全面預算管理在貿易企業的應用

劉程程

摘 要：今天要論述的全面預算管理以企業實例為參考。某港口貿易企業是依托港口應運而生的貿易和綜合物流平臺，貨物來源以港口裝卸堆存貨物為主，貨物以裝船、鐵路和汽車為主要運輸方式。目前采取的主要管理會計工具是全面預算管理法，以全面預算管理法合理分配企業資源，全面控制企業經營管理活動，推進企業戰略目標實施。現階段企業凈利潤大幅增加，擺脫了資金使用量大、規模大，但是利潤低的尷尬局面。

關鍵詞：貿易;港口;全面預算管理法

一、背景描述

（一）單位基本情況

公司依托港口的綜合物流平臺、龐大的貨源開發隊伍、雄厚的資金儲備、完備的經營資質等優勢，開展大宗貨類貿易。公司在開展貿易業務的同時，收集各類貨物的國家政策、企業經營分析、貨物供求、產品產地港口銷區報價、產量儲量等貨源信息，并在港內設有接貨、驗貨、辦理港口相關業務的服務機構，為港口客戶提供及時準確信息和船貨代理等增值衍生服務。

（二）單位管理現狀分析和存在的主要問題

1.現狀

隨著港口一體化進程的推進，依托港口開展貿易業務的優勢越來越顯著。隨著港口吞吐量的逐年增加，企業貿易量隨之增加，但是凈利潤不成正比增長，財務費用巨大，資產負債率偏高。

2.現狀分析

凈利潤不與貿易量成正比增長的主要原因正是因為貿易量的增加。隨著貿易量增加，企業對資金需求加大，這個時候企業就會去使用高成本資金，從而導致利潤下降。歸根結底，資金使用量已超過最佳臨界點。

3.存在的主要問題

預算管理體系不完善，缺乏行之有效的資金成本管控手段，資金沒有得到合理有效的利用。使企業長期處于高資金成本狀態下，導致財務費用曾上升趨勢。

（三）選擇管理會計工具的原因

1.全面預算管理的優勢

管理會計主要是為適應經濟組織內部的經營管理需要而逐步形成和發展起來的，它的主要職能是為提高經營效率和效益而建立的各種內部會計控制制度，編制和提供內部管理需要的各種數據和資料等。其中，最重要的作用就是為企業決策者采取最優經營方案提供最及時、有效的數據和參考依據，進而提高企業的生產經營效益。

2.全面預算管理對本企業的幫助

通過全面預算管理，樹立了全員參與預算的理念，健全了配套業務、財務管理制度，使考核更加合理科學、業財更好融合目標一致。全面預算對企業最直接的幫助使業財融合進度加快，業務人員再也不會說 “活我干完了，數是財務算的”這樣影響溝通的話語，而是主動自覺的去考慮一個合同做下來扣除稅費、財務成本到底有沒有利潤，到底有多少利潤。

二、總體設計

（一）應用相關管理會計工具方法的目標

提高企業經濟效益，強化企業經營管理，制定企業經營計劃，對經營業務進行績效考核。為企業決策者提供科學有效的綜合財務信息。控制貿易量，逐年降低企業財務成本，明確企業經營目標是實現利潤最大化。通過兩年時間，逐步降低資產負債率、縮小短期借款規模、降低資金成本。

（二）總體思路

建立全面預算管理機制，推廣全面預算管理概念，充分發揮全體員工積極性和主動性，改變“預算是財務一個部門的事情”的傳統觀念。成立預算管理小組。從公司總經理到業務負責人均要參與到小組中來，并且各司其職、各有使命。財務部門作為全面預算管理實施、監督的責任部門，確保全面預算管理工作按計劃開展、落實和考核。建立全面預算考核機制。全面預算管理納入企業全部業務中去，全員參與、全程管理、全面跟進，企業全員統一思想。企業年終考核必須以預算執行和實現情況作為最終考核依據，并真正兌現考核獎罰機制。兩年時間使公司總經理認可全面預算管理、業務人員接受全面預算管理、員工了解全面預算管理，最終實現利潤最大化。

（三）相關管理會計工具方法的內容

全面預算管理是企業對一段時間內的經營活動、投資活動和財務活動等做出的總體預測。全面預算管理除了是一種具有全過程、全方位特點的預算管理模式，更是能夠鼓勵企業全體員工都參與經營管理的一種途徑。在企業內部開展全面預算管理工作，具有十分重要的現實意義，企業的生產經營以及內部控制都離不開全面預算管理。通過全面預算管理，本企業可以合理安排企業資金，有效實現“以收定支”這一管理目標，進一步提高資金使用效率，降低資金風險。從而降低企業的經營管理成本，最大限度實現企業價值。

三、應用相關管理會計工具方法的創新

全面預算管理工具是全面控制企業生產經營活動、引導企業戰略目標落地的重要工具。全面性是把雙刃劍，有優點也存在不足，全面預算管理更需要與時俱進、具體化和創新發展。

（一）建立企業預算管理的職能機構

首先，從決策機構入手。由高層管理者組成預算管理小組，作為預算管理的決策機構，負責預算政策擬定、審核和修正，并最終下達。其次，建立日常工作機構。預算管理小組下設預算管理辦公室，作為預算管理的日常工作機構，具體負責預算的編制、報告、執行、監控和考核等。最后，明確執行單位。執行單位是執行預算的最小單位。負責制定本單位的業務計劃和預算草案，執行批準已下達的預算。

（二）建立企業預算管理的考評機制

首先，在考評預算結果時，對超額完成任務的現象進行獎勵，對未達標者采取相應的懲罰措施。其次，在考評預算時，要衡量預算編制是否準確，及時進行匯總和修改。最后，預算管理工具還要關注全面預算管理工作開展的動態性和綜合性。

四、取得成效

（一）經濟效益

財務費用得到有效控制和大幅壓縮，尤其是高資金成本的財務費用使用比例降低，凈利潤明顯較上年同期增加。2016年，遼寧省某貿易有限公司財務費用支出3，200萬元、凈利潤690萬元;2017年運用的全面預算管理會計工具后，財務成本下降25%，凈利潤增長20%。

（二）企業文化

施行全面預算管理后，企業上到總經理，下至一名普通員工，已經能做到會算賬、愿意算賬、能算明白自己的小賬。心中有預算，時刻想著預算，預算像一根繩，時刻牽動著員工的行動和方向。無形中，企業變成了家，增收節支的概念已經深入人心。

五、經驗總結

（一）相關管理會計工具方法的基本應用條件

企業要有明確的戰略發展目標，預算編制要與目標匹配，從而真正提高效率，降低成本，增加經濟利潤，實現資源最優配合和利潤最大化。

（二）關鍵因素

管理會計可以全面提升企業管理質量。全面預算管理工作要充分考慮到假設前提，全面預算管理概念要深入每一名員工內心，良好的預算績效考評機制是促進全面預算管理工作的關鍵因素。

（三）改進應用效果的思考

企業要注重培養專業的管理會計人才，不是只有一線的業務人員可以創造利潤，專業的管理人才往往能節約更高的隱形成本、創造更大的企業價值。另外，先進的財務核算軟件也是提高預算管理水平的關鍵環節，有助于企業進行歷年數據比較和統計。

（四）相關管理會計工具方法在應用中的優缺點

1.優點

（1）目標明確。以發展戰略為指導，建立“上有目標，下有預算，業務牽引，實時跟蹤”的管理機制，使資源得到了最優配置。

（2）涵蓋全面。全面預算管理以全員為基礎、全方位為要求、全過程為標準，將企業的人財物全部納入預算體系，充分發揮了全面預算管理的執行效率和效果。

2.缺點

（1）重編制、輕執行。預算編制并非資源的真實投入，從資源投入到目標實現這一過程是否符合企業的戰略發展目標，不僅取決于預算編制是否合理準確，也取決于資源投入的時間點、方式等。因此，只重視預算編制，而不在執行中加以嚴格監督和控制，預算目標難以徹底實現。

（2）缺乏配套預算考核考評機制。考核目的是通過各執行部門的預算完成結果進行評價，以實現經濟效益最大化。而無效的預算考核評價制度，無法起到激勵作用，從而影響企業戰略布局的實現。

（五）對發展和完善相關管理會計工具方法的建議

1.完善預算管理的組織機構，分工明確合理

編制預算前，先成立全面預算領導小組，其中要包括企業總經理和主要業務部門和骨干。并且各部門和人員在小組中要各司其職，各盡其責，避免出現執行中互相推諉。

2.建立全面預算管理機制和績效考核機制，發揮員工積極性

要將全面預算管理的理念推廣進入每一名員工內心深處，久而久之讓全面預算管理變成行動指引。編制預算機制的同時必須有配套的績效考核機制，只有良好的、行之有效的、能夠兌現的考核機制，才能調動每一名員工的積極性和潛力。

3.運用信息化工具，提升全面預算管理的效率

傳統手工記賬和手工編制報表的企業不利于全面預算管理工具功效性的良好發揮，不具備數據統計的及時性、準確性和全面性。因此財務信息系統電子化是全面預算管理的必要條件之一。

（六）對推廣應用相關管理會計工具方法的建議

企業管理的核心是財務管理，管理的關鍵在于決策，財務分析則是決策的基礎。只有透徹的財務分析，才有最優的管理決策。管理會計工具是現代財務管理的重要手段之一。首先，從思想上推廣管理會計工具的應用，讓大眾看到管理會計工具帶來的真正的經濟利益;其次，培養專業的財務管理工具的使用人才，將工具作用發揮至最大化，同時亦能夠將有用信息轉化為管理決策，管理決策能夠真正跟企業發展戰略配套;最后，靈活綜合使用管理會計工具，做到與時俱進，緊密圍繞市場和內部環境，推進資源最優使用，助力企業升級和轉型發展。

參考文獻：

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