經濟分類科目模式下國庫管理內部控制機制改革

李鴻梅

[摘 要]為了更好地貫徹落實資金預算體制，實施科學合理的預算體制管理，我國正在大力推進支出經濟分類科目改革，是確保國庫資金管理的重要方式。國庫資金管理的表現形式發生了實質性的變化。文章敘述了經濟分類科目模式下國庫管理內部控制的基本模式，分析了國庫管理過程中存在的問題，針對經濟分類科目模式下如何加強國庫管理提出了應對措施。

[關鍵詞]經濟分類;國庫資金管理;預算體制管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.15.034

隨著社會經濟體制的發展和變革，我國的經濟體制為了滿足社會的基本需求發生了改革，各級相關部門緊緊圍繞國庫的單一賬戶、資金收支和國庫現金管理進行深入分析，在一定程度上極大地促進了我國國庫管理的現代化進程，有效地解決了國庫資金管理過程中存在的問題，對于進一步規劃我國中央等各級相關部門的國庫資金管理具有重要價值和現實意義。[1]

1 經濟分類科目改革下國庫管理內部控制模式

對于政府的收支科目分類而言，主要是建立在政府收支活動體制之上，它是各個部門預算和編制、執行的關鍵模式。一般情況下，內部包含收入經濟的分類科目、支出經濟的分類科目。收入經濟的分類科目主要是顯著地反映政府等相關部門機構的不同職責;支出經濟的分類科目主要是有效地表明政府等相關部門的經濟業務支出。[2]在2017年，我國部分地區的政府收支經濟分類科目發生了實質性的變革，建立了符合我國國情的預算管理模式，在經濟不斷地發展進程中為了強化財務資金管理的內部支付控制方式，全面地貫徹落實政府收支經濟的建設需求，需要切實加強對國庫管理的內部控制。

2 經濟分類科目改革下國庫管理存在的問題

2.1 機構人員建設緩慢，國庫履職能力不足

目前我國部分地區的國庫管理人員短缺，兼職現象較為嚴重，若國庫管理中的重要崗位存在離崗現象，將會在一定程度上造成制度執行的空白和虛設。對于目前的國庫基層管理人員而言，如國庫系統管理員，他們一般在國庫管理的操作系統中擁有較大的權限，同時擔負著不同的角色，這樣就容易發生違規操作。

對于經濟分類科目改革下國庫管理而言，其存在機構人員建設緩慢，國庫履職能力不足的現狀，國庫業務在管理過程中將融合財務、稅務及法律為一體的模式。隨著科學技術的不斷創新和發展，國庫管理工作也得到了重大升級，部分國庫管理工作人員由于自身能力不強，將會在一定程度上嚴重地制約國庫管理工作的開展，影響其對資金風險的防控。如基層管理人員工作不扎實、業務操作不熟練、憑證審核工作不到位、安全防控工作不嚴謹等，都使國庫資金管理工作存在極大的風險隱患。

2.2 制度建設不夠健全，制度執行不夠嚴格

隨著財稅機制體制的深化改革，國庫作為資金管理的首要部門，業務模式呈現多樣化和復雜化。為了有效地應對國庫管理業務的需求變革，國庫的管理系統也在隨著需求而發生較大的變化。其中，對于國庫管理系統中存在的風險防控管理問題，需要在不斷的實踐中積累經驗，發現問題要及時地解決問題，將存在的問題及時地整理歸納，做好總結工作。但由于目前部分國庫管理工作存在制度建設不夠健全，制度執行不夠嚴格的現狀，如科技的發展帶動管理的創新，對于國庫管理中的業務風險點，現存制度更新不夠及時，當相關管理人員培訓不到位或操作不當時，將會頻發。

2.3 監督時效較為滯后，監督方式較為單一

目前對于國庫風險監督工作而言，其主要是對國庫管理進行事后監督，未能及時有效地進行事前防控和事中監管，造成資金糾紛事件頻發。國庫風險的事后監督工作主要是通過對前端業務進行復核，從而能夠發現操作過程中存在的紕漏。在實際的操作過程中，事后監督最早是在事件發生的次日才能對前日的工作進行監督和管理，不能夠在第一時間對事件進行管控，造成事件處理的延遲。

在此過程中，由于事后監督的方式大部分主要是采用人工核對，工作極其煩瑣和復雜，工作效率不高，不能有效地對資金進行科學合理的管控。在對國庫資金進行事后監督時，合規檢查是必不可少的環節，如核查會計憑證、賬表和登記簿等相關資料的齊全程度，資金數目是否準確、管理人員的操作流程是否符合規章制度等。在市場經濟的快速發展中，金融風險日益加劇，人為的案件以及多人聯合作案的事件將會頻發。

3 經濟分類科目改革下國庫管理的應對策略

3.1 加強國庫人員建設，更新風險防范理念

在經濟分類科目改革下國庫管理的基本模式，需要加強對國庫管理工作的人員建設，切實轉化人員管理的傳統觀念，有效調整國庫管理工作的思路。既要在國庫管理的實踐中重視業務創新，同時還需要重視國庫管理的風險防控，通過強化國庫管理的政策學習，提高國庫資金安全重要性的認識，在一定程度上強化國庫管理的風險防控意識，需要從以下兩點入手。

3.2 提高目標群體意識

針對目標群體對普惠金融意識不強的問題，政府應該加大政策宣傳使消費群體具備一定的金融知識和常識，來進行成本收益的計算。相關部門要加強對金融知識的宣傳力度，不斷提高我國人民的金融知識水平，才能夠真正推動金融市場的發展。同時，金融機構還要依據我國當前的市場環境，定位企業服務目標，并且加大企業的宣傳力度。例如，可以通過村鎮公示板、流動宣傳車、公益廣告和引發宣傳小手冊等方式進行宣傳，使人民對普惠金融有正確的認識，從而能夠在“振興鄉村”建設中真正利用和發揮普惠金融的作用。

3.3 加大惠農產品貸款業務

加大惠農產品的貸款業務，首先就要對產品進行創新，要充分利用現代高新科技對金融市場的需求進行分析，并且對客戶進行精準分化，從而推出具有多元化、多層次、多方位的金融產品。全面提升小額現金體現功能，做好轉賬和信息查詢服務，使其更加便利性，以此來滿足人們群眾對基本金融的需求。另外，在確保風險控制的前提下，提高我國商業銀行和互聯網以及電信運營商的工作范圍。利用好我國當前互聯網技術和電信運營商的合作關系，通過對服務模式的創新增強支付和結算能力，來提高金融服務的功能。同時不斷對小額信貸的業務進行創新和控制，促進商業信貸和公益性小額貸的均衡發展，使普惠金融真正惠農。

4 結論

我國在“振興鄉村”建設中一直秉承可持續發展的基本思路，因地制宜地進行鄉村的建設工作。當然在建設的過程中離不開資金的扶持，普惠金融作為一項惠民工程，要真正發揮其作用，就要加強政府的扶持力度，加強普惠金融的服務職能功效，加大惠農產品的研發，來支持和發展“振興鄉村”的建設工作。為鄉村構建全面、生態的農村金融體系，滿足鄉村建設的資金需求。

參考文獻：

[1]段勝英.農村數字普惠金融發展困境與路徑分析[J].時代金融，2018（15）：22-29.

[2]王盼盼.河北省青龍縣農村數字普惠金融調研報告[D].石家莊：河北經貿大學，2018.

[3]王姣，周穎.數字普惠金融在農村發展的共享價值提升研究[J].農業經濟，2017（11）：106-107.