設計院轉型做工程總承包項目中的財務問題

趙玉峰

2016年6月住建部發布《關于進一步推進工程總承包發展的若干意見》（建市[2016]93號），明確提出要大力推進工程總承包：“建設單位在選擇建設項目組織實施方式時，應當本著質量可靠、效率優先的原則，優先采用工程總承包模式。政府投資項目和裝配式建筑應當積極采用工程總承包模式。”

一、引言

文件對設計單位承接工程總承包項目給予了政策上的支持：“工程總承包企業的基本條件。工程總承包企業應當具有與工程規模相適應的工程設計資質或者施工資質，相應的財務、風險承擔能力，同時具有相應的組織機構、項目管理體系、項目管理專業人員和工程業績。”

根據市場形勢發展需求，設計院轉型做工程總承包項目已經成為市場發展的方向，有些設計院起步較早，在2003年左右就已經開始承接總承包項目，有些起步較晚，尚未開展這方面業務;根據最新的住建部文件，不論是已經有豐富經驗的設計院還是尚未起步的設計院，它們都需要針對工程總承包業務加強自身建設，培養人才隊伍，完善制度管理，以應對新的市場環境。

設計院的財務部門應加強學習，學習最新項目管理全過程，學習提高風險識別能力，加強內控管理，有效管控財務風險。那么，在轉型過程中，都面臨哪些財務風險，面臨這些風險有哪些應對措施，本文予以簡要的分析。

二、工程總承包項目中的財務風險

（一）合同簽訂帶來的財務風險

在項目實施過程中，總承包項目合同的簽訂有時候較為滯后或者文字表達不嚴謹帶來的財務風險和經營風險;一方面由于業主的強勢地位;另外一方面由于財務人員在合同談判簽訂階段涉入較少，這種情況下會帶來一些稅收風險和支付風險等問題。

（二）總承包項目投資帶來的財務風險

相比單純的做設計咨詢項目，工程總承包項目需要大量的資金投入，總包項目的建設周期也比較長;設計院在初期承接工程總包項目時，實際能夠產業效益的內容基本為建筑設計和總承包項目管理這兩部分內容，這兩項業務帶來的收益相對工程總投資占據較少的比重，但是要承擔工程項目的全部風險，這對設計院經營管理和財務管理帶來了巨大的挑戰;設計院應該在開拓總承包業務的過程中，注意經濟收益和風險承擔匹配的管理，提高應對風險的能力。

（三）資金周轉風險

在總承包項目中，由于項目建設方掌握主動權，經常在項目付款節點，付款條件的設置上面要求比較嚴格;總包方就會面臨資金墊付，收費時間周期長，收費滯后等問題。由于設計院普遍是輕資產企業，面臨總承包項目帶來的巨大的資金成本和資金風險，需要未雨綢繆，加強管理，提高資金統籌能力。

（四）稅收管理風險

工程總承包項目是由設計施工采購三項內容組成的，由于三項內容對應的稅率不同，所以在實務操作中，要嚴格區分三項業務金額，避免各個地方稅務機關對稅收政策執行的不一致。面臨這些問題，在投標階段就要嚴格計算稅收成本，進行合理的報價，減少稅收風險。

（五）成本管理風險

根據項目進度，成本管理理念要貫穿全過程，在項目投標階段、項目實施階段、項目結算階段都有相應的側重點。

1.項目投標階段：要加強設計管理，全面管理，特別注意做概算預算的時候減少漏項盡量避免漏項，合理組織報價團隊，梳理報價流程，在源頭上保證合理收益水平。

2.項目實施階段：總承包項目成本的控制需要各個部門通力合作，從項目投標部門，設計部門，項目管理部門，工程造價部門，財務管理部門等等。其中設計部門的有效管理是控制成本的最基礎，也是最為重要的手段。設計院要充分發揮自身優勢，通過設計優化帶來項目投資的節省，增加項目利潤。

3.項目結算階段：在有效核實工程量的同時，要實時關注業主財務狀況，如果業主發生財務問題，要及時辦理優先受償權等法律手段維護公司權益。

三、財務風險的應對措施

針對工程總承包項目中可能遇到的財務風險，作為財務管理部門，我們可以采取以下措施，應對和防范各項風險：

財務部門要積極的介入項目投標和合同談判階段，將項目的財務風險在前期中盡量減少，從合理的投標報價成本以及合同簽訂付款支付條款等各個環節降低財務風險，節約資金成本。

（一）加強資金管理

設計院在總承包項目管理過程中，要有效利用有限的資金;比如可以采用資金集中管理的模式，加強資金調配，提高資金利用效率;加強資金預算管理，提高資金籌措能力;充分利用集團公司大平臺優勢，合理利用金融機構的低成本資金等等。

（二）加強稅收管理

積極學習稅收政策變化，在合同的源頭上注意合同簽訂的規范性，充分利用稅收政策，降低稅收風險。同時，在了解工程總承包項目實際情況的基礎上，為了實現對其財務問題的科學應對，充分發揮稅收管理的實際作用，則需要滲透好精細化管理理念、創新理念等，并在稅法的規定要求下，將針對性強的稅收管理工作落實到位，促使其在項目財務風險應對中的作用效果更加顯著。在此期間，也需要財務管理人員保持高度的責任感，不斷強化自身的責任意識，實施好切實有效的稅收管理工作計劃，從而達到工程總承包項目財務問題發生率降低、稅負減輕的目的。

（三）建立預算管理體制

財務部門要利用現代信息技術進項預算管理。工程總承包項目在項目啟動前，要下發預算指標。對項目的成本等進行預算指標控制;針對項目中預算指標調整的情況，要設置完善的審批流程;預算管理系統要能夠完整記載項目的各項成本，呈現到項目管理人員的面前。

（四）分包款支付管理

要建立規范的分包付款審批流程，并且嚴格按照項目結算進度款項進行支付。同時，在了解工程總承包項目實際情況的基礎上，需要從管理理念更新、重視程度加深。管理機制方式及方式優化等方面入手，增強項目分包款支付管理效果，避免引發項目資金利用問題，拓寬財務風險科學應對方面的工作思路。

四、結語

綜上所述，設計院在轉型做工程總承包項目的過程中，一方面是加強項目學習，培養項目管理人才 ;另一方面是要完善財務制度，從制度上減少財務風險;最后是增強風險意識，不斷完善風險防范機制，加強內部控制，從而實現預期的經營目標。（作者單位：中冶南方工程技術有限公司）