互聯網企業預算管理的優化思考

洪怡

摘要：全面預算管理是互聯網企業內部管理體系中的重要環節，是優化企業內部資源配置、改善企業效益的基礎，也是企業財務管理的重要手段?；ヂ摼W企業相比傳統企業最大的不同就是每天都是在變化中度過的。傳統模式下，預算管理都是系統性的、剛性的，無法適應快速變化的業務，并且無法起到應有的作用。而全面預算管理則需要分析好預算管理的業務背景和應用因素，把握并發揮好預算管理中的精細與粗放的分寸，形成了對企業財務管理決策的支撐，協助規避企業的經營風險點，實現互聯網企業的高效運營。鑒于此，文章簡要闡述了互聯網企業的越來越趨向精細化的全面預算管理給企業經營管理帶來的好處，并以互聯網A企業為例，結合互聯網A企業成本中心的預算管理實際情況為例，逐一分析了互聯網企業成本中心的預算管理現狀、預算管理中各個環節存在的問題，并通過思考，提出了一些相應的解決對策和優化方案，目的是促進預算管理實際工作的應用，不斷優化預算管理水平，保持企業競爭力。

關鍵詞：互聯網企業;預算管理;精細化管理;資源配置

一、互聯網企業精細化預算管理的優勢

精細化管理已深入企業的管理理念，企業運用各種管理規則、管理技術、管理手段，使得整個企業的各業務線、各預算單位能夠高效、協同和持續運營。精細化的預算管理是精細化管理的主要內容。

（一）優化企業內部資源配置，實現企業管理效益

根據企業的戰略目標，需要將企業戰略目標細化為各事業部（BU）、各預算單位的業務目標，與此同時，也需要設定合理的預算目標。最終每個BU、每個預算單位的項目預算與企業的戰略目標相符。預算管理可使得企業內部資源更加清晰化，內部管理更加規范化，內部資源效益更加最大化，進而提升了企業的管理效率及管理效果，增強了企業在激烈競爭市場中的競爭力。

（二）反映業務實際情況，高效使用預算

根據企業的組織架構及項目的類別，細化為不同的業務目標，且編制相應的部門預算、項目預算。在預算使用過程即為業務執行過程，若能高效使用預算，且能夠達到各業務的考核目標，從而能夠實現企業的戰略目標，企業價值最大化。在此過程中，市場不斷變化，業務不斷發展，預算不能偏離業務，每個時期都需要業務與財務人員充分參與項目的精細化預算管理中去。不同時期，要對未發生的業務明確發展方向及執行思路，從而高效使用預算，達成業務考核目標，實現企業的戰略目標。

二、互聯網A企業預算管理現狀的剖析

A企業屬于垂直媒體的互聯網企業，有著相對完整的預算管理體系。集團層面設有獨立的預算管理部門，負責組織企業整體面的預算編制、預算審批、預算控制分析、預算調整及追加、預算考評等各預算管理環節的所有工作。各預算單元是最小維度的預算執行部門，根據不同業務的經營特性，劃分為不同的預算單元，預算單元可能是部門、團隊或組。每個BU擁有獨立負責各自業務的財務業務伙伴（財務BP），財務BP根據集團預算的相關制度規范及各類預算管理的指導意見負責BU的所有預算管理工作，以及對接集團預算管理部門的其他預算管理工作。

互聯網A企業目前采購多種預算方法：對于常規業務，即業務目標在上一年度實際KPI的基礎上進行增長，使用增量預算方法進行編制;對于新業務使用零基預算方法進行編制，這樣可避免因為歷史數據的影響，而限制了新業務的發展。每季度預算需根據集團整體收入預測完成率進行彈性預算管控，在進行滾動預算匯總及預測，這樣可提高預算的占用效率。

互聯網A企業自主研發了預算系統，同時與訂單系統、采購報銷系統等系統進行串聯，可直接顯示出相關的預算數據、彈性預算管控、預算調整、預算追加、預測數據、預算實際占用數據，從而進行各類預算指標的管控。

1. 年度及季度預算編制

每年第四季度集團制定下一年度企業戰略目標、經營目標。各預算單元根據各自的業務特性，將下達的經營目標分解為各業務線具體的年度工作計劃，并且制定出各業務線、各部門的年度預算。與此同時，年度的工作計劃細化為季度工作目標以及季度預算。

2. 預算執行及預算控制

各預算單位的預算按季度控制，每季度按收入預測完成率進行彈性預算調整后，各預算單位的業務人員按季度工作計劃，申請采購申請審批單（PR單），將采購事項、投入產出以及達到目標等項進行說明，由各預算單位的財務BP對此業務的投入產出分析后進行初審，集團預算管理部門進行復核。PR單的審批流程根據預算科目的風險程度級別審批至CFO、CEO。

3. 預算調整

在各預算單位下的年度預算內，各預算單位的預算按季度進行控制，原則上不得進行跨期間預算調整、科目之間的預算調整、各BU、各部門的各預算單位之間預算調整。年度預算是根據年初目標進行編制的，當動態市場環境變化時，預算也應隨之變化，去匹配新的業務目標。當出現以下情況可進行預算調整申請，基本上需要一事一議。

4. 預算追加

當原預算單元計劃創新新產品、新項目，或者原有產品、項目的計劃根據市場需求出現了偏差，需要升級。無論是新增項目預算，還是擴大原有預算，財務BP和預算管理部門需要對新產品、新項目進行充分評估、投入產出分析后，判斷是否批準新產品、新項目計劃，預算是否批準進行追加。

5. 預算分析

定期根據集團的要求進行各預算單位、現有項目的預測分析、投入產出分析、預實分析、盈利分析。不定期的根據新產品、新項目的需求，財務BP還需組織稅務、法務、會計等部門給予業務支持，進行投入分出分析，防范各類風險。此部分工作是目前公司預算管理中較為弱化的部分。

6. 預算考評

互聯網A企業的KPI年度指標（財務指標、運營指標）的制定與跟蹤工作是由企劃部負責。各預算部門的KPI年度指標拆分至月度指標，每周以周報形式上報企劃部，企劃部根據集團的整個目標的完成進度跟蹤各類業務目標的達成，此過程中也需財務BP配合完成目標拆解以及跟蹤業務目標工作，但此部分工作是目前公司預算管理中較為弱化的部分。

三、互聯網A企業成本中心預算管理過程中存在的問題

互聯網A企業的成本中心擁有5個預算部門，又細分17個預算單元。每個預算單元根據業務不同，共有32條業務線。經過長時間的實踐經驗、預算管理制度規范、以及預算系統的不斷完善，各項業務有了較大的發展，預算使用效率也逐步提高。但各預算單元和各業務線的業務目標不同，業務特性不同，運營方式不同，導致預算管理過程中并不能一概而論完全標準化，依然存在著某些問題，在某種程度上降低了企業的競爭力，影響了企業在市場中占領先機的發展。

1. 年度、季度預算編制環節的問題

雖然集團的預算管理大致流程是：企業整體的戰略目標，細化為經營計劃，分解為各項財務預算標準，而后下達各預算單位的預算編制任務?；ヂ摼WA企業的成本中心承擔了公司整體90%的運營指標，以及10%的財務指標。但實際情況是：每年第四季度下達預算編制任務時，但成本中心的運營指標&財務指標并沒有跟集團的戰略目標進行匹配，具體的業務目標沒有與業務工作計劃進行審批，導致成本中心的年度/季度預算編制僅能根據各自的上一年度實際完成的KPI指標按某個增長率進行預估，對于新產品、新事項的預算就完全按照業務思維方式編制預算。此類問題導致了預算與目標脫節，以及財務對于成本中心的年度預算沒有判斷標準以及依據審批預算。與此同時，成本中心的年度預算編制需要反復多次，增加內部溝通成本，降低工作效率。

2. 預算執行與預算控制環節的問題

互聯網A企業的成本中心費用主要集中在運營費用，主要分為三類。（1）內容制作/采購費用：各類內容的執行成本，由于內容的呈現形式，對于效果需求不同，導致難以制定費控標準;（2）用戶線上線下活動相關費用：組織各類用戶線上/線下活動的采購禮品、組織線下活動費用，由于各業務線的用戶特點、人群偏好、活動目的、活動效果不同，導致各類活動的費控難以制定;（3）各業務線的外部會議相關費用：此類外部會議費用，根據每次會議的主題、需求、會議效果不同，導致此類會議費個性化強，難以制定費控標準。這些費用都是沒有明確的指標來核實每個事項執行后的投入產出效果。

3. 預算調整、預算追加環節的問題

互聯網企業的業務發展速度快，需要不斷有新的產品，新的項目在市場中占得先機，企業競爭力才能得以保證。隨著市場環境不斷變化，業務還是充滿著不確定性，在此過程中需要預算調整及時將預算匹配實際業務發展。但是，集團有關預算制度規范原則上不得進行預算調整，也無相關預算調整的溝通流程機制，導致了實際業務（或新產品、新項目）與年初的預算規劃并不匹配，業務執行過程中無法使用原有預算。

另外，當管理層對于某個產品或某個項目在試錯過程中及時叫停時，在預算管理中并沒有將對應的預算進行調減，預算部門仍然可以占用此部分預算申請執行其他事項。

4. 預算分析環節的問題

預算分析環節應通過預算、預測、核算等數據，再結合業務相關數據，分析業務發生的問題，提出質疑，業務部門找相應的對策，定期跟蹤實際改進效果。在此情況下，財務BP都需要面對大量的財務數據、業務數據，但這些數據分散在各個系統中，無法有效地串聯起來，需人工處理，影響了數據輸出的效率與效果。

5. 預算考評環節的問題

財務BP參與預算考評環節工作并不多，工作也僅僅為輔助企劃部年度拆解業務KPI至月度目標;每周以周報形式上報企劃部;按季度小結年度KPI指標完成進度等等。明確KPI完成進度是否匹配制定的業務計劃，是否高效使用預算等問題沒有跟進。

四、互聯網A企業成本中心的預算管理優化對策

1. 年度、季度預算編制環節的優化對策

互聯網A企業的戰略目標的分解，應先由企劃部負責組織各預算單位根據部門情況、業務規劃制定出年度業務運營指標及業務計劃。經過上上下下多次反復溝通，各預算單位與管理層就各自的業務指標&業務計劃達成一致，而后預算管理部門根據各預算單位的業務指標和業務計劃細化為各自下一年度的預算指標及預算編制任務。各BU根據預算管理部門下達的預算編制指導意見編年度預算，并根據業務計劃，制定年度預算，細化季度預算。財務BP匯總并初審各預算單位的年度預算并上報預算管理部門進行報批。預算管理部門匯總集團層面年度預算提交管理層進行報批。調整了先確定業務目標后根據目標進行年度預算編制的流程，可確保了預算目標與業務目標、戰略目標相輔相成，同時大大優化了預算編制的流程，提供工作效率，并且減少了內部的溝通成本。

2. 預算執行與預算控制環節的優化對策

梳理成本中心各條業務線的各細分業務的歷史費用數據，并與業務溝通并達成共識，制定出各業務線的費用框架標準區間。PR單申請預算在費用框架標準區間范圍的，屬于未超標費用，可進行常規審批流程;對于需求新且多，個性化仍很強的業務申請預算超出費用框架標準區間，需要一事一議，先經過線下溝通討論，而后線上PR單申請進行特批審批流程。

3. 預算調整、預算追加環節的優化對策

業務是動態變化的，預算也跟隨業務動態變化，及時進行調整，按照新的業務細項計劃進行推進，使得預算能夠及時地、準確地反應真實業務情況。預算調整應具有一定的應變性，制定預算調整的范圍，但不得隨意調整。經過工作經驗總結，預算調整/預算追加環節應區分以下幾個情況進行預算管理：（1）業務發展節奏發生變化，總額預算不變，在可控范圍能進行預算調整;（2） 業務計劃發生變化，需求增多，總額預算擴大，需經過重新評估新事項的整體計劃的投入產出后，判斷是否可執行，是否需要進行預算調整，并且需要經過更高審批層級決策;（3）發生原預算未規劃的新產品/新項目的業務計劃，在原預算范圍內優先支持新業務發展取消其他業務計劃，需預算調整，此類需當作新事項看待，重新評估投入產出，判斷是否可執行，是否進行預算調整，并且需要經過更高層次的審批人決策;（4）對于暫停的產品或項目建立預算調減程序機制，若出現預算部門仍需要使用此部分的預算時，需要重新評估;（5）為更好地做到精細化預算管理，每季度初與預算單位的各業務線彈性預算管理，與此同時重新梳理季度業務規劃，在原預算可控范圍內，將原預算進行統一調整，其他重點關注事項需重新評估。

4. 預算分析環節的優化對策

面對大量數據處理，需要建立健全大數據管理系統，不斷加強業務財務一體化系統的建設，將預算、預測、核算數據與業務數據進行串聯起來，提升了預算分析數據的準確性與時效性，有利于業務發展。而且需要不斷優化預算管理系統，使得預算管理流程更加清晰，更加標準化，便于預算監控。

5. 預算考評環節的優化對策

財務BP應定期跟蹤PR申請事項的實際達成效果，以便根據事項的實際效果，分析預算使用效率。

五、結論

互聯網公司業務發展迅速，精細化的全面預算管理還沒有完全起到踐作用，還需不斷完善預算管理中的種種不足，進一步避免工作中的弊端，真正實現企業內部的精細化全面預算管理，使得預算管理發揮其效用，助力企業業務的發展，提升企業內部的業務管理水平。

筆者是在不斷總結預算管理工作中的實際問題，提出一些優化思考，并在粗淺地實操層面，形成了本文的問題與對策的相關結論。對于深層次的精細化的預算管理的理論研究，還需后續學習。

參考文獻：

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（作者單位：北京齊爾布萊特科技有限公司）