淺析制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施

王志壽

摘 要：當前，眾多企業面臨結構轉型和升級，這對于企業財務內部控制提出了更高的要求。加強企業財務內部控制，是企業發展中不可或缺的內容。在制造企業的發展中，以經濟效益為中心，做好財務內部控制有助于提升企業財務管理效果，從而在激烈的競爭中占據有利地位。文章闡述了制造企業財務內部控制的重要性，結合財務內容控制基本現狀，分析工作開展中面臨的問題，并提出有針對性的應對措施，希望對提升制造企業財務內部控制效果有積極意義。

關鍵詞：制造企業;財務內部控制;問題;應對措施

一、制造企業財務內部控制的重要性

1.對提升財務會計核算管理有積極作用

處在市場競爭中的部分行業，存在一些為獲得更多的利益而超出自身的職責權限，牟取私利的現象，這種情況在制造業行業也屢見不鮮。這種現象對于企業的發展產生了嚴重阻礙，如果不及時消除，定將對制造企業產生深遠影響。因此，強化制造企業財務內部控制，加大財務內部管理，切實解決內部控制中出現的一系列問題，能夠在很大程度上減少這類行為，及時消除企業內部會計信息造假的情況，提升企業財務會計管理的整體效果，為企業的長期發展創造有利條件。

2.有利于企業財務會計信息化建設

隨著網絡技術和信息技術的不斷推進，對于制造企業財務內部控制提出了更高的要求，在這種情況下，構建系統的財務管理體系顯得十分必要。制造企業大多屬于自主經營模式，要想確保各項工作的順利進行，就必須重視財務核算工作，通過加強財務會計信息控制，推動財務會計控制的轉型和升級，促進企業的現代化發展，為制造企業的結構轉型提供推動力。

二、制造企業財務內部控制中存在的問題

1.企業內部制度不健全

從實際情況來看，制造企業內部控制制度不夠健全，在管理工作開展時適應性不足。市場環境處于不斷變化中，企業為了順應當前階段市場的變化趨勢，應結合自身發展的基本情況，做好業務的調整，不斷擴大業務廣度和深度。假如內部控制工作有所不足，就無法保障工作的有序開展。制造企業財務內部控制開展時要充分考慮自身情況，以便根據情況對控制進行調整，確保內部控制制度的針對性和實效性。此外，不少制造企業決策通常掌握在少數人手中，容易造成內部控制制度出現偏差，影響企業內部控制開展的整體效果。

2.管理人員缺乏風險管理意識

缺乏風險管理意識是很多制造企業面臨的問題，在企業經營活動中，管理人員將主要精力放在生產、營銷等方面，在風險管理意識上存在很大不足。隨著全球經濟一體化發展，制造企業面臨的競爭壓力與日俱增，一些企業為了搶占市場，不惜花費巨額資金，但是整體管理效果往往不盡如人意，對于企業的正常發展產生不利影響。一些制造企業對于風險重視程度較高，為了減少失誤，往往處于止步不前的狀態。在企業經營活動中，風險是不可避免的，只是在類型和大小上存在一定的差異，對企業產生的影響也有所不同。面對風險，企業要提升風險管理的主動性，積極發現和解決面臨的問題，從而不斷提升企業風險管理效果。

3.缺乏有效的監督管理機制

在新的發展形勢下，制造企業對監督管理機制提出了更高的要求。不少企業雖然內部控制和風險管理比較健全，但是監督管理機制不足，造成內部控制和風險管理流于形式。

一方面，風險管理人員監督力度薄弱，工作本身風險防范意識不足，在工作開展時往往抱著“多一事不如少一事”的心態，監督工作開展時積極性不高，不能有效體現內部控制的作用，造成內部控制效果不盡如人意。

另一方面，企業監督力度不足，特別是對于一些集團公司來說，不同的分公司在內部控制和風險管理條件存在較大的區別，對于內部控制和風險管理監督工作產生不利影響。社會環境處于不斷變化之中，內部控制和風險管理不是一成不變的，如果監督人員對于自身制度了解不夠充分，很容易造成內部控制和風險管理工作不夠合理，影響制造企業整體管理效果，不利于企業正常工作的開展。

4.財務內部控制方式落后

科學技術不斷發展和進步，對于制造企業的財務內容控制方式提出了更高的要求，在內部控制開展時，要與制造企業自身的經營情況相匹配。雖然信息化技術可以在很大程度上完善企業內控管理的質量，但是網絡的開放性和共享性也會給企業的內控管理帶來新的問題。例如，企業在通過網絡傳輸數據的時候，很可能導致數據被攔截，使企業內部數據庫受到病毒感染的機率加大。企業只有采用信息化技術才可以擴大企業的發展，一旦開放網絡環境，就必定使企業的內控管理變得脆弱。

三、加強制造企業財務內部控制的策略

1.加強財務內部控制意識

制造企業在開展財務內部控制時，與管理人員的意識存在很大關系。企業決策者要充分認識到財務內部控制的重要性，做好長期的財務內部控制規劃，為內部控制工作的開展創造有利條件。

一是明確內部控制目標，從企業的戰略規劃和長期發展出發，構建內部控制目標。

二是弘揚企業文化，企業的規劃要與中的發展情況一致，這樣能夠有效調動職工的熱情，認真對待自身工作，在內部控制中投入更多的精力，為企業的全面發展提供有效動力。

三是做好風險的評估和識別，出現風險問題及時采取有效的應對措施，從而不斷提升風險控制效果。

四是構建預算管理體系。資金的管理對一個制造企業尤其重要，企業應該全面實施預算管理制度，強化預算約束。

五是加強資金管理，實行收支兩條線，堅決要杜絕現金循環，所有資金都必須進入銀行賬戶體系，以便于監控。

六是要明確職責權限，將不相容的職務分離，明確授權和執行程序，強化有效地管理。在財務內部控制工作開展時，要確保全員參與，構建科學的內部控制體系，加強財務會計人員的工作培訓，大力宣傳財務內部控制的優勢，財務內部控制工作的開展營造良好的氛圍。

2.改進財務內部控制方式

在制造企業內部控制開展時，對于控制方式提出了更高的要求，要確保經營活動開展的科學性、合理性，保障資金安全、優化財務報告，不斷提升制造企業的綜合競爭力。

內部控制工作的開展不僅僅是財務部門的事情，需要各個職能部門之間的有機配合，劃分明確的崗位職責，從而形成科學的制衡關系。在進行財務內部控制時，要體現在各個階段，從決策、執行到監督，達到全面控制、全員參與的效果。在進行管理的過程中，要做好各項經濟業務的把控，找到恰當的控制策略，同時做好監督工作。比如，在進行資金管理時，對于資金的利用率有較高要求，要確保財務人員行為的規范化，確保資金流向符合企業發展需要。

3.完善企業財務內部控制體系

在制造企業的發展中，要逐步完善組織框架，為經營管理活動的開展創造有利條件。通過合理設置部門和崗位，加強不同部門之間、崗位之間的協調和配合，明確董事會、監事會、高級管理人員的職責范圍，將企業內部機構設置、崗位職責落實到實際工作中，達到管理行為的有效約束。強化內部審計工作，做好財務運行的監督檢查，從而達到風險的有效防范。確保內部審計部門工作的獨立性，避免與其他部門之間存在直接利益關系，提升內部控制的實際效果。

內部控制的開展雖然在一定程度上增加了制造企業的管理成本，但是如果沒有這項控制措施，可能會給企業帶來更大的風險和隱患。要加大內部控制檢查力度，確保監督機制的有效落實，通過構建科學的績效考核體系，鼓勵廣大職工參與到內部控制工作中。

4.建立健全企業的風險管理制度

在制造企業的經營活動中，面臨很多不可預知的風險，要構建系統的風險管理制度，不斷優化風險管理流程。在新的發展階段，對于制造企業財務內部控制提出了更高的要求，完善風險管理體系才能確保各項管理效果滿足實際要求。

風險評估的過程中，要逐步擴展其廣度和深度，做好風險的有效識別，通過建立對應的風險模型，確保信息技術良好的應用。在內部控制管理工作中，要體現完整性和針對性，根據自身的基本特點，明確外部市場的實際情況，確保經營管理模式符合實際要求。要確保以信息為導向的管理方法，做好相關人員的管理工作，形成獨特的發展特點，引導職工形成正確的價值管理理念，為制造企業的全面發展提供源源不斷的活力和動力。

四、結語

總之，在制造企業的發展中，財務內部控制占據非常重要的地位，通過有效的財務內部控制，能夠及時解決制造企業面臨的各種實際問題。在當前階段，制造企業財務內部控制工作仍存在不少問題，比如制度不健全、管理意識缺乏、監督不嚴格、控制方式落后等，制約了內部控制的有序開展。針對這種情況，要強化財務內部控制意識、改進控制方式、健全控制體系、完善風險控制等，及時解決財務內部控制面臨的各種問題，提升制造企業的經濟效益、社會效益和綜合競爭力。

參考文獻

1.葉曉娟.探討制造業內部控制中的關鍵環節.當代經濟，2017（23）.

2.馬耀紅.制造型企業財務內控管理中存在的常見問題與解決措施.中國國際財經，2017（04）.

（責任編輯：王文龍）