內部審計在疫情防控中如何發揮作用

唐孝國

[摘要]本文探討了內部審計在疫情防控形勢下如何發揮職能作用，旨在為正在開展的疫情防控款物審計提供一定參考。

[關鍵詞]內部審計? ? 疫情防控? ? 應急審計

保證疫情防控款物及時規范高效使用，防止貪污挪用、擠占私分等違法亂紀行為發生，內審人員以防控為己任，深入一線、深入單位內部管理過程，把內審人的初心和使命踐行在疫情防控主戰場，堅持“應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”十二字方針，用好審計這把“利器”，守好疫情防控審計這片“凈土”。

一、當好參謀，建立健全內控機制

一是建立健全內控制度。及時幫助單位建立健全內控制度，成立以單位負責人為組長的疫情防控領導小組，制定應急物資采購制度、疫情防控物資分配使用制度、疫情防控期間員工管理制度、錯峰辦公制度、工作報告制度、值班值守制度、門崗管理制度、單位人員往來登記制度、單位疫情防治應急方案等，并迅速組織實施。

二是成立管理小組，明確職責分工。針對接受捐贈物資較多的單位，應成立由單位主要領導任組長，紀檢審計、財務、采購、內審、工會等部門負責人為成員的接受捐贈管理小組。明確各職能部門職責，為有序開展接受捐贈工作做好準備。在單位捐贈管理小組領導下，起草單位接受捐贈管理辦法，明確具體工作流程，及時報相關部門和單位領導審核批準后執行。

三是統籌安排接收捐贈事宜。為準確反映接收捐贈事項是否符合規定、流程是否清晰、手續是否完備，內審部門應當未雨綢繆，在單位接受社會捐贈前，統籌規劃捐贈資金和物資后續審計事宜。

二、提前介入，規范專項資金使用

內審部門應主動與財務部門溝通，梳理疫情防控專項資金分配下達的各項審批程序和權限，查找風險點，堵塞漏洞，加強防控資金財務管理，確保資金專款專用;按“急事急辦、特事特辦”原則，督促經辦部門開通綠色通道，確保資金及時、足額撥付;關注疫情防控專項資金的分配、撥付、使用是否嚴格執行規定的審批程序。通過以上措施，及時發現和糾正一些苗頭性、普遍性問題，充分發揮審計的警示和威懾作用。

內審人員要重點圍繞促進財政專項資金專款專用、疫情防控資金規范使用，加強對資金分配、撥付、使用的全過程跟蹤監督，及時揭示決策程序不規范、分配過程不公開不透明、核算管理不規范、撥付不及時、使用不合規、損失浪費等問題。重點對補助資金事前、事中和事后過程進行監督，確保專項資金專款專用，避免截留、擠占、挪用和改變用途。

三、關口前移，做好全過程應急審計

對于有較大防控資金收支和物資使用的單位，審計監督任務艱巨，應將審計重點放在以下方面：

一是防控物資資質審計。檢查防控物資的相關資質情況，對于資質不全的口罩、防護服、消毒藥品、醫療設備等不得使用，確保使用人員安全，特別是防止醫護人員使用假冒偽劣產品受到感染。重點關注防控物資是否安全、保質，藥品、醫療器械、防護設備等物品是否有衛生部門的審驗報告。

二是防控物資日常管理審計。要求各物資管理部門設立新冠肺炎實物專賬進行管理，檢查疫情防控物資是否全部進行了登記，重點檢查疫情防控物資采購入庫及使用情況臺賬，疫情防控物資的倉儲管理是否安全合理，庫存種類與數量是否與臺賬相符、有無損失和浪費等。

三是防控物資分配使用審計。防控物資的分配使用是內部審計的重要環節，要對防控物資的分配和使用情況進行全過程跟蹤審計。重點檢查疫情防控物資分配依據是否合理、分配過程是否公開透明、劃轉調撥手續是否完備、內容是否真實準確;疫情防控物資劃轉調撥是否獲得批準或通過集體研究決定;疫情防控物資的下發和使用是否公開透明并適時公示，是否進行登記、領用人是否簽字等。

四是剩余物資流向審計。剩余防控物資的流向也是內部審計重點關注的內容，關注物資流向是否符合國家相關規定，剩余防控物資是否按照國家相關要求進行處置，移交手續是否齊全等。

五是防控資金收支審計。檢查防控資金是否全部進入專賬、支出是否專款專用、是否改變用途、手續是否完備、單據是否齊全，確保收支兩條線;關注資金是否及時撥付到位，是否存在滯留、截留、轉移挪用問題;檢查疫情防控人員臨時性補助發放情況、檢查是否存在從疫情防控資金中列支工作經費，隱瞞、截留疫情防控資金等情況，揭示登記管理不規范、手續資料不齊全、管理制度不完善及執行不到位、損失浪費等問題。

六是捐贈物資接收審計。對于單位有接收捐贈物資的，內部審計部門應作為捐贈物資監交部門，與捐贈單位、接收部門共同對受贈物資的數量進行清點、核對、記錄，如實填制捐贈明細單，防止多記、漏記，確保相關財物全部及時精準用于疫情防控。內部審計時重點檢查業務部門是否嚴格執行單位的接受捐贈管理辦法，核對疫情防控物資接受捐贈明細單與實物出入情況表等。

四、主動作為，為疫情防控提供陽光保障

對在審計中發現的截留、擠占、挪用疫情防控資金和物資，優親厚友和弄虛作假等問題，及時向單位領導反映并提出整改建議。內審部門應實時監督防控資金使用和物資發放情況，及時通過網絡、公示欄等媒介公示，主動公開社會捐贈款物的來源、數量、種類以及分配去向、用途、數額和使用結果等信息。通過對防控款物使用情況的清晰記錄、及時公示，確保防控款物用到疫情防控的“刀刃”上，為疫情防控提供陽光保障。

五、信息共享，及時建立聯動機制

內部審計須敞開大門，接受社會輿論監督，并高度重視社會監督反饋的問題。在應急審計過程中及時與紀檢監察、財務、組織人事等內設機構協作配合，建立信息共享、重要事項共同實施、整改問責共同落實的工作機制。定期向外部審計機關反饋溝通有關情況，形成工作合力，減少重復審計。注重內部審計結果和發現的重大違紀違法問題線索的運用，并將內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據，共同推進各部門、各單位依法依規接受審計監督，積極配合、重視審計工作，營造良好的內部審計環境。

在這場沒有硝煙的戰爭中，內審人員雖然不能像醫護人員一樣與病毒戰斗在第一線，但仍能在后方積極筑牢審計防線，為統籌推進疫情防控，合理保障疫情防控物資規范管理、高效使用，全面打贏疫情防控阻擊戰貢獻不可或缺的審計力量。

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