行政事業單位內部控制優化的對策

王坤旺

內部控制是促進我國事業單位保持持續健康發展的主要保障，能否做好內部控制工作，直接體現了事業單位是否能夠跟上時代改革步伐，實現創新發展的關鍵因素。近些年來，國家也出臺了相關政策，要求行政事業單位以身作則，做好內部控制。本文針對如何做好內部控制做出了探析，希望能起到參考作用。

改革開放以來，我國從經濟建設、文化建設到社會法制建設等方面取得了較多成就，國民生活水平一直不斷上升。行政事業單位一直以來都承擔著發揮公共管理作用、提供社會服務這兩項基本職能，并在經濟發展中發揮了極其重要的作用，在新的歷史條件下，為了不辱使命，行政事業單位需要加強自身建設，不斷強化內部控制，這既是時代的要求，也使社會的要求，并且隨著形勢變遷，這種要求比以往更迫切。本文從思想意識到制度建設等多方面對內部控制優化策略進行了分析，現研究報告如下。

一、增強內控意識

一個政策的推行需要負責人與管理人共同發力支持。事業單位從本質上來講是行政的重要補充，因此也有以行政命令為首的特點，在其內部控制體系中，單位領導、負責人才是核心責任主體。所以，相關負責人應給予內部控制工作以足夠重視，加強制度制定，主動承擔起相應的內控工作責任，從而保證內控制度能夠在單位內部得到有效執行。此外，還應該就內部控制制度及相關事項開展內部人員培訓，結合當下反腐倡廉形勢，通過案例形式加強宣傳，以此強化事業單位決策層、管理層、內控人員和相關財務會計人員對內控工作的現實意義與重要性的認識，借此提高其警惕性和積極性，有效提升單位內部全員的風險意識與管理水平，而更好地履行本人的崗位責任與工作義務，依程序辦事。最后，在落實內部控制工作時，要掌控好內部控制同內部管理的關系，盡量將內控工作引申到戰略層面，在做好事前規劃的同時，逐一落實好事中控制和事后總結，使事業成本得到良好控制。

二、完善內部控制體系

隨著事物的發展，原有的制度難免會出現與現實情況不相適宜的地方，所以，筆者建議適時適當完善行政事業單位現有的內部控制體系。首先，應當適當分散內部管理人員的權力，營造良好的民主氛圍，決策重要事項時，征求其他職工意見，借此增強決策的民主性，加強決策的科學性。此外，從內部控制角度來講，權力的分散也能減少單位內以權謀私類現象的出現。其次，對于現有的審計部門，相關行政事業單位也應做出適當調整，一是建立獨立的審計機構，二是制定科學的審計制度，三是大力引進專業審計人才。這樣才能助力內部審計工作，使內部審計工作發揮更大的作用，同時也能使行政事業單位內的經常涉及的各項事宜得到更好的管理。

三、運用風險評估手段

在行政事業單位內控工作中采用風險評估手段，就是要求行政事業單位就內控工作事宜中的相關風險做出及時識別與合理評估，比如說單位內部組織層級同業務層級中存在的，能夠影響到內部控制戰略目標是否能實現的各種因素，行政事業單位需要對該類潛在風險及時制訂應對策略。目前，行政事業單位大都掌握著比較大的公共權力以及極為龐大的社會公共資源，但是，由于我國現行法律法規還帶有一定制約性，使得個別行為無法可依，導致腐敗、濫用公共權力的問題比較嚴重，加上行政事業單位不是參與市場經濟的普通組織機構，其本身就帶有唯一性，所掌握的公共產品理所當然地也不需要面對市場競爭，進一步加大了浪費乃至褻瀆社會公共資源的風險，最終將嚴重侵害到大量公共資源的配置。有鑒于此，行政事業單位除了要對風險評估的重要性有一個清晰、正確的認識，更要深入分析，針對已經確定的潛在風險制訂行之有效的解決辦法。

四、加強資產控制與預算管理

為了加強內控，降低成本，建議根據內、外部發展實況，和社會經濟整體大環境來管理資金預算，并實時警惕風險因素，對各種限制性因素提高重視。除此之外，建議將預算分類，比如說支持企業基本運作的，用于金融投資類的，以及業務拓展的專項資金等，不同經濟活動中，資金預算的具體風險程度也有所不同，所以，評價指標也要突出個性化。另外，相關崗位人員要清楚自己的職責范圍，要對每一比預算都進行事前規劃以及后續階段的事中監督，并做好事后反饋評價，逐步建立起一整套流程，使資金的使用價值得到最大化。

五、推進會計信息化建設

目前人類社會正值信息化時代，信息技術已經侵入社會的方方面面，所以無論是行政事業單位的管理層級，還是業務層級，都需要擁有信息化理念，與時俱進，努力學習，使自己的思想具有前瞻性，使自己的業務能力滿足信息化發展要求，推動單位內的信息化建設。目前信息安全問題仍是一個較為的問題，為了提高工作效率，同時保證信息安全，相關的行政事業單位應從人力資源、制度建設等方面進行改進，力求能夠根據時代發展特征來推進會計信息化建設。

六、財政部門發揮引領作用，適時引入第三方服務

建立內部控制制度，要求相關人員有較高的理論水平和專業知識。我國部分機關事業單位特別是基層單位缺乏專門的人才開展此項工作。作為內控制度制度推行的主管部門，各級財政應做好前期部署、部門協調、進度跟蹤、指導督促、宣傳報道等工作，建立內部控制建設年度報告制度，加強培訓工作。對于業務較復雜管理要求較高的行政事業單位如大型醫院等，應積極籌措資金，通過政府采購引進專業機構幫助單位建立內部控制體系。

七、結語

長久以來，受多種原因影響，我國社會公共服務基本上都是通過各種行政事業單位來執行和表現出來的，但是僅從目前發展來看，已經有部分行政事業單位在整體制度設計、內部建設和日常監督管理上無法跟上時代步伐，缺乏了先進性和科學性。近些年來，隨著社會的發展，我國公民無論是從維權意識，還是從服務意識，亦或是從參與意識及責任意識上來講，都開始慢慢覺醒，甚至變得越來越強，所以，在防范舞弊以及預防腐敗方面也發出了越來越高的呼聲，所以，優化內部控制，使公共資源的配置權保持公平合理，不僅是對科學發展觀落實，也符合了建設和諧社會、法制社會的要求。（作者單位：安慶市下滸山水庫管理處）