淺談財政體制改革對農業與農村經濟的影響

朱釔瀾

【摘 ? 要】 財政體制改革對于國內經濟持續穩定發展發揮著積極的作用，很大程度上推動了地方經濟建設。近幾年來，黨中央以及財務部等部門深入推進財政體制改革，重點推進稅制改革，優化政府間的事權與財權劃分，發揮了發揮中央和地方兩個積極性。本文主要對財政體制改革，對農業及農村經濟的影響進行了分析，并探討了財政體制改革背景下促進農業及農村經濟發展的策略。

【關鍵詞】 農村經濟;財稅體制改革;影響;策略

中圖分類號：F812.8文獻識別碼：A文章編號：2096-1073（2020）05-0032-33

[Abstract] Since the reform of China's economic system， the distribution pattern of financial resources among governments has been constantly adjusted， and the financial distribution system between the central and local governments has been constantly changing， the reform of the financial system plays a positive role in the sustainable and stable development of the domestic economy， and promotes the local economic construction to a great extent. In recent years， the Central Committee of the Communist Party of China （CPC） and the Ministry of Finance and other departments have pushed forward the reform of the financial system， especially the reform of the tax system. This paper mainly analyzes the financial system reform， the impact on agriculture and Rural Economy， and discusses the strategy to promote the development of agriculture and rural economy under the background of financial system reform.

[Key words] rural economy; fiscal and taxation system reform; influence; strategy

自中國經濟體制改革以來，中央與地方財政分配關系多次發生調整，1994年的分稅財政體制改革將中央與地方的收入進行了重大調整，稅收返還逐年遞增，并建立了過渡期轉移支付制度，對財政體制改革使政府間的財政分配關系更為規范，中央政府財政收入比重提高，合理的縱向財力分配機制初步形成。

1 ?財政體制改革對農業與農村經濟的影響

1.1 ?一定程度上解決了農村企業的資金問題

隨著財政體制改革的不斷推進，省級財政直接補給縣鄉級財政的模式，將部分財政權力下放給縣級政府，積極推動縣鄉經濟發展。以湖南省為例，5年來，省級財政分三輪扶持，20多個縣市區發展特色縣域經濟，每年對每個重點縣的資金支持不低于1億元，同時加大銀行對特色產業的金融扶持力度，對特色產業簡化審批程序，這對于解決農村企業尤其是中小企業籌資與融資難題具有重要的意義。

1.2 ?農村企業總體流轉稅負下降

經過多次財政體制改革后，流轉稅由以往的增值稅消費稅以及營業稅構成，其中營業稅營業稅的征稅范圍有限，且征稅范圍越小，重復征稅程度越大，應稅項目在繳納環節往往會被多次征收，企業實際稅負遠高于3%[1]。而全新的流轉稅機制不斷完善課稅范圍以及征管途徑，對于小規模納稅人企業而言，其收取的全部價款作為收入，若其他條件不變，則其稅負有所下降。若農村企業將設備進行固定資產投資，則企業可以獲取增值稅發票。在核算增值稅稅額時，可以進行進項稅額抵扣，能夠降低固定資產的入賬價值。

1.3 ?提高了農村中小企業工業總產值

財政體制改革“放權讓利”等措施有效很大程度上減少了資金審批環節，省級財政對縣級財政的支持力度加大，這在很大程度上使縣級財政能夠有更多的資金，可以加大對農村地區固定資產以及基礎設施的投資力度，能夠為農村中小企業的發展提供良好的環境。在良好的發展環境下，農村中小企業創業、營業的積極性得以提高，也有利于農村吸引更多的企業家創業，從而增加農村中小企業的數量。

1.4 ?部分行業流轉稅負有所增加

在財政體制改革過程中，不同的行業稅負變化存在一些差異。由于稅收征收范圍的延伸以及商品稅率的變化，部分企業的稅負可以利用“營改增”的政策得以減輕。以農村酒店行業為例，近年來隨著生態旅游、鄉村旅游產業發展迅速，農村游客數量不斷增加，對當地酒店、餐飲服務需求旺盛。近年來，農村酒店數量不斷增加，絕大多數農村酒店的食材一般是從當地的農民、農產品批發個體戶手中采購，這些農民與個體工商戶中，部分并未在相關部門登記、注冊，無法為酒店提供增值稅專用發票，對于一般納稅人而言，在不考慮進項的前提下，稅負可能會有所上升。

2 ?財政體制改革背景下促進農業及農村經濟發展策略

2.1 ?增加地方財政農業投入

在農村經濟發展新形勢下，地方政府應該清楚的認識到政府對農業的投入是本職工作，不僅要對農業以及農村經濟發展進行投資，還要將其作為重點投資對象。國有企業作為我國財政支柱之一，目前部分大中型國有企業利潤下降，企業經濟效益明顯降低，我國財政收入增長趨勢放緩，加之我國行政領導機構干部人數有所增加，政府難以有大量資金投向農業;農業生產周期長，資金周轉較慢，農業比較效益低下，一些領導考慮到任期內的經濟發展成績，不會將過多的資金投入到農業部門。

在財稅體制改革背景下，要想推動農業及農村經濟健康發展，就必須改變上述現象，需要增加地方財政的農業投入[2]。首先，劃分各級財政支出事權，尤其是要明確政府的農業事權，省一級財政職能主要用于全省力的事情，縣一級財政支農主要用于縣上，事權一定要劃分清楚，避免各級政府相互推諉。其次，省級財政與縣級財政還應該抓好支農重點，結合全國以及地方實際情況，財政支農的重點應該放在農業生產上，加大對農業生產財政支持力度，包括農業基本建設、農業科技發展等。考慮到未來我國市場運行狀況，地方政府還應該找到工業加工的投資計劃，將權力交給企業，履行地方農業保護職責，推動農業經濟更好發展。

2.2 ?落實國家稅收政策

省級與縣級政府應該深入分析我國財政機制與國家稅收政策，結合區域實際情況落實國家稅收政策，對于區域內小規模納稅人，例如部分農村中小企業可以考慮設置會計核算機構，便于相應的部門確定增值稅納稅人以及開展相應的財政工作。縣級財政應該通過縣內龍頭企業帶動農民增產增收，協助龍頭企業完善產業鏈，建立產供銷于一體的產業鏈經營機制。針對已有的龍頭龍頭農業企業稅收優惠政策，結合地區實際情況，不斷將政策適用范圍擴大到一般農業企業上，例如對落實個人轉讓農業土地使用權限的營業稅收入免征，以龍頭企業帶動地方其他農業企業以及農戶快速發展。地方財政還應該積極響應中央號召，堅定不移落實農業稅收減免政策，例如對于個體經營銷售農產品的農民，增值稅起稅點可以設置為5000元，還應該根據地方情況調整農業產品增值稅的稅率適用控制范圍，通過合理的稅收減免政策，提高農業生產者的生產積極性。除此之外，地方財政部門還應該整理農村企業補助社會性開支相關政策。再不改變農村企業現有的所得稅稅基情況下，合理調整農村補助的社會性支出，參考不超過所得稅金額的20%抽取農村補助的社會性支出，減輕企業的負擔。

2.3 ?建設一級財政體系

要想借助財政體制改革發展農業及農村經濟，還需要內化財政機制，加快一級財政體系建設步伐。

一方面，地方財政應該抓好內部管理。省級財政以及縣級財政應該明確全年農業支出進度目標，應該盡可能的實現支農資金的均衡支出，完善財政支農專款專戶核撥制度，減少資金流轉環節，保證支農資金真正到位。同時結合分稅機制的本質，將鄉鎮征收及管理的稅務納入到財政體系中，在此基礎上確定縣級財政收入增長數值，加強農村財政稅收的管理。

另一方面，完善預算管理與外部監督檢查制度。審計財政與縣級財政應該抓好年初農業預算的安排，要從年初預算入手，盡快根據預算下達與撥付支農資金。要確保財政預算的合理性以及支農資金到付，我國應該依法增強各級人大對政府農業投資的監督，要認真檢查與審核各級政府的預決算報告中農業投資比重，保證地方財政財力使用的均衡性。

3 ?結語

財稅體制改革降低了農村企業總體流轉稅負、解決了農村企業資金難題，也提高了農村中小企業工業總產值，但也使得部分行業流轉稅負有所增加。根據財政體制改革內容以及基本方向，地方政府應該積極運用這一改革增加地方財政農業投入，內化財政機制，促進農業及農村經濟又好又快發展。

參考文獻：

[1] 俞愛斌， 俞鏡淇.我國地方財政體制改革問題與對策[J]. 知識經濟，2019，12：38-39.

[2] 馮所彥.關于財政支持農村集體經濟組織發展的探討[J].中國集體經濟，2019，20：116-117.

（編輯：李丹）