史上首次！個稅開始多退少補

李金磊

近來“個人所得稅”登上了熱搜，因為個稅史上首次年度匯算開始了。

很多小伙伴曬出了自己個稅退稅的金額，從幾十元到幾千元不等，有人甚至收到了6000多元的退稅。網友直呼“退稅真香”“天降橫財，夠吃頓火鍋了”。不過，也有小伙伴需要補稅。趕緊看一看你是需要退稅還是補稅。

這些地方已開通手機APP匯算

近期，越來越多的省市開始了2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算。

根據國家稅務總局12366納稅服務平臺顯示，云南、青海、山西、廣西、貴州、大連6省市先行開放了手機APP、網頁等遠程辦稅功能。

隨后，內蒙古、遼寧、吉林、江蘇、安徽、江西、廣東、海南、陜西、甘肅、新疆、深圳等12省市于3月27日開放了手機APP、網頁等遠程辦稅功能。

3月31日，黑龍江、上海、浙江、福建、山東、河南、湖南、重慶、四川、西藏、寧夏、寧波、廈門、青島等14個省市個稅年度匯算手機辦稅功能開通。

目前，北京等地尚未開通手機辦稅功能。不過，國家稅務總局有關負責人表示，還沒有開通地區的納稅人，如急需辦理，可以通過扣繳單位或者向稅務機關預約辦理。

什么是年度匯算

年度匯算簡單來說就是“合并全年收入，按年計算稅款”，然后多退少補。

個稅改革后，個稅的計算方法發生了改變，即將工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費4項所得合并為“綜合所得”，按年計算個稅。

具體計算公式如下：

2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額

7種情況下可以退稅

公式看不懂？沒關系，你只要記住，只要因為平時扣除不足或未申報扣除等導致多預繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，都可以申請退稅。

實踐中，一般有7種情況可能產生退稅。

1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的。

舉個例子：

小明 1月領取工資1萬元，個人繳付“三險一金”2000元，假設沒有專項附加扣除，預繳個稅90元;其他月份每月工資4000元，無須預繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預繳的90元稅款可以申請退還。

2.2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的。

舉個例子：

小王每月工資1萬元，個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學的孩子，按規定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環節未填報，使得計算個稅時未減除子女教育專項附加扣除，全年預繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關信息后可補充扣除24000元，扣除后全年應繳納個稅360元，按規定其可以申請退稅720元。

3.因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的。

舉個例子：

老李于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領取基本養老金。假設沒有專項附加扣除，1—8月預繳個稅720元;后4個月基本養老金按規定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請退稅600元。

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。

5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。

舉個例子：

小趙每月固定一處取得勞務報酬1萬元，適用20%預扣率后預繳個稅1600元，全年19200元;全年算賬，全年勞務報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用3%的綜合所得稅率，全年應納稅款1080元。因此，可申請18120元退稅。

6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等。

7.有符合條件的公益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等等。

這種人需要補稅

當然，不是所有人都能退稅，還有人需要補稅。

綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補稅。

3種辦理方式

辦理年度匯算的三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。

一是自己辦，可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局等渠道自行辦理年度匯算。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。

三是請人辦，即委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理。

未按期辦理年度匯算需要承擔什么責任？

——退稅可以放棄

國家稅務總局表示，如果你是屬于需要退稅的，是否辦理年度匯算申請退稅是你的權利，無需承擔任何責任。

——補稅必須辦

如果你是屬于應當補稅的，辦理年度匯算是你的義務。根據稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。

也就是說，年度匯算申報后，如果你需要補稅，請在2020年6月30日前補繳稅款，否則將面臨每日萬分之五加收滯納金。