企業集團實施財務垂直化管理問題研究

摘 要：財務垂直化管理運用于企業集團財務管理的實踐中，能夠有效控制運營成本，減少管理層級，縮短管理路徑，從而有效降低企業的運營成本和經營風險，提升經營管理效率，精簡財務機構，集中會計核算，縮短管理鏈條，克服信息阻隔，加快信息傳遞，提高企業運作效率，增強企業的核心競爭力。本文通過對企業集團財務垂直化管理現狀及問題進行分析，然后對企業集團財務垂直化管理實施的七種手段進行詳細闡述，最后針對企業集團財務垂直化管理的實施出了相關建議。

關鍵詞：企業集團;財務垂直化管理;建議

一、引言

隨著企業不斷擴大規模，多元化經營的發展趨勢也越來越明顯。發展到一定階段企業就逐漸成為企業集團，如何真正發揮企業集團的規模優勢，實現集團運作與發展，更好地配置資源，控制運營成本，降低經營風險和提升管理效率，財務垂直化管理的引入在一定程度上就發揮了重要作用。

由于企業集團涉及經營板塊和管理層級較多，業務復雜，在財務管理中遇到的問題也會較多，這就要求企業集團全面提升自身財務管理水平，為更好實現發展戰略服務。

二、企業集團財務垂直化現狀及問題分析

雖然目前很多企業集團已經在大力推行財務垂直化管理，在財務制度建立，人才體系建設，財務流程體系等方面不斷完善，也使得企業集團在財務管理中解決了許多問題，但由于在實際工作中企業集團在財務組織架構、人員配置、薪酬結構、相關制度體系的構建方面還存在困難，使企業集團在具體的財務管理過程中缺乏管理監督、服務和支持。

三、企業集團財務垂直化管理實施的手段

企業集團實現財務垂直化管理是一個系統的工程，需要在預算管理、資金管控、融資統籌、財務組織等七個方面持續深化和改進。針對企業集團在財務垂直化管理過程中遇到的問題，結合各企業集團在實踐中較好的財務垂直化管理經驗，下文提出企業集團財務垂直化管理的具體實施手段：

1.財務組織管理

財務組織構建對整個企業集團財務體系的完善和財務各層級的管理具有重要作用，有利于優化財務人員配置，合理調配工作，財務監控檢查和財務人員培養和晉升，以及薪酬和考核掛鉤，便于財務垂直化管理，具體為：

（1）集團財務部負責管理下屬公司財務人員，負責審定和調整下屬公司崗位設置、崗位職責，但需向下屬公司經營層溝通匯報。

（2）集團財務部負責統籌下屬公司財務人員的招聘，下屬公司財務部門新進人員或調整需報集團財務部審批。并建立財務人員培養晉升路徑，分管理和專業兩條路徑。

（3）下屬公司財務負責人原則上由集團財務部外派，接受集團財務部的考核和管理，定期向集團財務部財務總監述職。建議月度財務工作匯報機制，定期檢查下屬公司財務負責人財務工作履職情況。

（4）集團財務部應按季度對各公司進行現場檢查，也可借助外部審計與內部審計進行，同時對特殊或重大事項可采取專項審查方式進行檢查。

（5）下屬公司財務部接受集團財務部的業務考核和管理，將薪酬與考核掛鉤。

2.財務制度流程構建

企業集團應根據自身的發展、內控管理要求以及財務管理的要求，不斷完善財務相關制度規定和流程，具體為：

以上只是列舉了一些在財務管理工作中經常遇到的財務管理制度，企業集團需要根據自身業務的發展和擴大來不斷修訂和完善自身的財務管理制度，以適應集團新情況下的財務管理要求，以更好地指導下屬企業的財務工作，同時也提高工作效率和質量，也能提升集團的財務管控水平。

3.預算管理

全面預算對企業集團的戰略發展尤為重要，通過全面預算來調度和分配企業資源，將更多配置在企業重點培育的板塊上，以達到資源的有效配置，提高企業資源的使用效率，同時全面預算也是一個全員參與的過程，集團各個預算單位都參與到這個過程中，對改善財務管理的問題和提升管控能力具有重要作用。預算管理要在集團公司的統籌下，根據集團公司預算管理辦法開展預算管理工作：

（1）預算編制。預算編制必須以經營計劃為前提，業務預算為根本，資金預算為核心，利潤預算為目標。預算編制管控流程如下：

（2）預算執行與考核。建立全員參與預算分析的機制，找到原因，及時調整，持續跟進，充分利用預算管理工具。?

把定期的預算執行分析列入管理層經營活動討論范圍。

利用預算管理工具，對部門、子公司進行預算執行情況考核，保持預算的約束性。

4.資金管控

（1）資金收支計劃管理。集團要嚴格執行實行資金收支計劃管理，包含年度資金預算、月度資金收支計劃、專項資金安排等。及時編報資金收支計劃，對超預算、超年度資金計劃需提請專項資金安排申請，經各控股子公司預算調整程序審議后報公司本部審批。

（2）內部資金調撥。下屬各公司之間原則上不允許資金調撥往來借款。下屬各公司需向集團借款時，應提前15日向公司本部提出申請，并附年度資金平衡表及詳細說明;集團財務部門有權對各公司資金賬戶進行監控，負責統籌集團各公司的資金需求，合理內部調配資金，下屬公司要積極配合。

（3）銀行賬戶管理。各公司根據業務及管理的需要開立或者注銷銀行賬戶的，必須先填寫集團所屬企業開立或者注銷銀行賬戶審批表，注明相關理由，并完成相關審批流程后，報集團財務部門審核、財務總監審批。

各公司應盡量使用歸集賬戶管理資金，原則要求各公司收款盡量使用歸集賬戶，非歸集賬戶的資金應及時轉入歸集賬戶中，并加強非歸集類賬戶的管理。

各公司要定期或不定期地進行銀行對賬，形成書面對賬記錄。季度銀行對賬單和資金調節表須報集團財務審核備案。

（4）資金歸集管理。各公司應根據集團要求，結合公司及下屬控股子公司的管理需要，積極推進資金集中管理或資金分級管理，實現財務管理目標，防范資金風險，提高資金效益。

5.融資統籌

（1）集團財務部門根據年度預算及資金平衡情況，統籌開展融資工作，對接融資渠道，落實融資資金，監控貸款資金使用。

（2）各公司在年度預算缺口內可積極對接融資渠道，創新融資方式，但須提前報告集團財務部門。集團財務部門根據公司整體資金情況、融資安排，決定是否推進下屬公司的融資。

（3）集團公司借款的歸還和新借，由集團財務部根據下屬公司資金平衡情況后，安排下屬公司上報需求，集團財務部負責統一對接。

（4）涉及需要集團公司擔保的融資事項，應提前30日報集團財務部。

6.稅務管理

（1）集團財務部統籌公司及下屬公司稅務管理工作，各下屬公司具體負責其稅務管理、稅收籌劃、稅收申報與繳納、稅企關系維護與稅收風險防范。

（2）集團財務部通過招標或比選程序，建立稅務師事務所中介機構名單庫，集團及下屬公司需要稅務服務時可從名單庫里選擇適合項目或公司實際要求的稅務師事務所。本部每年跟蹤評審事務所服務質量并定期更新中介機構合作名單。

（3）集團及下屬公司涉及重大的項目，需提前考慮稅務籌劃和稅務風險管理，集團財務部統籌和牽頭開展稅務籌劃工作。相關稅務方案應在項目實施或協議簽署前報集團財務部審核。

（4）集團財務部指導和帶領下屬公司財務部門監督和監控項目稅務方案的實施和推進，并做好與相關部門的溝通協調。

7.會計核算與財務報告管理

（1）在統一會計政策的基礎上，制定統一的會計科目核算辦法，規范下屬公司的核算工作。

（2）集團財務部負責指導下屬公司會計決算和賬務處理工作，下屬公司負責本公司會計核算工作。

（3）下屬公司的財務報表需報集團財務部審核。

（4）下屬公司每月提交財務分析報告，財務分析報告應針對財務數據分析、資產負債狀況、損益情況和現金流量情況深入剖析，并提出問題和針對性的解決辦法。

（5）下屬公司的賬務處理在月底結賬前，需由集團財務部指定的會計人員復核后方可完成結賬處理。

四、針對企業集團財務垂直化管理實施的建議

為了能夠高質量的推動集團財務垂直化建設，通過這一手段來加強集團對各子公司的掌控和管理，充分發揮財務管理對集團發展的支撐作用，從而實現集團不斷發展壯大和下屬公司經營管理的不斷提升。建立垂直化的集團財務管理體系，實現集團對下屬公司財務機構、人員、制度、資金等統一管理，充分發揮其財務監督的作用。針對財務垂直化管理實施中的問題提出以下建議：

（1）加強財務組織管理，合理構建集團財務組織架構，配置相關財務人員到相應的財務崗位，注重財務人員培訓和培養，避免財務人才斷層。加強財務制度建設，根據國家財務制度的修改和公司的實際情況及時修改財務制度以更好地適應公司的情況。

（2）重視全面預算的指導性作用，定期進行預算執行分析，合理分解年度指標到季度、月度，及時發現公司經營與預算的差距，便于公司進行經營調整，完成年度考核任務。

（3）加強資金管理，提高資金歸集度，落實收支兩條線，通過資金周計劃，月度滾動計劃進行公司資金余缺調劑，深化與金融機構溝通合作，提升自身融資能力。

（4）加強會計準則和稅法的研究，對公司可能出現的稅務風險進行研究，合理測算，提高稅收籌劃精確度。

（5）加強集團財務部對子公司的財務管控，對大額資金審批、財務狀況進行及時監管。

以核算為基礎，按會計準則進行相關賬務處理，嚴格審核、控制費用審批及附件程序的完備性;重視會計報表以及分析的準確性和質量，便于公司經營層及時了解公司的經營狀況和進行有效決策。

（6）加強財務信息化建設，使財務人員能夠更有效的運用先進的財務軟件工作，提高工作效率和質量;加強財務風險防控，進行及時的財務稽核。

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作者簡介：彭禮云（1983- ），男，漢族，云南昭通人