財務會計視角下增值稅轉型對企業的影響探究

蕭惟勤

摘 要：增值稅是一種流轉稅，就是針對企業的生產還有流通環節重點增值額采取征收。所以必須要對增值稅進行改革，本文主要從財務的角度分析問題，深入探討增值稅轉型為企業所帶來的影響。

關鍵詞：財務會計角度;增值稅轉型;影響

一、引言

早在2004年，我國對于東北三省地區石油化工業以及裝備制造業等幾個行業開展增值稅轉型。另外在2007年的時候，對于我國中部地區的6個省份中的26個工業基地開展增值稅轉型的試運營工作。一直持續到2009年初，對于增值稅轉型具體的改革方案可以在我國許多的地區以及行業當中全面推行。通過對增值稅轉型進行改革，難免會對企業的發展以及經濟帶來一定的影響。增值稅由生產型逐步地轉向消費型，那么在這種情況下，企業進行采購固定資產的時刻，難免要繳納更高的增值稅，那么不會再算到固定資產成本之中，而是直接用來和目前產品銷售里面的銷項稅額互相抵扣。由此可以看出，通過針對增值稅轉型這一系列的工作，也會給企業的財務會計工作帶來許多的影響。

二、我國開展增值稅轉型工作的可行性與必要性

1.依據我國財政收入的情況

我國的財政收入關鍵來源其實就在稅收，在我國全部的財政收入之中，稅收可以占高達九成之上。因為我國市場經濟的高速發展，所以財政收入也不斷地增長。另外，通過財政的角度來看，假如這個比例比較高的話，那么就會在一定程度上影響到人們參加生產的工作積極性。不難看出，對于微觀主體的發展來說，改革增值稅轉型也是十分有必要的舉措。

2.減少企業稅負的負擔

通常來說，增值稅抵扣的制度十分重要，不一樣的制度就會造成企業不一樣的稅收負擔，那么就會作用在企業投資的積極度。假如擇選的是消費型的增值稅，隨著企業的投資增多，實際需要的稅收負擔率就會降低;假如擇選的是生產型的增值稅，因為能夠抵扣的進行稅額很少，那么企業便會負擔更大的稅負。

3.順應世界增值稅的發展形勢

現如今，全世界130多個國家和地區開始采用增值稅，有的國家直接擇選的是消費型的增值稅。通過這樣的舉措，能夠有效地減少重復征稅的現象，這樣也就防止了因為稅收給市場帶來很大的干預和影響。當前，我國經濟發展速度很快，已經獲得了轉型的必要條件，同時也擁有和國際接軌的實力。

4.投資效應

通過運用消費型的增值稅方法，企業的投資金額越高，所需要承擔的稅收的負擔率便會越低，不難看出，運用消費型的增值稅可以給企業營造一個優異的投資環境，增強企業對于投資的信心，提升企業投資的能力，可以有效地刺激企業的投資。企業在加大投資力度和能力的同時，能夠確保企業工作人員的工資和福利，也能刺激當地的消費，帶動其他產業共同進步。

5.提升增值稅的征管能力

目前從整體上來看，我國增值稅的征管制度當中依然還存在著許多的不足之處，優異我國在稅收管理方面的隊伍不斷地加大，對于稅收的工作人員的素質也有了一定的提升，與此同時，信息技術的到來也更新了管理的手段。當前，我國國家征收的系統已經逐步完善，可以為轉型提供有效的保障。

三、增值稅轉型給企業財務會計工作帶來的影響

針對增值稅轉型為企業造成的影響，進行賬務處理的時候一定要通過合理合法，且可操作性比較強的手段，調整企業中的財務核算工作，從而可以適應當今的稅收制度。

1.對企業財務指標造成的影響

通過增值稅轉型，會給企業帶來多方面的影響，集中表現在：企業負債能力的指標，企業運營能力的指標，企業發展能力的指標，企業盈利能力的指標等。對于企業償債能力的指標的影響表現在以下兩個方面。

資產負債率的指標以及已獲利信息倍數的指標。在增值稅轉型過后，加大了固定資產實施稅額的抵扣，這就造成了企業的固定資產成本降低，以至于刺激對于固定資產投資的力度，也就有效地降低了資產的負債率。在增值稅轉型以后，企業中新增加的固定資產每一期計提折舊的水平就會減少，會增加企業的收益總額以及凈利潤，通過提升企業已經獲利息倍數的指標，可以看出企業增強了償債的能力。在增值稅轉型以后，企業通過擴大投資力度，不斷地更新企業的設備，淘汰已經落后的生產技術，引進新穎的相關技術，這樣可更好地擴大企業本身的生產規模，增加企業經營的種類，可以有效地提高企業發展的能力。

2.增值稅轉型對于企業在財務報告方面的影響

通過對增值稅的轉型，可以為企業資產帶來一定的影響。主要表現有，給予負債表的影響，給予利潤表的影響，以及對于現金流量表的影響。首先，企業中資產負債表可以展現出這個企業在某階段的財務情況，主要為：企業的資產，企業的負債，企業的所有者的權益的狀況。通過改變固定資產，通常情況下會影響到企業中總資產內部的結構，從而影響有關固定資產的原值，累積折舊，應交的稅費等方面的變化。

然后，通過針對增值稅轉型主要內容展開分析，企業擇選的固定資產不允許再將支付過的增值稅額再次地算到固定資產總共的成本之中，通過這一舉措，可以減少資產負債表里面的固定資產的原值。在企業全面展開增值稅的轉型改革以后，因為不能繼續包括進購的增值稅充當稅額，企業的固定資產就會減少一定的折舊，那么在資產負債表里面表現就是固定資產的折舊額減少。依照消費型的增值稅里面的相關規定，在固定資產之中的增值稅額能夠和當下的產品銷售里面的銷項稅額實行抵扣，如此在資產負債表里面展現的是減少應交稅，可以有效增強該企業的盈利能力，因此，企業也就提高了自身的競爭力。

在企業利潤表方面，可以提供關于該企業在經營成果有關的信息，所以，還可以叫作損益表或者是收益表，在增值稅進行轉型改革以后，企業在各個方面都會受到不少的影響。與此同時，通過增值稅的轉型，可以有效地增加該企業的營業收益，將會給企業的利潤表帶來不小的影響。所以，通過推進增值稅進行轉型，可以有效地增加企業的營業收益，減少企業在運營過程中的成本，減少企業運行的有關費用。

企業中的現金流量表，可以看得出該企業經過特定的會計期間，對于現金或者是等價物品流入與流出記錄的報表。在消費型的增值稅制度狀態下，便會給予企業全部投資活動的現金流量帶來若干的影響，集中表現在：在現有的基礎之上，現金的流量不斷地增加。同時也會給企業經營中出現的現金流量造成影響，比如，增加經營互動現金的流量。隨著市場競爭力度不斷增大，企業必須要不斷地加大投資力度，這樣也就增強了自身的融資力。當然，這并不是絕對的，因為從短期來看，現金流量勢必會有所增加，但是如果從長期來看，現金流量會有所下降。

3.對于企業財務決策的影響

通過增值稅的轉型改革，會在一定程度上影響企業的投資。比如影響到企業投資的方向，企業投資的結構，企業投資的決策，企業投資的規模等等。影響企業籌資決策，企業不得不加大投資，因此企業也就有了更大的資金需求。

與此同時，必須要考慮到外部的環境以及內部的環境，不能只考慮一個方面，而忽略掉了另一個方面，這樣才能擴大投資。另外，還會影響到收益分配問題。比如，企業在擴大投資的同時會相應降低利潤分配等。在這樣的情況之下，企業在開展財務決策活動的時候，就必須要更新以往的觀念，重新調整自身的戰略。

4.對于企業的財務活動造成的影響

增值稅轉型首先會為企業的稅負造成一些影響，與此同時，還會為企業的財務活動造成相應的影響。隨著增值稅轉型過后，目前，企業的固定自此按的凈值獲得了顯著地提升，因此，在一定程度上為企業投資決策的期間的投資決策難度降低了條件。另外，如果企業采購的固定資產的數額沒有發生變化，在這樣的情況下，企業所購買的固定資產能夠當作進項稅額中的抵扣，通過這一舉措，企業不僅可以增加自身的經濟收益，而且還可以提高自身的核心競爭力度。

5.對于企業稅收的影響

當增值稅進行改革以后，納稅人的增值稅率也會發生一定的變化。因為增值稅進行轉型改革以后，可以開展設備投資進項稅能夠抵扣，所以就會在一定程度上降低稅率。不難看出，在轉型以后，一些小規模的納稅人企業便會主動去改變自己財務會計的制度，以獲得一般納稅人的身份。

四、結語

總的來說，通過增值稅轉型，企業可以節省投資的成本，提升該企業的利潤收益，增加經營業績，優化我國產業的結構，還能促進我國生產技術的提升。與此同時，還能加大企業的投資力度，擴大企業生產的規模，這對我國的經濟發展有很大的幫助。

參考文獻

1.彭素芬.基于增值稅的財務會計與稅務會計處理差異初探.行政事業資產與財務，2017（28）.

2.江玲.基于財務會計角度下增值稅轉型對企業影響分析.財會學習，2017（04）.

3.張向斌.營業稅改增值稅下建筑企業財務會計的應對方法.財經界（學術版），2016（09）.

（責任編輯：王文龍）