基于大數據背景下我國稅收征管問題探析

【摘要】本文是根據大數據背景下的相關理論，研究了我國的稅收征管問題，發現其還存在許多問題，并且針對這些存在的問題設計了一些在大數據背景下推進稅收征管的途徑，企圖形成一種與大數據時代相適應的稅收征管模式，從而促進稅收征管體系的日漸成熟。

【關鍵詞】大數據背景? 稅收征管? 推進途徑

一、引言

稅收征管也就是稅收征收管理，是稅務機關管理納稅申報、稅款繳納、稅收的計劃以及統籌業務的一種行為方式。其目標是要實現漏管戶最少化、稅款流失最小化、稅收成本最低化。在我國進入經濟轉型時期，稅收征管制度通常都是出于一種變革時期、一種動態的發展過程當中，進人21世紀以來，大數據技術不僅帶來了數據信息化，也使得移動互聯技術覆蓋范圍越來越廣，并催生了各類數據的產生及迅速增長，為稅收征管模式改革創造了條件。在此背景下，我國對現有的稅收征管模式進行了多次改革，并不斷開展了金稅以及多期工程的建設，從而為我國稅收征管信息化建設做出了突出貢獻。稅務機關將大數據技術與稅收征管模式相融合將成為稅收改革的必然趨勢，使得稅收征管模式進人到數據信息模式。所以，這篇文章是在大數據的背景下，研究了我國的稅收征管，探討了一些關于稅收征管模式改進的新途徑，從而確保稅收征管的高效進行。

二、我國稅收征管現狀

（一）《稅收征管法》不斷完善

根據社會主義市場經濟的要求，我國正在構建一種公平化、公開化的稅制模式。在1992年頒布了《稅收征管法》，這促進了稅收征管的合理合法性的實施，更是保障了納稅人的合法權益和利益，發揮了及其重要的作用。按照發展社會主義市場經濟的總要求，我國正積極構建統一、公平、法治、開放的稅制。我國于1992年頒布《稅收征管法》，其對于保障納稅人的合法權益，促進稅收征管的科學規范，發揮了積極作用。進人新世紀后，我國實施修訂后的《中華人民共和國稅收征管法》，體現了依法治國、依法治稅方略的真切落實，這預示著我國正在日漸完善我國的稅收征管制度。在稅收征管中的具體落實，標志著我國開始逐步完善稅收征管制度，進而推進依法治稅工作的開展。同時，我國稅務總局為了更好地貫徹新稅收征管法及其實施細則，以推動稅收征管制度地完善，先后出臺了許多配套的制度與辦法。基于此，國務院在2005年又公布了《稅收征收管理法修訂草案》，該草案增加了有關于納稅人制度的規定，對自行申報制度以及征管程序等方面也進行了一些規定，完善了我國的水水征管法律體系。

（二）稅收征管能力明顯提高

近年來，我國稅收征管能力不僅得到了強化，也極大地提高了稅收征管的質量，進而在一-定程度上保證了國家的稅收利益。其中，我國在20世紀90年代初期，稅收收人僅為3597億元。此后，我國不.斷進行稅收征管模式改革，到20世紀90年代中后期徹底擺脫了政府財政赤字的困局。進入新世紀以來，我國稅收收人增長速度較快，總量已經突破了10萬億。按照國家稅務總局列示的有關數據，我國的稅務部門在2017年的稅收收入高達12.6萬億元，同比增長8.7%，比2016年提高3.9個百分點，這不但扭轉了稅收增長減緩的情況，而且也實現了稅收收入穩定持續增長以及稅收與經濟協調增長的局勢。同時，我國也開始將互聯網技術與稅收征管模式相融合，有利于稅收征管實現信息化，進而推進稅收信息化的快速發展。

三、大數據背景下我國稅收征管存在的問題

（一）稅收征管法律法規與大數據時代不行適應

我國已經建立了一套較為完整的稅法體系，不僅包括一系列的單行稅收法律，還包括部分行政法規及條例。在大數據時代，我國稅收征管制度卻存在諸多缺陷，除了《稅收征收管理法》《外商投資企業和外國企業所得稅法》和《個人所得稅法》通過全國人大立法，其余的法規幾乎都是行政法規或者暫行條例，使得這些法規難以上升到法律層面，導致法律與行政法規、條例在大數據系統不能實現互通互融。同時，我國稅收征管監管制度不統- -，導致地方稅務機關各自為陣，不利于國家稅務總局通過大數據技術進行統- -管理。

（二）征管查流程與大數據集中分析不相適應

我國自《稅收征管法》頒布實施以來，征、管、查三分離的稅收征管流程在全國個稅務機關得到廣泛推廣。從機制設計來看，該機制有利于平衡與制約內部各方，理論上可以提高稅收征管的效率。然而，在實踐中，該機制并沒有取得預期效果，反而不利于各部門明確自身的職責，這樣就會出現制度上的漏洞，導致稅收征管流程權責劃分不清楚。近年來，大數據技術不僅波及到社會的方方面面，也給稅務機關帶了極大的挑戰。可見，我國存在征管查流程與大數據集中分析不相適應的問題，進而導致我國稅收征管效率低下。

四、大數據背景下我國稅收征管的路徑設計

（一）完善大數據背景下稅收征管的法律法規

稅收法定原則是我國稅收領域的一-項重要原則，而依法治稅不僅是構成依法治國重要部分，也是推進稅收法治化的重要途徑，更是實現稅收治理現代化的必要保障。可見，稅收征管法治化是我國開展稅收征收過程中的重要目標，而我國現有關于稅收征管的法律法規仍不健全。鑒于此，本文根據大數據時代特征，提出通過完善稅種立法、建立稅收征管信息化的法律兩種途徑來完善稅收征管的法律法規。首先，在完善稅種立法方面。我國全力推進稅法基本法的制定，并賦予其在稅收領域的法律地位和法律效力。稅收基本法的根本目的就是為了落實稅收法定原則，起到統領和指導其他單行法的作用，進而完善稅收法律體系。同時，在大數據背景下，我應將強化各稅種的立法程序，將行政法規與暫行條例提升至法律層面，并通過大數據系統實現各稅種的相關要素互通互融。

（二）加強與完善大數據背景下的稅源監控管理工作

建立內通外聯的稅源監控網絡。我國稅務機關單方面的計算機網絡和空間意義上的集中征收難以實現對稅源的監控，只有將納稅信息綜合后的集中才有可能實現，這意味著將納稅信息集中能將物流、人流變為更加高效的信息流。鑒于此，在大數據背景下，我國稅務部門要將內部控制與社會監控相結合，通過大數據技術構建信息網絡來完善重點稅源的監控與管理。同時，在稅務機關外部，在符合《保密法》的前提下，稅務部門要利用大數據技術從企事業單位、社會其他團體獲取信息，并通過大數據網絡實現數據信息資源的共享，以促進與其他政府部門聯網，進而有利于稅務機關對重點稅源監控與管理。

作者簡介：陳麗媛（1995-），女，漢族，甘肅白銀人，在讀碩士研究生，蘭州財經大學，研究方向：管理會計。