“波特五力分析模型”視角下廣西生態工程職業技術學院物資采購內部控制優化研究

石慧鴻

摘要：隨著高等教育的不斷發展，高校出現了大量的物資采購需求。本文以“波特五力分析模型”為核心，結合高校物資采購內部控制的相關標準和要求，聯系廣西生態工程職業技術學院物資采購內部控制的現況，研究“波特五力分析模型”對物資采購內部控制的影響，提出優化物資采購內部控制的有效措施，以推動廣西生態工程職業技術學院物資采購工作的健康有序發展。

關鍵詞：波特五力分析模型;物資采購;內部控制

高校物資采購是高校行政管理的重要內容，其采購數量大、資金額度高。若對此項工作沒有進行內部控制，可謂風險重重，難以實現高校健康發展。將“五力分析模型”的核心理念與廣西生態工程職業技術學院物資采購內部控制相結合，進一步優化物資采購內部控制，對實現學院可持續發展具有十分重要的意義。

1 當前廣西生態工程職業技術學院物資采購內部控制存在的問題

1.1 采購管理制度仍未出臺

根據國務院關于大力發展職業教育的決定，在政策的帶動下，廣西生態工程職業技術學院迎來了蓬勃發展的黃金時期。物資采購需求日益增加，但，相應的管理制度卻沒有跟上腳步。目前，學院以2010年1月11日頒布的《 中華人民共和國政府采購法實施條例（ 征求意見稿 ）》 作為實施指南，沒有制定出學院自己的物資采購管理制度，缺少一套行之有效的管理目標考核及獎懲制度，管好管壞一個樣的思想嚴重影響了管理效率，導致采購漏洞頻頻發生。

1.2 風險防范意識較為薄弱

物資采購項目的風險存在于全過程，其包含外部大環境風險及內部自身風險，具有風險意識是防范風險的第一步。若對風險毫無警覺，那必然會加大風險系數。

在進行物資采購的過程中，各物資采購部門的教職工風險防范意識較差，存在審批流程混亂及缺少相關負責人簽字的情況，崗位分工不明確，權責分離不清晰，有些項目甚至沒有監督部門認可也照樣進行。

1.3 采購計劃編制準確性差

在每年年初各二級學院及職能部門將制定好的預算計劃交由計財處統一審核，經院長辦公會確認。其中的的采購預算主要是按照既定建設項目與招生規模制定的，但實際上年初制定的采購預算與當年實際需求存在一定出入，這導致編制年度的采購計劃準確性差，時常改動。

1.4 市場價格難以全面掌握

目前，學院物資采購項目的控制價由審計處審核，送審部門需提供包含三個商家的詢價記錄表。在執行審核工作時，可謂困難重重。首先，二級學院多為專業教學設備的采購，物資過于專業，經營渠道較少，難以比較市場價格，存在壟斷風險。其次，詢價記錄表真實性較差，詢價物資與參數無法匹配，價格爭議較大。最重要的是，市面上的商家數不勝數，如何選擇商家，確認詢價結果的真實性，從而獲取最合理的價格，難度較大。

1.5 審計處人手嚴重不足

根據《2020年學院工作任務布置要點》，當前為學院發展黃金五年且實現審計工作全覆蓋。學院招生規模不斷擴大，建設項目逐年增加，采購物資的需求數量龐大，這無形中給審計處的工作量翻倍增加。目前，審計處人員配備為主任及科員各一人，除日常物資采購控制價審核工作，還有建設項目審核工作及財務經費審核工作，以及計劃開展的經濟責任審核工作。審計處的規模已無法適應學院的發展，超負荷工作，解決人手問題可謂是當務之急。

2 “波特五力分析模型”對廣西生態工程職業技術學院物資采購內部控制的影響分析

2.1 “波特五力分析模型”概述

波特五力分析模型是邁克爾·波特（Michael Porter）于20世紀80年代初提出。他認為行業中存在著決定競爭規模和程度的五種力量，這五種力量綜合起來影響著產業的吸引力以及現有企業的競爭戰略決策。五種力量分別為同行業內現有競爭者的競爭能力、潛在競爭者進入的能力、替代品的替代能力、供應商的討價還價能力、購買者的討價還價能力。

2.2 監管部門

學院監管部門各施其職，對物資采購全程起到監督作用，實行全方位監督。紀委辦著重各參與職能部門教職工廉潔監督，審計處加強整個項目的內部控制，計財處對物資采購報賬金額進行把控。

2.3 物資使用部門

物資使用部門根據教學及辦公需求，如職能部門由黨政辦公室牽頭制定物資采購計劃，各二級學院分別制定教學設備和辦公用品采購計劃統一歸口教務處。物資使用部門對采購回來的物資具有發言權，物資是否合規，符合教學及辦公需求。通過收集反饋意見，對于風險評估和把控具有積極意義，推動內部控制進一步優化。

2.4 物資采購部門

學院采購部門是項目的參與者。由于學院采購管理制度仍未出臺，學院物資采購部門要加強自身建設，加強勤政廉政建設，自覺接受全校師生的監督。學院招標采購中心要認真執行“公平、公正、 公開”的原則執行工作，及時公布招標結果，和中標供應商保持一定距離。同時，學院監管部門要全程參與物資采購過程的控制活動，進行風險評估工作，搞好內部監督。

2.5 供貨商

供貨商是物資采購項目的客體，供貨商的資質水平及供貨能力也是最終實現采購項目順利完成的關鍵所在。根據不同項目內容及金額，選擇合理招標方式，嚴格審核供貨商資質。學院成立驗收小組，逐一驗收，降低供需不一致風險。付款環節，計財處認真核對報賬資料，確認金額無誤。

2.6 同業競爭供貨商

伴隨高校發展，學院物資采購需求逐年增大，成為眾供貨商競相爭取的對象。因此，為了成為中標供貨商，許多供應商會送上“糖衣炮彈”，夸大自身實力及串通等一系列不競爭手段。學院物資采購部門要提高警惕，識破各種花招，進行充分的市場調研，多渠道多角度收集供貨商信息，使物資采購工作合法合規順利完成。

3 基于“波特五力分析模型”物資采購內部控制優化具體措施

3.1 完善采購物資內部環境建設

內部環境規定一個單位的紀律和架構，影響經營管（下轉頁）

（上接頁）理目標的制定，是實施內部控制的基礎。對于廣西生態工程職業技術學院而言，應根據目前發展實際盡快出臺物資采購管理制度，制定招標采購中心部門工作規范，利用制度明確責任，賞罰分明。同時，成立專門驗收小組，認真執行驗收工作，杜絕濫竽充數。從大環境為物資采購順利開展保駕護航。

3.2 提高風險評估防范能力

風險評估是高校物資采購部門識別、分析物資采購活動中與實現控制目標相關的風險，提高防范能力，是實施內部控制的重要環節。物資采購牽涉部門眾多，如審計處，平日更多關注市場價格變動，要在審核中學會總結，進行物資分類，記錄對應參數價格，對于偏離市場的報價要有警覺性。招標采購中心，要加強自身專業知識的學習，對審批不全的項目絕不接收，對供貨商的“糖衣炮彈”提高防范能力，從而降低風險。對于資產科，作為物資采購工作的最后一道防線，在進行驗收工作時，要保持清醒的頭腦，秉持嚴謹的態度，需求參數與供貨物資一一對應。總而言之，各職能部門要明確自身職責，善于總結，從而提高風險評估防范能力，降低風險產生可能，為學院發展貢獻自己的綿薄之力。

3.3 加強采購活動流程把控

自2017年以來，物資采購需求猛增，同年10月，學院才正式成立審計處。由于是新成立的部門，相關管理制度及業務規范缺失，同時，工作量巨大，致使沒有參與采購活動流程把控。物資采購是學院日常一項重要的工作，風險隱患系數高，作為學院內審部門，應做好內部控制工作，參與驗收工作時，認真監督，防止出現供貨商不正當行為。

3.4 實現相關信息流動與溝通

物資采購活動與市場息息相關，市場價格是變化多端的。學院作為購買方，要想得到誠心如意的物資服務，采購部門需要不定期對市場進行調研。如今，已是大數據時代，我們要更好運用大數據平臺，在流動的信息中進行分類歸納總結，從而掌握市場價格。同時，我們要與時俱進，緊跟國家步伐，學習最相關法律法規，做到有法可依。除此以外，加強與其他兄弟高校的溝通，了解其他高校的內部控制舉措，實現共同進步。

3.5 落實全方位監督模式

監督，是降低風險的一項重要舉措。職能部門各施其職，實行全方位的監督;信息公開透明，能更好確?？冃Ы洕芾砟繕说膶崿F。對于年初上報的采購計劃，應在院長辦公會通過之后，整理列表在OA系統進行公示。招標采購中心定期發布采購計劃進度表，接受全體教職工的監督。中標情況及時在學院官網公布，接受市場的監督。學院營造人人有責，時時監督的內部控制環境，實現全方位監督。

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基金項目：本文系廣西財經學院2019年度會計類學生研究項目“‘波特五力分析模型視角下廣西生態工程職業技術學院物資采購內部控制優化研究”

（作者單位：廣西財經學院）