行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策分析

陶云

摘 要：本文基于財務內控制度的重要性，結合行政事業單位在該方面工作中表現出來的問題進行綜合分析，根據相關理論和知識，提出了包括加強對財務內控的正確認識、制定針對性較強的財務內控制度、加強內部控制與外部監督以及增強風險管理意識等四項，能夠有效提升行政事業單位財務內控制度建設的對策建議。

關鍵詞：行政事業單位;財務內部控制;問題;對策

行政事業單位是一種以提供公益服務為目的的非營利社會組織。與企業單位相比，行政事業單位不以營利為存續的目的和指標，其所獲得的工作成果以及社會價值也無法用物質或貨幣的形式進行體現。在內部控制方面，行政事業單位涉及的范圍更加廣泛，會計核算體系更加復雜，財務內部控制側重點與企業尤其不盡相同。與企業逐利的本質相比，行政事業單位致力于有效彌補社會公共服務的不足，更加注重對社會效益的追求，開展財務內部控制的主要目的是為了提高對社會公眾的服務水平和效率。2012年11月29日，財政部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，自2014年1月1日起施行。

一、行政事業單位財務內部控制體系建設的意義

1.全面提升綜合管理水平

就目前而言，我國行政事業單位的綜合管理水平仍舊處于初級發展階段。尤其是關于財務管理方面的能力更是亟待提升。由于單位內部缺乏堅實的會計管理基礎，長年來的“三公”經費支出巨大并難以進行規范管理。部門之間的工作又相互獨立，預算與經濟事項、具體業務與會計之間均有不同程度的脫節現象。如此繁多的問題均可反映出部分行政事業單位對于內部財務的管理方面仍舊處于比較落后的境地，而想要對其進行改觀，實施科學的內部控制是最好的選擇。財務內控制度的建立，能夠使得各部門職責權限以及辦事流程等各個方面實現透明化，為更好開展業務提供堅實的基礎。

2.加強廉政建設

在財務方面實施有效的內部控制，建立起完善的機制，能夠對權力行使進行制衡。在行政事業單位中，職權的濫用向來都有著極大的風險。而在財務內控制度建立起來后，不僅能夠約束工作行為，同時也極大降低了內部人員腐敗的可能性。

3.確保公共資金分配合理

部分行政事業單位掌握著政府采購項目、工程項目建設等稀缺資源的配置權。這其中隱含著巨大的經濟利益，因此引發各方面的爭奪，各類違法行為也隨之而來，最終導致資源難以公平、公正分配。實施財務內控，能夠很大程度上解決這些問題，對公共資金的合理分配提供保障。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

1.缺乏足夠重視

行政事業單位對于內控制度的建立和完善沒有很深刻的認知，在方式方法上面難以創新，進而無法科學地對財務內部控制進行規劃和實施，長此以往必然帶來了對業務工作的阻礙和不利影響。其中，部分行政事業單位將該項工作視為“走過場”，并沒有去嚴格執行;另外還有的行政事業單位各級部門之間無法在財務內部控制實施中進行有機的配合，具體工作和內控制度兩張皮;更有甚者，部分管理人員錯誤認為內控制度是對自身的限制，不但不支持相關工作，還百般阻撓，嚴重影響了財務內控制度的作用。

2.相關法規制度不完善

《行政事業單位內部控制規范》已經頒布并實施了多年，但受制于內外部不利因素的影響，多數內部控制的相關制度執行效果頗不盡如人意。迄今為止，我國還缺乏一套對行政事業單位行之有效的具體指導性規范，部分行政事業單位沒有書面成文的內控制度，認為財務管理制度已經包含了財務內控制度，本單位自身就很少開展與經營相關的業務活動，在確保單位資產周全的情況下，財務內控基本是畫蛇添足。在工作開展過程中，憑經驗加以簡單控制，僅就其開支范圍、標準加以限制，對業務流程控制過于簡單，出現問題時缺乏統一規范的處置依據和標準。

3.財務內部控制過程缺乏有效的監督

對權力的制衡是行政事業單位財務內控的主要目標之一，因此相關職權部門的人員難免會因為錯誤的理解而對該項工作產生抵觸的情緒，在具體開展工作的時候不積極配合或有意阻撓。

另外，由于行政事業單位的機構組織數量繁多，而且脈絡復雜，外部監管機構以及上級主管部門也沒能對本單位的相關工作開展情況進行及時的審查和監督。此外我國很多行政事業單位并沒有自己的審計部門，在履職的過程中通常會被自身和外部的影響因素所左右，甚至會有嚴重干擾審計機構工作的情況發生，審計機構因此無法開展獨立的工作，這也就難以發揮其應有的監督作用及推進財務內控工作的開展。

4.風險管理未到位

從某種意義上來說，財務內控的實質就是囊括了風險的識別、評估以及應對的整個管理過程。對于行政事業單位而言，因其屬性特殊，在對風險的評估和應對方面所采取的都是較為消極的降低風險和承受風險，并不會過多地投入精力去研究如何對風險進行規避，或者是找到分擔風險的辦法，這也直接反映了行政事業單位的風險管理工作是不到位的，這方面如不能夠加強，那么將會對財務內控工作的實施帶來巨大的隱患。

三、行政事業單位完善內部控制的對策分析

1.加強對內部控制的正確認識

行政事業單位所進行的財務內控工作實質上就是對機構的事務進行科學安排，保證各項工作能夠合理完成，并且使其所肩負的社會責任得到落實，在此基礎上改進和防范各類不良事件發生。因此，想要做好這項具有深遠意義的工作，就要正確認識財務內控對于行政事業單位的重要性。

具體措施包括：首先是定期開展內部人員培訓，分發相關書籍進行閱讀，外聘專家學者開設專題講座對財務內控的重要性進行普及;其次是合理分配財務內部控制的相關工作，一把手牽頭層層落實，設置相應的獎懲機制，提高該項工作的嚴肅性和權威性，使其能夠得到單位內部全體人員的重視。

2.制定針對性較強的財務內部控制制度

各個不同的行政事業單位要根據自身實際情況來建立起財務內控的相關制度，在此過程中應該廣泛的征集相關人員的意見，全面而客觀地提出單位所存在的問題及財務內控的工作目標，在此基礎上可以通過外聘專家學者來對該項工作的具體開展予以指導，同時參考相關行政事業單位和企業單位的先進經驗和成功案例，對本單位財務內控工作的內容、風險以及措施等方面進行科學分析，由此制定相應的財務內控制度。所制定的財務內控制度，應與會計核算和財務管理制度形成聯動，這樣才能打造完善的單位管理制度體系。

3.加強內部監督與外部監督

首先，各級行政事業單位應該根據自身的實際情況設立獨立的財務內控監督部門，不論是人員的調配還是監督機制的實施都要層層把關，確保其獨立工作。

其次，在各個部門之間建立起互查機制，并且按期對相互監督的信息進行發布，及時上報并存檔各類財務信息，提高內部互查監督工作的透明度，使之能夠充分發揮作用。

再次，實行財務內控責任制，對自我監督和互查結果進行評價，建立起相關的內控績效考核機制，二者相互結合應用。

最后，要引進必要的外部監督機制，通過對信息交流機制的建立和完善，促進財務內控的各項工作得以順利開展。其中相關單位要主動申請上級主管部門對相關制度的建立和執行情況進行定期審查，揭示工作實施中的具體問題，并與外部監督部門進行研討，制定相應的改善措施，確保單位財務內部控制制度得以有效執行。

4.增強風險管理意識

首先，行政事業單位應該對自身的風險管理意識進行提升，讓風險管理成為日常工作中的必要組成部分。這就需要相關的風險評估機制盡快建立起來，以此來彌補和提升行政事業單位的整體風險防控意識。現如今行政事業單位所參與的經濟活動范圍已經越來越廣泛，隨著經濟活動的形式多樣化，規模擴大化，資金來源渠道也變得越來越豐富，這使得行政事業單位整體上的風險因素日益復雜起來，因此，相關的部門負責人和財務人員應該對這種情況有著更為清楚的認識。

其次，行政事業單位應該將風險管理的關口向前端遷移。單位應該建立相應的風險預警機制，主動放棄甚至停止那些有經濟風險的業務和活動，主動規避和分擔風險，對經濟活動發生的風險進行控制。

最后，行政事業單位應該及時引進各種風險識別方法，提高自身對風險的識別和防控能力，綜合單位自身的業務重點來對風險控制點進行設定和監控，對有可能發生經濟活動風險的環節進行有效防范和控制。

四、結語

行政事業單位對財務內控加強重視，能夠對群眾滿意度的提升起到尤為關鍵的作用，同時還能夠有效保障行政事業單位的公信力。行政事業單位雖沒有企業單位那樣的生存壓力，不過同樣要保持與時俱進的理念，在可持續發展中尋求創新，積極變革。行政事業單位要保持高效的服務能力，那么就要對財務內控制度進行持續的建設和完善，通過存在問題的解決來提升財務內控水平。在進行內部控制的實施與完善的相關工作過程中，行政事業單位的管理層應該注重內控意識觀念的提升與轉變，加強過程管理，使單位健康發展。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）