我國減稅降費的財政風險與實施路徑分析

紀學英

減稅降費政策在當前經濟發展過程中占據重要地位，需要高度防范相關財政風險，充分發揮該政策的優勢和作用。本文主要從減稅降費的基本情況分析入手，重點介紹了該項政策實施的因素和顯著特征，并闡述了減稅降費政策的財政風險，還以此為基礎，提出了一些科學可行的防范和應對策略，為全面有效推進供給側結構性改革工作順利開展，提升經濟高質量發展水平，提供一定借鑒和參考。

一、前言

推進供給側結構性改革工作順利開展過程中，積極采用減稅降費政策可以起到良好效果，這是積極財政政策中的重要組成部分，能夠為促進消費、降低企業稅費負擔提供一定支持，還可以促進國內經濟保持著高速增長的良好態勢，促進經濟結構有效優化。同時不容忽視的是，減稅降費政策實施過程中還可能會帶來一定財政風險，需要積極采用科學合理的方式和手段加以防范和應對。

二、減稅降費的基本情況

減稅降費是為深化供給側結構性改革工作，促進社會經濟健康穩定增長而采用的重要政策。在國家相關政策安排下，2019年內所采取的減稅降費措施主要集中在減稅方面，占據總體政策的70%左右，而這其中工作重點在于深化增值稅改革工作，目的是為了有效降低一些主要行業的稅負。實施減稅降費政策時，多是由于產生以下幾個方面的因素：第一，國內經濟運行發生困難，需要采用減稅手段刺激經濟，促進其得到良好增長。第二，稅負本身較重。第三，財政收入中出現穩定的盈余。第四，在經濟全球化背景下的稅收競爭促進減稅。

減稅降費政策實際作用中，其會給經濟活動和財政產生一定的影響，但是具體影響效果還是依賴于減稅的實際規模，性質屬于供給激勵型、需求激勵型，施行時期是長久性還是臨時性。減稅降費政策在供給側結構性改革工作中的應用，表現出明顯的特征：第一，政策具有持續針對性。在當前經濟發展背景下，積極使用減稅降費政策具有長期性，其是促進經濟高質量發展的重要支撐，是供給側結構性改革工作的內在動力。第二，減稅降費政策成本降低。這一政策的施行，主要是為了降低民間經濟行為主體的成本，尤其是營業稅改為增值稅的政策、多次下調社保費率，從而實現企業經營和用工成本的不斷降低;而為降低個人生活成本實施提升個人所得稅基本減除費用標準;在增加個人所得稅六項專項附加扣除的實施中，能夠促進家庭負擔的有效降低。第三，減稅降費具有長期持久性。相較于一些短期性的稅收優惠項目來說，減稅降費政策的實施，包含個人所得稅、增值稅、社會保險繳款方面的內容，都是以法律規范的形式加以固定的，具有一定長期性。

三、減稅降費政策的財政風險

實際施行減稅降費政策的過程中，容易產生一定的財政風險，主要是表現在以下幾個方面：第一，財政赤字規模方面。當大幅增加減稅降費時，會使得財政赤字的規模有所擴大，這主要是因為減稅降費政策具有一定的長期性、持久性，其會影響到三四年的財政收入情況，如果再加上社會經濟發展存在著不良情況，將會使得財政赤字規模變大。第二，財政收入規模方面。公共預算收入是受到減稅降費政策影響較為明顯的部分，全面細致分析這一收入情況，并研究其稅收收入在GDP中所占據的比率，將能夠發現在相關稅收政策改革工作下，稅收存在著較大的減收效應。第三，財政收入結構方面。財政收入主要包含稅收收入和非稅收入，前者依賴于稅收法定原則，后者則主要是以行政性規章制度為來源。當減稅降費政策處在有效實施狀態時，減稅力度明顯加大，相應地稅收收入占據總體財政收入的比例降低，長此以往會使得財政收入體系本身的法治程度有效降低。

四、提升減稅降費政策施行水平的策略

面對減稅降費政策實施過程中潛在的財政風險，需要在具體實行環節采用科學合理的方式加以防范和應對，有效減少政策對于稅收、經濟的負面影響，同時發揮稅收政策的作用和價值，支持經濟高質量發展，推進供給側結構性改革工作穩步開展。

（一）構建現代化財政收入體系

現代化、標準化的財政收入體系，能夠有效管控財政稅收各個環節的順利開展，促進其保持著良好運行狀態，盡可能規避和降低財政風險。在財政收入體系之中，主要是包含了稅收、收費、基金、罰沒、捐贈以及國有資產收益方面收入手段。稅收收入擁有著顯著的規范性和法治性，因而其在所有收入方式中擁有著最強的可持續性、穩定性和可預測性特征。稅收能力可以作為衡量國家能力的一個重要指標，積極構建完善合理、現代化的財政收入體系，將能夠切實有效落實稅收法定原則，保證稅收收入的穩定增長，為財政收入提供重要支持。

一是可以嘗試將多項政府性基金和行政事業性收費轉化為征稅形式，增強其穩定性和長期性。二是可以把握立法角度，針對多種社會保險費和非稅收入進行全面細致分析，將一些大宗收入項目進行稅法化，從而保障稅收收入來源。例如社會保險費中的社會統籌部分，將其按照社會保險稅進行征收，促進財政收入體系朝著現代化、法治化方向發展。

（二）科學有效制定出財政整頓策略

想要良好規避財政風險，最大化發揮減稅降費政策的優勢和作用，需要注重制定出科學合理、行之有效的策略，開展全方位整頓活動，這樣可以有效針對財政赤字規模加以控制，減少政府增加債務負擔率。財政整頓策略的實施，是指政府為改善預算平衡狀況、有效降低債務負擔率和財政赤字率，而采用的增加財政收入或者削減財政支出的措施，這是在一定時期內實施的，一般包含為以增加財政收入為主的收入型財政整頓（revenue-based consolidation）和以削減財政支出為主的支出型財政整頓（expenditure-based consolidation）兩個方面。減稅降費政策實際實施中，財政整頓策略能夠在一段時間內起到良好效果，減少財政赤字問題。具體實施過程中，可以進一步深化“放管服”改革工作，重點針對政府機構進行精簡;合理減少財政補貼的支出。國內財政補貼工作中資金數額較大，且名目較多，一方面會使得財政支出規模有所擴大，另一方面還不利于公平競爭，使得資源配置效率較低;此外，針對社會性支出進行一定控制，也可以起到良好效果。

（三）切實提升財政治理水平

財政治理工作中涉及到財政規則、獨立財政機構以及中期預算框架等方面，實際應用這些措施的過程中，需要結合經濟實際發展態勢、財政工作開展情況，選擇合適的方式。不斷加強財政治理工作的過程中，一是要全面落實預算法定原則，嚴格按照法律、法規規定的各項要求和標準進行，禁止變相舉債的情況發生;二是要積極實施中期預算制度，為財政資金的運行提供科學可靠的指導;三是全面開展預算績效管理工作，這一工作復雜程度較高，需要制定出操作性強的貫徹方案;四是要強化各級人大常委會預算工作委員會的具體工作實施效果，這其中需要拓展該機構的職責，有效負責預測宏觀經濟，分析財政形勢，并給政府提供科學可靠的咨詢意見。

五、結語

減稅降費政策實際實施過程會面臨一定財政風險，需要積極采用科學合理的方式和手段加以應對，通過構建現代化財政收入體系，促進財政收入體系朝著法治化方向發展;科學有效制定出財政整頓策略，避免財政赤字擴大問題;切實提升財政治理水平，加強財政預算管理，將能夠起到良好效果。（作者單位：涼城縣財政局）