煤炭企業稅負影響要素及應對策略

馬晨玉

煤炭行業屬于我國支柱性產業，煤炭行業在發展的過程當中需要支付高額的稅費，這樣加重了煤炭行業的經營成本。此次目的為探究出影響煤炭企業稅負要素與對策略。文章在研究過程當中采用文獻分析法，首先闡述我國降低稅率對煤炭行業的影響，然后探究出煤炭企業稅負影響要素。通過分析可以了解到，進項稅抵扣范圍較小，國家對煤炭行業強制實施的額外稅收項目，導致煤炭行業稅負較高。文章針對這些因素提出了相應的應對策略。望文章分析的內容，能夠推動煤炭行業的穩定與長遠發展。

一、前言

稅收制度直接影響這個國家的運行狀況，屬于國家開展國民收入分配的有效方式。提升稅收標準制定的合理性，對于加快我國基礎設施建設和促進各個行業的發展具有重要的作用。在稅收費用標準制定方面，不同行業和企業盈利狀況有不同的標準。在煤炭行業當中，政府開展的稅收標準相對較高，這加重煤炭行業發展的負擔。鑒于煤炭行業在我國經濟發展當中占據的重要位置，對煤炭行業實施稅收標準制定方面，應綜合考量國民收入和煤炭行業自身的發展。因此，在這樣的背景下，本文針對煤炭行業稅負擔和優化對策內容，通過以下幾個方面展開詳細論述。

二、我國降低稅率對煤炭行業的影響

在我國當前經濟體制不斷轉型發展之下，對于各個行業而言也面臨了新的發展機遇和挑戰。我國各個行業當中，煤炭行業經營過程當中需要繳納較高的稅費。對于煤炭行業自身的發展帶來較大壓力，針對于這樣的狀況，我國針對煤炭行業和其他行業經營特點，對稅率進行下調。關于煤炭行業稅率變化方面2019年4月1日起，煤炭行業稅率由16%，調整到13%。據初步測算，稅率下調3%，這對于國家煤炭行業的影響比較大，國家規定稅率降低3%，按照神華煤炭年收入額2500億元進行估算，煤炭開采估計能減稅50億元左右，在稅后利潤將增加到40億元。

因此通過這樣的分析可以了解到，在我國實施部分企業增值稅稅率由16%降低到13%，對于煤炭行業是重大利好，這樣直接影響著煤炭行業的收益。這對于煤炭行業未來發展起到了重要的促進作用。煤炭行業在自身的經營之后能夠獲得較高經濟利潤，并且將這些經濟利潤充分應用，尤其購買一些綠色生產技術和設備，或者拓展自身的營業范圍和資源開采面積，能夠為我國各項事業的開展提供重要的能源。也能秉承生態綠色發展原則，這樣對于提高煤炭行業營運能力具有重要意義，對于我國經濟的長遠發展也具有重要意義。

三、煤炭企業稅負影響要素分析

（一）進項稅抵扣的范圍相對其他行業較少

我國對于煤炭企業制定的稅率進行下調，但是在材料費用、設備維修費用以及其他進項稅被抵扣的項目內容來看，這些成本占據的總成本不超過32%，使得進項稅抵扣對于降低煤炭行業稅費起到的作用不大。例如，在一些煤炭企業當中，由于煤礦資源比較少，在開采過程當中需要大量的人工進行操作，而在進項稅抵扣方面，人工成本無法進行抵扣。此外，在利息支付方面，國家規定煤炭行業該項支出也不能進行抵扣，在煤炭行業經營過程當中面臨困境之后，需要煤礦企業進行融資來獲得資金，很多煤礦在經營中承擔的較大債務利息負擔，該項也不屬于進項抵扣范圍，這樣導致單純降低煤炭行業稅率，無法減輕該類企業的稅負。

（二）國家對煤炭行業強制規定額外稅收項目

我國稅務總局在綜合考量我國當前經濟發展狀況之后做出新規定，要求煤炭行業繳稅之前不能在稅前扣除預提維簡費用和相應的安全生產費用。由于這項規定在煤炭行業發展的過程當中面臨較大壓力。國家做出這樣的規定是由于煤炭資源在采掘的過程當中危險性比較高，瓦斯氣體對于開采工作安全性影響比較大，一旦在開采過程當中未能注意這方面的安全管理工作，便會引發爆炸或者完成人員安全傷亡的狀況。因此，我國為了能夠為煤礦從業人員營造更好的勞動條件，國家規定煤炭行業需要在安全設施方面投入大量的資金。由于一些煤炭企業在開采過程當中未能注重安全方面的管理，這樣導致國家在維簡費和安全生產費用方面做出了強制的規定，但同時也為煤炭行業稅收帶來壓力。

四、煤炭行業稅負優化對策

（一）國家層面應增加煤炭行業進項稅抵扣項目

在我國營業稅改增值稅的稅收政策實施之后，注重自身稅務方面的管理工作，尤其是對一些進項稅抵扣的方面管理工作，成為當前煤炭行業財務管理工作重中之重。通過對一些進項稅抵扣的方式能夠在一定程度上降低煤炭企業繳納稅費。因此，國家應增加對煤炭行業進項稅抵扣的項目，這樣才能更好的輔助煤炭行業來減少繳納稅費金額。當前，地方政府在稅收項目設定方面，要注重對煤炭增值稅進項稅抵扣范圍的擴大。通過上文的論述可以了解到，煤炭行業在人力資源管理費用和債務利息方面的負擔比較大，針對于這兩方面可以適當的加入可進項抵扣項目當中，在實際操作時，這項改革舉措可以在部分地區進行實施，以觀后效，如若在實施過程當中效果不佳，要對抵扣的項目內容進行相應的改動，或者增加更多的可進項抵扣的項目，以此來輔助煤炭行業緩解稅收壓力。另外，還可以借鑒國外一些先進國家關于煤炭行業進項稅抵扣范圍的設定方式，然后按照我國煤炭行業發展狀況和市場狀況，對進項稅抵扣范圍進行不斷的優化，進而制定出合理的進項稅抵扣范圍。

（二）煤炭企業注重提升自身經營與研發水平

煤炭行業在生產經營過程當中需要耗費較多的投入成本，不僅是在設備方面還是人力資源管理方面，都需要花費企業較高成本。通過文章論述了解到，當前目煤炭企業在實際經營過程當中存在一定的困難，在重要的轉型期間，煤炭行業改革支付了較高的費用。針對于這樣的狀況，本文認為煤炭行業在這一重要時期，需要通過提升自身經營水平的方式，充分利用國家的優惠政策，嘗試創新發展。建立健全以市場為導向、企業為主體、產學研相結合的煤炭技術創新機制，形成一批具有自主知識產權的行業重大關鍵技術。培育科技市場，發展服務機構，形成完善的技術創新服務體系。企業自身提高水平，利用現有的政策最大企業利益比如加大創新，注重新技術的研發，一方面能提升自身經營水平，獲得更好經濟效益，另一方面，可以借助新型研發技術帶來的稅收抵扣，從根本上改善自身經營狀況，更好過度發展轉型期，真正實現降低自身的稅負。最為重要的是通過提升自身經營能力，能增加企業提升經濟收益，這樣對降低煤炭企業稅費壓力具有重要作用。

五、結語

通過文章的分析總結出，國家對煤炭行業稅收的稅率進行下調，這對于煤炭行業而言能夠有更多的資金來進行新技術的研發，對自身的長遠發展具有重要的意義。但是在稅率下調之后，對于煤炭行業的稅負仍然較高。本文提出了相應的優化對策：國家層面應增加煤炭行業進項稅抵扣項目，而煤炭行業可以借助國家給予煤炭行業相應的稅收優惠，加大對新技術的研發，這樣才能夠更好的保障煤炭行業能夠繳付合理的稅費。望文章分析內容能輔助煤炭行業稅負壓力的緩解，為推動煤炭企業實現創新發展獻力，進而促進煤炭行業獲得最大化利潤。（作者單位：山西高河能源有限公司 ）