以企業戰略為導向的軟件企業全面預算管理分析

摘要：自 “2018年美國制裁中興事件”、“2019年華為孟晚舟事件”發生后，中美貿易摩擦日漸加劇，2019年中國政府提出各行業軟件需要國產化的口號，從而導致中國各行業內部對運行中以及建設中的軟件產品進行了大梳理，以及安全漏洞檢測。政府的政策導向，對我國軟件企業未來發展影響深遠，軟件企業即將面臨著更多的機遇和嚴峻的挑戰。軟件企業需要做好市場環境以及自身發展情況的分析和研究，需要及時調整自身戰略，以應對市場和政策的變化，然后以戰略為導向，開展相應的經營管理活動。全面預算管理作為企業強化內部控制的重要手段，理所當然應該得到重視，而以企業戰略為導向，開展全面預算管理，能夠進一步提升管理效果，為企業及時調整戰略步伐提供合理保證。本文結合企業戰略和全面預算管理概述，從軟件企業全面預算管理現狀出發，就企業戰略導向下的全面預算管理措施進行了分析和研究。

關鍵詞：企業戰略;軟件企業;全面預算管理

中圖分類號：F275;F49 ? 文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）07-0066-02

一、前言

全面預算管理是軟件企業強化內部控制、提高經營管理效率的重點所在，對于實現企業健康持續發展具有非常重要的作用。以企業戰略為導向，軟件企業應該加強全面預算管理建設，盤清企業資源，確保資源得到有效利用，也可以為決策者避免盲目的目標設定，以及估清損失的底線，制定出能夠符合企業戰略發展的規劃方案，以更好的滿足當前市場經濟體制改革的新需求，提升成本控制的有效性，促進軟件企業參與市場競爭能力的穩步提升，為企業的長遠發展提供可靠支撐。

二、企業戰略和全面預算管理概述

企業戰略指企業經營發展目標以及目標實現路徑的結合物，具有長期性、全局性和計劃性的特點。戰略管理則是一種現代化的管理理念，主要是指企業為了能夠實現戰略目標而開展的管理活動，強化戰略管理，能夠幫助企業更好地應對市場經濟環境的變化，促進其參與市場競爭能力的提高。

全面預算管理強調預算管理的全面性、全員性和全程性，是由經營預算、資本預算和財務預算構成的全面預算管理體系。全面預算管理圍繞企業發展戰略，立足自身發展的實際情況以及客觀需求，將戰略目標量化、貨幣化為中長期的預算目標，逐級分解為年度預算目標，在年度目標的基礎上，通過科學的預測和合理的決策，對企業預算年度內各種資源和經營行為所做的預期安排。軟件企業通常采用以項目管理為核心的預算管理模式，將年度預算目標量化、貨幣化為經營計劃和資金收支預算，涵蓋了預算期內經營活動、投資活動和財務活動，通過預算編制、預算審核、預算執行、預算控制、反饋等活動，推動企業各項經濟業務活動的順利實施。

三、軟件企業全面預算管理中存在的問題

近年來，我國基礎建設發展迅猛，各行業對軟件功能性的需求也越來越高。相較于常用的功能性軟件，個性化的訂制軟件已經成為軟件行業的熱門產品，例如中國煙草行業的辦公軟件開發、中國電力行業的人員績效考核軟件開發、銀行業的安防系統開發、金融業的投資管理系統開發。訂制軟件的項目開發周期至少一年，客戶需求季節性明顯，通常開發需求確認、前期調研發生在上半年，而下半年則側重于項目的開發實施、上線測試與驗收工作。從軟件產品的開發周期這個角度來分析，軟件企業在開展全面預算管理過程中，必須做到與實際需求同步。軟件企業全面預算管理中存在的問題主要體現在如下方面：

1.戰略眼光缺乏

全面預算管理強調全員參與，是一種以實現企業戰略為目標，徹底貫穿企業整個經營、生產過程的管理方式。全面預算管理被視為一種提高經營效率的工具，已被大多數大中型軟件企業普遍應用，例如恒生電子（股票代碼：600570）。但是，全面預算管理是虛有其表的，這種誤區普遍存在于軟件企業。企業決策者缺乏戰略眼光，戰略目標不能被科學合理的量化、貨幣化為預算目標，預算目標被隨意設置，導致預算目標與企業戰略之間存在明顯差距，未能發揮出全面預算管理的效用。在新成立的小規模軟件企業中，出于成本效益的原則，普遍存在簡化甚至于弱化了預算管理的情形。由于決策者缺乏制定長期發展戰略的經驗，無法科學、有效地量化預算目標，常常使得企業全面預算管理流于形式，管理效果未見明顯成效，故而全面預算管理的效用常常被人誤解。

2.管理體系建設不健全

全面預算管理體系是軟件企業開展全面預算管理工作的重要前提和保障，但是從目前來看，部分軟件企業沒有認識到市場環境變化對于企業的影響，依舊采用靜態預算的方式來構建預算管理體系，缺乏對于預算方案的有效調整，導致預算管理與實施、控制嚴重脫節。同時，也存在員工沒有能夠實現全程參與預算編制的情況，影響了全面預算管理的實施環境，事前控制薄弱，導致全面預算管理缺乏科學性和有效性。高效的全面預算管理需要依托于強大、先進的軟件進行，部分軟件企業沒有重視自身應用軟件的配置與開發，財務層面與業務層面之間溝通不暢、銜接不及時，導致事中控制得不到及時預警和有效實施。

3.反饋機制欠缺

軟件企業全面預算管理方案制定后，必須通過有效的執行，才能將自身的作用發揮出來。在軟件企業中，普遍存在調配財務人員進行預算管理工作的情況，預算管理人員水平層次參差不齊，財務管理的意識薄弱，未能充分利用財會信息，影響了預算管理目標的順利實現，導致全面預算管理流于形式，無法取得實效。

在現階段，很多軟件企業都沒有建立起有效的監督、反饋機制，往往導致資源配置不合理、資金使用效率低下、超預算執行的后果。這些問題的存在都會影響軟件企業預算管理水平的提高，事后控制的薄弱也變相的制約了企業戰略目標的實現。

另外，在軟件企業中，沒有制定完善的考核激勵機制以及獎懲機制，全面預算管理考核部門存在權責不清的現象，影響了員工落實全面預算管理的積極性和創造性，全面預算管理在實施過程中出現的問題也無法得到及時反饋，影響了預算管理方案的完善，弱化了預算控制的功效，容易給企業造成一種全面預算管理如同雞肋的假象。

四、以企業戰略為導向的軟件企業全面預算管理

1.做好戰略規劃

由于政策導向的變化，軟件企業決策者需要轉變傳統的觀念，緊跟政策的步伐，以軟件國產化為企業未來發展的導向，及時調整企業的戰略目標，借助SWOT分析法，對內部外部環境以及競爭條件進行全面細致分析，明確企業在市場競爭中的優勢和不足，從企業發展的實際情況著眼，確定合理的中長期戰略目標。不僅如此，軟件企業還應該為全面預算管理工作的順利實施營造出良好的工作環境和氛圍，培養專業研發隊伍，進一步加大自主研發力度，推動主營業務的穩步發展。以企業戰略為導向，軟件企業還應該設置專門的預算管理機構以及預算管理體系，培養具有專業水平的預算管理隊伍，推動預算管理制度的持續完善，為全面預算管理工作的有效實施做好準備。

2.完善管理體系

企業應向員工普及全面預算管理的觀點，要求各業務部門通力合作，讓基層人員參與其中，切實提高預算目標的合理性、科學性、可執行性。同時，傾聽各個業務部門的心聲，根據軟件產品的開發周期的特性，精細化、信息化預算的控制流程，在不出現預算松弛的前提條件下，靈活控制預算。

軟件企業的發展會受到市場環境的影響，應該以自身的戰略為導向，構建起完善的全面預算管理體系。新時期，市場環境的復雜性和多變性要求軟件企業對自身的管理理念進行更新調整，借助彈性預算管理的方式，結合企業內部以及外部市場環境的變化，調整預算方案，確保預算管理能夠更好的符合企業戰略目標。

另外，軟件企業應該依托于強大的、先進的軟件系統來提高預算管理的水平與效率。以招商銀行的跨銀行現金管理平臺（后簡稱“CBS系統”）為例，可以將其與資金預算管理結合在一起，強化預算的事前、事中控制。在實際操作中，管理人員于CBS系統中設置相應的資金預算支出額度，做好全面預算管理的事前控制，若費用報銷累計額度超出預算額度，系統的付款指令無法得到執行，系統自動生成超預算預警提示，事前、事中控制得到有效執行。以運用企業資源計劃系統（后簡稱“ERP系統”）為例，可以將其與預算管理結合在一起，強化預算控制，推動全面預算管理的順利實施。在實際操作中，應該于ERP系統中設置相應的預算額度，做好全面預算管理的事前控制，若支出金額超出預算額度，系統無法提供支持，從而發揮預警機制的作用，將超值預算轉變為事前預警，為后續的全面預算管理提供支持。例如，某企業在預算編制過程中，借助ERP系統，將預算編制分為銷售預算、利潤預算和費用預算，以其中的銷售預算為例，可以根據產品和服務的類型對預算編制進行細化，若產品銷售持續增長比，可以在加權平均5%的基礎上，按照5%的增長率對下一期銷售收入預算進行確定。

3.構建反饋機制

全面預算管理需要企業全體員工的共同參與，要求員工掌握一定的預算方法和理念，而想要實現這一目標，企業需要重視對員工的教育和培訓工作，確保全體員工都能夠重視全面預算管理工作，積極執行預算方案。軟件企業各部門應該在全面預算管理戰略目標的指引下，對預算目標進行逐級細化分解，確保全面預算管理能夠與企業的經營管理業務聯系在一起，提升全面預算管理的可操作性。另外，軟件企業應該建立健全反饋機制，確保管理人員在對全面預算管理進行落實的過程中，能夠及時發現其中存在的問題，并將其反饋給上級領導，實現預算方案的及時調整和優化，為實現戰略目標提供合理保證。預算執行后，管理人員需要就執行情況和預算方案進行橫向、縱向比較和評價，應當充分地、客觀地分析執行偏差形成的原因，為后期的預算調整和制定提供合理的依據。

五、結語

總而言之，基于中國政府政策的大方向，以企業戰略為導向，軟件企業通過執行全面預算管理，可以提高自身的戰略管理能力，就各項管理活動進行有效地監督考核，實現資源的優化配置，有效控制成本費用，有效降低經營活動中的各種風險隱患，促進企業綜合競爭力的提高，以此來實現軟件企業健康的可持續發展。

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作者簡介：

莫彬，供職于杭州新世紀電子科技有限公司，會計師。