財務內部控制視角下高校廉政風險防控研究

王倩

摘 要：廉政風險防控作為高校管理的重要組成部分，被廣泛關注和重視。以高校廉政風險和財務內部控制的內涵、高校廉政風險防控與財務內部控制的關系為切入點，探討了財務內部控制下高校廉政風險防控的不足，提出了防范措施。

關鍵詞：高校廉政風險;財務內部控制;防控現狀與對策

文章編號：1004-7026（2020）09-0126-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：G647.5? ? ? ? 文獻標志碼：A

1? 高校廉政風險的內涵

高校廉政風險主要指高校各相關權力職能部門、黨政領導或單位工作人員在履行職責或行使權力的過程中，存在或發生以權謀私、濫用權力的可能性。高校廉政風險防控是預測可能出現的風險，并降低其發生的可能性。

2? 高校廉政風險防控與財務內部控制之間的聯系

2.1? 財務內部控制是高校廉政風險防控的關鍵環節

高校財務部門是高校內部控制的牽頭單位。高校財務部門作為高校資金管理的主體，控制著整個高校的經濟命脈，通過預算、決策、資金分配等程序分配、協調各利益主體。如果財務內部控制機制不健全、不完善、執行不到位，可能會產生廉政風險。

2.2? 廉政風險防控與財務內部控制相互制約

從高校管理的整體來看，高校廉政風險防控建設涉及學校的方方面面。高校財務部門可以將廉政風險防控的思想運用到財務內部控制中，增加與審計、紀委等部門的協作，共同為財務內部控制的建設發揮作用，為財務內控指明方向。高校在構建財務內部控制體系的過程中，可以把廉政風險防控運用到經濟活動的各個環節，實現風險“關口前移”，通過嚴格控制關鍵風險點，有效降低廉政風險發生率。

3.1? 高校廉政風險防控的現狀

3.1.1? 高校財務內部控制不受重視，廉政風險防控意識淡薄

雖然高校普遍制定了財務內部控制制度，但是在財務內部控制實施的過程中，受“傳統財務部門就是管錢”觀念的影響，大多數高校對財務內部控制的理解比較片面。很多高校只重視對資金運行的管理和控制，忽視了高校運行中產生的財務廉政風險點，未充分認識到廉政風險防控與財務內部控制的密切關系，造成財務內部控制只注重表面，難以發揮應有的作用。

3.1.2? 財務內部控制制度不健全，廉政風險防控機制執行不到位

一方面，高校財務內部控制體系中只包含《行政事業單位內部控制規范（試行）》中明確規定的預算、收支、采購、資產、建設項目、合同6項主要內容，未將高校所有經濟活動納入其中。另一方面，目前大多數高校財務內部控制建設雖然取得了一定成效，財務管理部門也出臺了一系列管理辦法和實施細則，但是很少有高校逐一排查這些管理辦理和實施細則中存在的廉政風險點，財務內部控制流于形式，廉政風險防控政策得不到有效執行[1]。

3.1.3? 內部監督機制不完善，高校廉政風險防控監督力度不夠

高校內部監督主要由審計處和紀委監察處兩個部門負責。審計處對財務的具體工作進行監督和審計，紀委監察處對政策和實施情況進行監督和檢查。目前，審計處和紀委監察處開展的審計監督活動往往停留在三公經費、資產采購、小金庫和基建工程等重點領域，其他經濟活動存在的財務風險和廉政風險很難被發現。財務內部控制制度的執行情況缺乏有效監督，內部控制和監查工作未落到實處。

3.1.4? 高校財務內部控制手段落后，廉政風險防控效果不顯著

目前，雖然大部分高校實行了財務內部控制信息化建設，但是這種控制方式僅圍繞財務經濟事項，未將高校所有的經濟事項融入其中。財務部門與學校其他部門之間的溝通和交流仍然以傳遞紙質材料為主，增加了廉政風險發生率，降低了廉政風險防控水平。

3.2? 高校防控廉政風險的對策

3.2.1? 積極建設財務內部控制環境，加強廉政風險防控意識

高校領導者要把握好財務內部控制與廉政風險防控的密切關系，充分肯定財務內部控制在廉政風險防控中的關鍵地位。在防控廉政風險的過程中，要充分重視財務內部控制制度的建設，不斷加強黨風廉政建設，提高反腐倡廉水平。

3.2.2? 健全高校財務內部控制體系，科學評定財務廉政風險點，降低廉政風險發生率

一方面，高校財務內部控制的范圍應包含學校的所有經濟活動，除《行政事業單位內部控制規范（試行）》中明確規定的預算、收支、采購、資產、建設項目、合同6項主要經濟活動外，還要完善對重大事項決策、招生管理、后勤服務、校辦企業、附屬單位管理等方面的制度建設，建立全方位的財務內部控制體系。

3.2.3? 完善內部控制監督制度，建立全方位的廉政風險防控體系

高校廉政風險防控要達到既定目標，還需強化監督制度。從監督的具體內容來看，高校應將有廉政風險點的經濟活動全部納入財務內部控制體系中。對于違法違紀案件，應依照相關法律法規從嚴處置，將內部控制監督功能落到實處。從監督的主體來看，高校管理者應充分肯定審計處和紀委監察處在財務內部控制和廉政風險防控中的關鍵地位。建立財務內部控制的監督檢查和自我評價制度，將監督檢查、自我評價結果納入領導干部經濟責任審計與干部考核體系，將評價結果與個人績效考核掛鉤，實行追責問責，促進內部控制和廉政風險防范工作有效開展。

3.2.4? 積極推進財務內部控制信息化建設，提高高校廉政風險防控水平

信息化作為財務內部控制的載體，是促進財務內部控制實施的有效方法。高校可根據自身的財務內部控制現狀，將先進的信息化設備與管理手段引入到財務內部控制中。高校管理者要從全局出發，以“數字化校園”網絡平臺為依托，搭建財務信息化服務平臺，將學校所有部門都納入其中。以財務內部控制為核心，以廉政風險防控內涵為指導，實現信息共享，有效預防腐敗。

4? 結束語

高校財務內部控制在廉政風險防控建設中具有十分重要的作用。高校管理者應根據學校廉政風險防控的整體部署和財務內部控制建設的總體要求，結合財務部門的工作情況，建立符合高校自身情況的廉政風險防控體系，防范高校廉政風險。