淺析行政事業單位會計風險及防范

方海濱

摘 要：本文將分析探討行政事業單位會計風險和相關防范工作開展的具體問題，以期更好地為行政事業單位會計工作規范化服務，并提供一些可行的參考經驗。

關鍵詞：行政事業單位;會計風險;防范措施

一、加強行政事業單位會計風險控制的重要性

1.有助于建立行之有效的會計風險控制體系

對于行政事業單位會計部門來說，一個完美的會計風險控制體系可以有效提高會計信息的可靠性、完整性和真實性。此外，行政事業單位會計風險控制體系能夠使會計部門的工作效率得到有效提升，同時結合績效評價指標KPI評定工作開展成效。對于行政事業單位而言，通過建立會計風險控制體系，精準地展現單位業務開展情況，防止會計風險進一步擴大，進而有效提升會計質量。

2.有助于準確發現經濟業務活動開展過程中的主要問題

在對行政事業單位各項經濟業務活動進行會計核算的過程中，推進和執行對本單位各項經濟業務活動的實時監督，反過來能夠更直觀及簡便地發現會計核算過程中出現的錯誤和問題，這樣有助于有效糾正行政事業單位在各項經濟業務活動開展過程中存在的不足和問題，讓會計信息更加真實有效地反映和展現行政事業單位實際運營情況。

3.有助于促進行政事業單位不同職能部門之間的協調配合

為了提高行政事業單位各部門有效運作的效率，需要明確劃分各個部門的職責權利，達到合理分配各項權責的要求。對于如何有效提升行政事業單位內部各個職能部門的配合程度以及會計操作流程的規范程度，最大限度讓行政事業單位各項經濟業務在財經法規約束下有效開展，是管理者和學術界關注的話題。只有各行政事業單位強化本單位會計風險的控制和管理，才能確保財會工作人員在進行日常會計核算以及開展各項經濟業務時能遵守相關財務法規制度，各個職能部門在工作開展過程中緊密配合，這樣才能真正實現會計工作的規范化，切實提高會計工作效率。

二、行政事業單位存在會計風險的原因分析

1.對風險管理認識不到位，財務風險意識普遍不強

部分行政事業單位的領導過于注重政績和單位運作效果，忽視了單位管理過程中會計風險的控制防范，以及業務推進過程中的監督職責，甚至片面地認為防范會計風險僅僅是財務部門的事情。部分行政事業單位會計人員，由于會計專業知識基礎不夠扎實，較少接受國家會計法規和財經紀律方面的教育，法律意識較薄弱，自我約束力不足，導致會計風險防范和控制意識不強。許多行政事業單位進行年度績效考核時，只注重會計工作結果的可見性，忽視了日常出現的會計風險，并沒有將會計內部控制指標納入領導干部的績效考核指標體系，產生了潛在的會計風險。部分行政事業單位領導干部忽略了日常會計管理和會計風險防范，過度注重單位運營的結果效率，導致各種會計風險要素逐漸擴充，從而引發一系列會計問題。

2.內控制度不健全，不相容職務分離制約制度未落實到位

由于行政事業單位的編制限制，沒有配備足夠數量的專業會計人員，加上領導沒有透徹理解財務管理和對不重視內部控制工作，造成行政事業單位會計人員身兼數職，嚴重違背財經法規規定的不相容崗位相分離原則，導致會計風險隱患。另外，行政事業單位沒有建設全面化、統一化的內部控制制度，或者一些行政事業單位建立了內部控制制度，但是因為內部控制制度建設與實際需求存在差異，導致不能全面落實內部控制制度。

首先，部分是完全建立在理論基礎上的內部控制制度，不符合行政事業單位會計工作實際需要。其次，行政事業單位會計工作缺乏切實可行的指導制度，存在不少盲點。最后，行政事業單位在具體實施會計制度過程中，行政制度的權威沒有得到有效約束，導致削弱了不同制度相互制約的有效性。行政事業單位崗位分離沒有做好，很多行政事業單位內部編制較少，工作人員總體數量不多，導致一名工作人員承擔多項崗位職責，財務部門做賬和賬目審核是同一人，財務管理中存在嚴重疏漏，不能對內部控制制度進行嚴格落實。在很多會計人員看來，內部控制制度就是對自身行為的監督和控制，所以對內部控制制度的建設和落實存在非常嚴重的抵觸心理，導致內部控制制度缺失，不能落實到位，對違規違紀行為不能有效監督。

3.預算執行隨意性大，預算調整追加較為頻繁

年度部門預算是行政事業單位會計工作的重要一環，在單位業務活動進行的過程中主要起到了資金可控的效果。目前許多行政事業單位的內部領導對業務工作抓得非常緊，但卻缺乏必要的預算管理知識。究其原因，行政事業單位領導直接部署絕大部分的財務工作，從而很難有效體現單位預算管理和資金支出審核工作。有些行政事業單位對預算的準備工作做得不充分，導致年度部門預算的準確性、合理性和科學性不高，往往導致年度部門預算編制后期遇到諸多問題。

這一方面增加了會計風險處理過程中耗費的資金和時間成本，另一方面會計風險也會帶來較大的負面影響。如果預算管理的水平較差、預算執行隨意性大，預算調整追加較為頻繁，則會干擾正常的財務管理工作，增加財務風險，并且很難達到部門預算的預期效果。部分行政事業單位會計人員沒有及時了解市場發生的最新變化，對市場動態缺乏準確和有效的把握，無法提前完全識別將可能發生的會計風險，導致預算管理的相關規定無法全面完善，降低了財務管理工作的穩定性、合理性和科學性。

三、加強行政事業單位會計風險防范的對策建議

1.提高行政事業單位領導班子對風險管理的認識

行政事業單位領導是單位的“領頭人”，應對各項資金的流向有完全的把握，對單位會計工作的重要性有充分的認識，為了分管財務的領導充分理解并支持管理會計工作，應對其進行會計基礎知識和財經法律法規方面的培訓。一方面，行政事業單位領導要加強對財務基礎知識的學習，重視管理會計風險控制工作。另一方面，行政事業單位會計人員應提高自身的專業素養，加強業務知識和業務技能的學習，通過“大數據”在源頭控制好會計風險，充分發揮業財融合的作用。

為充分調動行政事業單位主要管理人員和會計人員工作的能動性和積極性，可以把會計信息質量、會計基礎工作規范、會計風險識別與防控等指標作為人員績效考核指標，以更好地監督會計核算工作，防止單位出現違法、違規、違紀行為。除了補充財經法律法規知識以外，還需注重其責任意識、會計職業道德的培養。行政事業單位主要管理人員和會計人員專業素養提升是非常關鍵的，行政事業單位可以將學習能力強、工作態度積極的會計專業技術人員送出去培訓，切實提升行政事業單位會計人員的綜合素質。

2.強化會計內部控制體系建設，明確內設部門的職責和分工

加強內控建設，不僅是行政事業單位預防貪污腐敗的有效手段，同時能夠為行政事業單位會計工作的正常運轉提供有效保證。一是謹防內部控制制度成為擺設，根據行政事業單位的實際情況，建立符合實際工作需要的內部控制體系。二是明確行政事業單位各個崗位的不同職責，通過財務監督機制的完善，逐步形成不相容職務相互分離，不同崗位互相制約的工作體系。三是建立健全行政事業單位內部審計制度，通過賦予內部審計機構足夠權威性和獨立性，對單位內部經濟活動合理性、合規性、風險可控性進行重點關注，真正發揮內部審計監督和管理的作用。

內部控制制度要加強部門預算控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制，通過對行政事業單位的權責分配、機構崗位設置等制度來體現不同崗位權責分明，實現不同科室、不同業務之間的相互約束、相互監督，達到制衡權力使用范圍的效果。通過對經濟事項的事前、事中、事后全方位控制，充分發揮出內部控制制度管權、管錢、管人的作用，有效預防貪污腐敗。通過細化管理、重點審核、全面監督業務活動等有效措施來消除財務隱患，防控經濟活動中可能出現的會計風險。

3.建立健全預算控制制度，確保年度預算得到充分執行和有效監督

在行政事業單位會計運營之前，做好部門預算的重要作用之一，是可以直接降低單位運營所涉及的會計風險，同時可以使會計管理更加流暢。行政事業單位要更有效地規避會計風險，需要在不斷完善部門預算制度的同時，逐步提高會計人員的專業技術水平和風險管理能力。

從科學的視角和宏觀的角度管理當前行政事業單位的預算編制，從而提升部門預算的科學性、合理性、合規性，讓部門預算能夠真正地為行政事業單位各項業務的正常開展和執行提供重要的資金保障。行政事業單位的會計人員，首先，應做到詳細地了解和掌握當前年度單位各項費用支出情況;其次，為了讓整個預算方案更加可行，應對下一年度的經費支出情況做出合理預測;最后，結合分析以前年度部門預算的執行情況，進一步的調整和優化下一年度部門預算。

參考文獻

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（責任編輯：劉海琳）