單位加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)以相關(guān)制度為基礎(chǔ)，注重資金使用效益，明確單位審計(jì)監(jiān)督工作方向，提高行政事業(yè)單位工作效率。行政事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)制度存在的漏洞，確保單位財(cái)政資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

另外，行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督工作主要是針對會計(jì)賬簿，并通過對相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行收集整理分析，例如相關(guān)會議記錄以及年度工作總結(jié)等。同時(shí)，部分行政事業(yè)單位在從事經(jīng)營活動時(shí)存在資金外流的現(xiàn)象，審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)針對此種現(xiàn)象加強(qiáng)審計(jì)力度，確保單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動公開透明。

同時(shí)，對于行政事業(yè)單位來說，監(jiān)督職能是審計(jì)職能中最重要的內(nèi)容，通過加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督可以對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營情況等進(jìn)行有效監(jiān)督，從而對單位可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防。行政事業(yè)單位應(yīng)樹立事前預(yù)防管控的理念，提高單位事前管控與預(yù)防能力。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作可以有效促進(jìn)其發(fā)展，可以對單位的整體運(yùn)行情況進(jìn)行有效反映，確保行政事業(yè)單位可以良好運(yùn)營，為行政事業(yè)單位進(jìn)行社會公共服務(wù)提供保障。同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督工作的督查、評價(jià)的作用，提高單位資源的使用效率。當(dāng)前，行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督工作還存在審計(jì)體系不完善、審計(jì)制度不完善、內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)職能被弱化等問題。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)制度、確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、明確審計(jì)職能、完善審計(jì)工作管理方式。這樣，行政事業(yè)單位才能保證依法行政，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的廉政建設(shè)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：何卉）