“營改增”背景下企業(yè)稅收籌劃的對策

摘 要：“營改增”政策在我國實(shí)行以來，就是以我國的自身發(fā)展的實(shí)際出發(fā)的，以此為根本立足于助力現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展，為我國企業(yè)的發(fā)展起到了重要的推進(jìn)作用。“營改增”政策是我國稅制改革中的一項(xiàng)重要舉措。營改增減少了稅收的重復(fù)性，降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，為我國的企業(yè)發(fā)展提供了不可忽略的助力。營改增的實(shí)施有效地避免了貨物流轉(zhuǎn)中的重復(fù)征稅降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。但是現(xiàn)如今營改增政策還處在實(shí)行的初期，依舊有著很多的不足，對于企業(yè)稅收的影響也是多方面難以控制的。如何以營改增為背景，進(jìn)行合理的稅收籌劃已經(jīng)成為各行各業(yè)企業(yè)面臨的重要課題。基于此，本文對營改增對企業(yè)稅收籌劃的影響進(jìn)行分析，并提出在營改增背景下合理的企業(yè)稅收籌劃對策，從三個(gè)方面對營改增政策在企業(yè)中的稅收籌劃對策進(jìn)行分析，以此僅供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞：營改增;稅收籌劃;對策

市場經(jīng)濟(jì)在我國的地位不斷上升，市場經(jīng)濟(jì)帶來的各個(gè)行業(yè)的發(fā)展也變得越發(fā)明顯。顯而易見，企業(yè)內(nèi)部的分工就越來越明朗，分工所憑借的依據(jù)也越來越注重工作本身。市場經(jīng)濟(jì)也呈現(xiàn)出多元化的形態(tài)，當(dāng)前局勢下，已經(jīng)不是原有的稅收模式所能滿足的了。直白點(diǎn)說營改增已經(jīng)成為我國稅制改革的良策。如何讓營改增在企業(yè)稅收中大放異彩，徹底解決重復(fù)納稅的現(xiàn)象正是探索稅收籌劃的意義所在。

一、營改增背景下的企業(yè)稅收籌劃

（一）內(nèi)涵

營改增就是對營業(yè)稅改為增值稅。這是我國實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)為主體的經(jīng)濟(jì)形勢之后的重要稅收整改措施，是我國稅制發(fā)展過程中的重要一環(huán)。營改增實(shí)施以來，之前很多的營業(yè)項(xiàng)目改成繳增值稅。這樣的改革可以很有效的避免重復(fù)納稅的現(xiàn)象出現(xiàn)讓企業(yè)的負(fù)擔(dān)變得更小，對鼓勵企業(yè)積極發(fā)展實(shí)現(xiàn)中國特色的市場經(jīng)濟(jì)體系有著重要的推進(jìn)作用。

（二）稅收籌劃的含義

在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的節(jié)稅、避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移活動就是企業(yè)稅收策劃。簡單而言就是企業(yè)為了減輕納稅負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的一些系列活動。具體一點(diǎn)就是在企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和生產(chǎn)經(jīng)營等方面進(jìn)行合理的、科學(xué)的策劃和安排，從而將根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)制定出適合于企業(yè)的最佳納稅方案。讓企業(yè)減少不必要的資金損失，減少稅收重復(fù)收取對于企業(yè)的影響，合理的地避稅方案讓企業(yè)受益良多。企業(yè)的納稅減少，運(yùn)營成本降低，也可以從很大程度上減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展，鼓勵更多的中小型企業(yè)進(jìn)行發(fā)展。

總的來說企業(yè)稅收籌劃的作用有以下幾點(diǎn)：第一，提高企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平。企業(yè)融資、企業(yè)投資以及企業(yè)的經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都與稅收籌劃息息相關(guān)。因此對于財(cái)務(wù)人員的要求要比普通職位高出很多，只有擁有著過強(qiáng)的財(cái)務(wù)知識，能夠充分分析市場的趨勢，及時(shí)調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)的管理與運(yùn)用才能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的作用也就體現(xiàn)出來，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過謹(jǐn)慎的態(tài)度來進(jìn)行稅收籌劃，能夠靈活地面對各種各樣的經(jīng)濟(jì)形勢、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，能夠?yàn)槠髽I(yè)選取最為適合的經(jīng)營方案，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

第二，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。在企業(yè)的經(jīng)營過程當(dāng)中最重要的就是降低成本，只有成本被壓得夠低才能夠?yàn)槠髽I(yè)謀取更多的利益。讓經(jīng)濟(jì)利益最大化才是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營目標(biāo)。懂得介于成本讓所有經(jīng)濟(jì)活動的成本都降到最低，才能夠適當(dāng)?shù)赝ㄟ^稅收籌劃節(jié)約企業(yè)的稅收成本。

第三，有利于增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。隨著時(shí)代的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)將世界地聯(lián)系到一起讓經(jīng)濟(jì)全球化變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景之下，很多中小企業(yè)面臨著被并購的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這樣的風(fēng)險(xiǎn)越來越大就意味著企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有的競爭能力應(yīng)當(dāng)越發(fā)強(qiáng)大。只有合理利用稅收籌劃，合理有效的降低企業(yè)的成本，為企業(yè)降低稅收創(chuàng)造一定的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定一定的基礎(chǔ)才是納稅籌劃的真正意義所在。

雖然納稅籌劃的價(jià)值巨大，但是值得一提的是納稅籌劃必須要按照國家的法律進(jìn)行合法的籌劃行為。如果已經(jīng)形成了納稅事實(shí)就需要遵守踐行，不然就會造成偷稅漏稅的現(xiàn)象，這樣的行為對于企業(yè)的長久發(fā)展具有不良的影響，嚴(yán)重的則會直接造成破產(chǎn)的慘狀。

二、營改增對于企業(yè)稅收籌劃的影響

（一）正面影響

營業(yè)稅的納稅是以全部營業(yè)收入作為稅收的標(biāo)準(zhǔn)，與一家企業(yè)是否真正的盈利沒有關(guān)系，當(dāng)企業(yè)面臨經(jīng)營不善的狀況時(shí)，單純擁有營業(yè)額卻沒有真正的盈利，此時(shí)對企業(yè)進(jìn)行稅收，這樣的方式當(dāng)然是不可取的。此時(shí)的收稅行為就是單純地增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，對于企業(yè)的發(fā)展是很不利的。經(jīng)營不善加上企業(yè)背負(fù)很大的稅后壓力，這就會讓企業(yè)的發(fā)展更加困難。但是增值稅的征繳則是以企業(yè)營業(yè)額的增值部分。這種收稅方式就可以有效的降低企業(yè)在經(jīng)營不善時(shí)產(chǎn)生的壓力。其次，更為重要的是在實(shí)行營改增之前難免會遇到各種稅收摻雜在一起造成稅收重復(fù)，反復(fù)向企業(yè)增稅的問題，這樣的企業(yè)的壓力也會隨之增大造成不必要的企業(yè)稅收壓力。營改增的出現(xiàn)就可以很有效的規(guī)避這類問題。最大限度實(shí)現(xiàn)稅收的公平，讓企業(yè)能夠在健康的稅收環(huán)境中持續(xù)發(fā)展。

（二）負(fù)面影響

之前營業(yè)稅的稅收步驟以簡單便捷為主，但是新運(yùn)行的營改增的稅收政策由于增設(shè)了許多的會計(jì)科目，中間的環(huán)節(jié)也越來越復(fù)雜，這就對于企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)人員的職業(yè)要求越來越嚴(yán)格，需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠掌握更多的會計(jì)科目相符合的技能，這就對財(cái)務(wù)人員的工作形成了巨大的考驗(yàn)。單純地以電商企業(yè)作為舉例：電商企業(yè)規(guī)模小，形式多樣化，商品的種類也很多，納稅義務(wù)人、企業(yè)性質(zhì)、交易的性質(zhì)、結(jié)算的時(shí)間都很難確定下里，這就對于會計(jì)核算形成了巨大的壓力除此以外，電商企業(yè)的增值稅類發(fā)票很難取得，這就讓企業(yè)核算應(yīng)當(dāng)交稅的稅額時(shí)變得更加困難，一旦運(yùn)行操作不善就會造成賦稅不減反增的悲劇，這樣一來，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不但沒有減小反而增大了，更加難以解決企業(yè)稅收壓力問題。

三、營改增背景下企業(yè)稅收籌劃的對策

（一）關(guān)注政策動態(tài)

稅收籌劃必須依法進(jìn)行，任何稅收籌劃都需要在合理合法的條件下進(jìn)行籌劃。因此，時(shí)刻關(guān)注政府發(fā)布的各項(xiàng)稅收調(diào)整政策顯得尤為重要。只有時(shí)刻緊跟國家稅收調(diào)整的腳步，根據(jù)國家政策結(jié)合企業(yè)自身的問題建立起相關(guān)的稅收籌劃，在一定基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行稅收籌劃隨企業(yè)政策而改變，與國家的政策發(fā)布同步，才能夠?yàn)槠髽I(yè)尋求良策，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在此種情況之下就需要企業(yè)能夠安排專員進(jìn)行稅收政策的研究，根據(jù)企業(yè)自身的銷售策略、產(chǎn)業(yè)政策，進(jìn)行符合企業(yè)自身的稅收籌劃設(shè)計(jì)。要做到對于政府發(fā)布的政策能夠做到短時(shí)期內(nèi)靈活調(diào)整，同時(shí)企業(yè)自身也對稅收策略的調(diào)整有著敏銳的嗅覺，能夠預(yù)測政府的稅收調(diào)整，從而及時(shí)對企業(yè)稅收進(jìn)行合理規(guī)劃調(diào)整。這樣長期以來能夠積極有效地解決企業(yè)的稅收問題，減少企業(yè)的稅收壓力，合理合法有效的規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）分析成本效益

想要分析企業(yè)的銷售成本就要先做好市場范圍內(nèi)的相關(guān)工作調(diào)查，并對未來的投資、融資、生產(chǎn)營業(yè)等活動進(jìn)行全方位的對比。將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建立在客觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，以此為條件靈活的選擇稅收籌劃方案，確保企業(yè)能夠隨著客觀環(huán)境的變化而進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。除此之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排相關(guān)人員對市場進(jìn)行敏銳的洞察，讓企業(yè)的稅收籌劃人員在客觀環(huán)境下理性分析，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警從而對企業(yè)的全部成本做到心中有數(shù)，制定計(jì)劃有所依據(jù)。不僅如此，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的預(yù)期進(jìn)行相對應(yīng)的成本規(guī)劃，對隱形成本和顯性成本都能夠計(jì)算在內(nèi)，針對預(yù)期和效益采取有效的分析和研究，盡可能避免不必要的稅收支出改善稅收的成本。

（三）再造企業(yè)流程

營改增實(shí)施之后由于與原有的營業(yè)稅稅收方案有所不同，程序更加復(fù)雜，核算方式也有所變化，企業(yè)必須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行企業(yè)流程的重新塑造或調(diào)整。由于一些行業(yè)中不存在可以進(jìn)行抵扣的稅收項(xiàng)目，可能會造成稅收額不減反增的弊端，面對這樣的情況還需要企業(yè)內(nèi)部及時(shí)進(jìn)行相對應(yīng)的調(diào)整，規(guī)避這一風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)調(diào)整。只要能夠根據(jù)自身的發(fā)展進(jìn)行研究及時(shí)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，利用增值稅在各個(gè)環(huán)節(jié)上進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，適當(dāng)?shù)脑黾佣愗?fù)，并將其轉(zhuǎn)嫁出去，就可以幫助企業(yè)很好地規(guī)避企業(yè)稅收上漲的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)還可以根據(jù)定價(jià)政策的改變減少稅收變革帶來的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況將一定的增值稅嫁接給下游企業(yè)，此時(shí)如果下游的企業(yè)也屬于增值稅當(dāng)中的一般納稅人，那么進(jìn)項(xiàng)增值稅就可以進(jìn)行抵消，從而減少企業(yè)的納稅成本，企業(yè)的納稅成本降低就可以減少企業(yè)營業(yè)成本，讓企業(yè)能夠在營改增的稅收政策當(dāng)中得到收益。當(dāng)企業(yè)遇到資金周轉(zhuǎn)苦難的問題時(shí)，企業(yè)可以采用通過稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)推遲膠南稅款，這樣的行為可以對于資金的難以周轉(zhuǎn)問題進(jìn)行改善，這種行為相當(dāng)于讓企業(yè)進(jìn)行了一次無利息的貸款。

盡管上述方法都可以根據(jù)企業(yè)的自身情況進(jìn)行操作，達(dá)到預(yù)期的效果，但是在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)一定要注意籌劃的合法性，一切的稅收都應(yīng)當(dāng)有法可依。杜絕違法行為，和不良的偷稅漏稅行為產(chǎn)生，對企業(yè)造成不必要的影響。

結(jié)束語：

營改增是我國對于稅收制度改革的重要舉措，營改增的實(shí)行符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀要求的結(jié)果。針對于現(xiàn)階段的營改增稅收體制，各行各業(yè)的企業(yè)應(yīng)積極建立相關(guān)的稅收籌劃小組，對稅收籌劃進(jìn)行分析研究，結(jié)合企業(yè)自身提供合法合理的稅收籌劃。只有積極面對營改增不斷進(jìn)新探索才能為企業(yè)帶來利益，時(shí)刻關(guān)注政策動態(tài)，對成本效益進(jìn)行分析，調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)才能順利實(shí)現(xiàn)稅收壓力的降低。

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作者簡介：畢然軒（1998-），男，湖北省黃岡市人，漢族，本科。研究方向：稅收學(xué)（注冊稅務(wù)師）。