企業(yè)全面預(yù)算管理的問題及對(duì)策研究

張省林

【摘 要】 想要保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視。那么在本文中，就先對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行詳細(xì)介紹，然后結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算特征及其所存在的問題，給出幾點(diǎn)合理的建議。這樣有利于企業(yè)管理工作創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)入新的發(fā)展層面，也有利于節(jié)省企業(yè)運(yùn)營成本，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)理想發(fā)展目標(biāo)，還有利于強(qiáng)化企業(yè)競爭能力，從而保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)全面預(yù)算管理 戰(zhàn)略導(dǎo)向 考核激勵(lì)機(jī)制

引 言

在市場經(jīng)濟(jì)逐步凸顯的背景下，企業(yè)也進(jìn)入到新發(fā)展時(shí)期，企業(yè)所處的競爭環(huán)境也會(huì)愈加復(fù)雜，想要在這樣的競爭環(huán)境中體現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的態(tài)勢，企業(yè)就應(yīng)以與時(shí)俱進(jìn)的思想逐步優(yōu)化升級(jí)管理方式，將以往籠統(tǒng)化管理升級(jí)為細(xì)節(jié)化管理。而全面預(yù)算管理就是一種全員、全程性的管理模式，如此新穎、先進(jìn)的管理方式目前已得到國內(nèi)企業(yè)的廣泛運(yùn)用。所以，就有必要對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作做出探討。

1全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理通常都會(huì)體現(xiàn)出企業(yè)后續(xù)指定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)營經(jīng)費(fèi)配置方案。其不只是屬于企業(yè)財(cái)務(wù)科室的管理，也屬于企業(yè)全局性管理，也就是說在運(yùn)營目標(biāo)確立的前提下，再對(duì)生產(chǎn)、資金和財(cái)務(wù)出納等環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)數(shù)額做出預(yù)估，以結(jié)合預(yù)估數(shù)據(jù)整理出預(yù)算報(bào)表，來體現(xiàn)企業(yè)后續(xù)指定內(nèi)的出納情況和經(jīng)營狀態(tài)。在企業(yè)生產(chǎn)線不斷拓展和業(yè)務(wù)項(xiàng)目逐步增多的條件下，全面預(yù)算在籌劃諸活動(dòng)，增進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤和強(qiáng)化管理成效等環(huán)節(jié)上都會(huì)體現(xiàn)出愈加明顯的現(xiàn)實(shí)意義。預(yù)算屬于企業(yè)管理中的基本環(huán)節(jié)，能夠企業(yè)后續(xù)指定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)營活動(dòng)做出綜合籌劃。在市場經(jīng)濟(jì)逐步凸顯的現(xiàn)今時(shí)期，企業(yè)生產(chǎn)線也會(huì)擴(kuò)展，競爭環(huán)境也會(huì)愈加復(fù)雜，全面預(yù)算也就成為了勢在必行的工作，其會(huì)促進(jìn)企業(yè)提高競爭環(huán)境適應(yīng)能力，也會(huì)促進(jìn)企業(yè)增進(jìn)管理質(zhì)量和成效，以此保證企業(yè)理想戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

2全面預(yù)算管理特征

全面預(yù)算管理工作具體開展中會(huì)體現(xiàn)出明顯的目標(biāo)性特征，所謂目標(biāo)性，也就是說企業(yè)結(jié)合本身運(yùn)營態(tài)勢，來對(duì)未來指定時(shí)期內(nèi)的營業(yè)工作建立現(xiàn)實(shí)的發(fā)展目標(biāo)。如果不具備發(fā)展目標(biāo)，就無從體現(xiàn)預(yù)算的現(xiàn)實(shí)作用。不管企業(yè)建立實(shí)行怎樣的預(yù)算管理方式，都應(yīng)當(dāng)在確定戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略趨勢的的基礎(chǔ)上，確定管理目標(biāo)。這樣的目標(biāo)確立，能夠?yàn)轭A(yù)算工作指明發(fā)展路線，具備明朗化發(fā)展路線的全面預(yù)算管理工作，即目標(biāo)預(yù)算管理。

3全面預(yù)算管理中存在的問題

3.1傳統(tǒng)全而預(yù)算沒有戰(zhàn)略導(dǎo)向

企業(yè)以往全面預(yù)算都會(huì)包括營業(yè)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金配置三個(gè)環(huán)節(jié)。一方面，其是以未來指正時(shí)期內(nèi)的銷售利潤為參考，建立完善資金配置和營業(yè)預(yù)算，而營業(yè)預(yù)算通常都會(huì)從銷售角度為立足點(diǎn)，根據(jù)以銷定產(chǎn)的思想建立預(yù)算清單，之后再結(jié)合資金配置預(yù)算和營業(yè)預(yù)算，建立未來指定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)預(yù)算清單。所以，就可以說，以往全面預(yù)算工作沒能以戰(zhàn)略的眼光進(jìn)行考慮，其假設(shè)企業(yè)在后續(xù)指定時(shí)期內(nèi)，還會(huì)產(chǎn)出與以往相同的產(chǎn)品，并且產(chǎn)品銷售量和經(jīng)濟(jì)利潤能夠預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，以銷售預(yù)測或目標(biāo)利潤為依據(jù)，編制資本支持預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，保證生產(chǎn)能力滿足市場需求，并用以控制經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證資金有效籌措和使用，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤。這顯然是在企業(yè)外部環(huán)境相對(duì)平穩(wěn)，市場競爭不很激烈，企業(yè)單純以實(shí)現(xiàn)利潤最大化為目標(biāo)下的邏輯。在當(dāng)今企業(yè)高度重視競爭優(yōu)勢和戰(zhàn)略管理的形勢下，這種邏輯失去了存在基礎(chǔ)。

3.2預(yù)算管理的執(zhí)行控制薄弱

預(yù)算項(xiàng)目的落實(shí)和控制屬預(yù)算管理中的主要項(xiàng)目，充分發(fā)揮了事中控制的重要作用。預(yù)算落實(shí)和控制，也就是說對(duì)預(yù)算落實(shí)施以實(shí)時(shí)監(jiān)控，企業(yè)若僅完備預(yù)算清單，但沒能對(duì)預(yù)算落實(shí)過程監(jiān)控，就必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展過程偏差預(yù)算，也會(huì)致使預(yù)算工作體現(xiàn)出明顯的形式化。以近期以來的預(yù)算執(zhí)行程度的分析，能夠了解到，國內(nèi)一部分企業(yè)即便是進(jìn)一步加大了對(duì)預(yù)算清單建立的注重程度，也組建了專項(xiàng)的預(yù)算工作組開展預(yù)算編制工作，然而，工作組在預(yù)算監(jiān)控方面則沒能做過多干涉，這就意味著企業(yè)在預(yù)算落實(shí)方面沒能做出高度注重，長此以往，就可能會(huì)降低預(yù)算管理質(zhì)量和成效。

3.3缺乏有效的考核激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算落實(shí)程度的考評(píng)和激勵(lì)屬于全面預(yù)算管理工作中的基本流程，相關(guān)資源則顯示，一些企業(yè)片面的觀想為，預(yù)算考核不能有效提高企業(yè)主體人員的工作工程熱情。由此就能夠了解到，預(yù)算及其管理工作不具備現(xiàn)實(shí)性、真實(shí)性和精準(zhǔn)性，考核后也不具備必要的獎(jiǎng)懲活動(dòng)中，不具備基本的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致考核活動(dòng)體現(xiàn)停留于形式上，繼而導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目管控意義的弱化，也可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算活動(dòng)體現(xiàn)形式化。

4加強(qiáng)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)對(duì)策

4.1健全預(yù)算內(nèi)容體系

預(yù)算是對(duì)企業(yè)后續(xù)指定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的提前估算。年度預(yù)算，也就是說對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)出納、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、融資與配置程度和年末負(fù)債數(shù)額等進(jìn)行提前估算。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)科室的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都須被確定為預(yù)算管理范圍內(nèi)，從而制定預(yù)算目標(biāo)，開展預(yù)算管理工作。財(cái)務(wù)預(yù)算包括損益性預(yù)算、資本性預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。公司所屬分公司編制損益性預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，其他單位編制損益性預(yù)算、資本性預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。損益性預(yù)算綜合反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的利潤目標(biāo)及各項(xiàng)構(gòu)成因素。資本性預(yù)算反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)基本建設(shè)、更新改造、技術(shù)開發(fā)、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購置、對(duì)外投資、償還長期負(fù)債等財(cái)務(wù)行為的資金籌集與運(yùn)用。包括資本性來源預(yù)算和資本陸支出預(yù)算。現(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的總量及結(jié)構(gòu)，包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算、現(xiàn)金凈流量預(yù)算。

4.2加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算考核

以專業(yè)分析能夠了解到，預(yù)算考評(píng)包括動(dòng)態(tài)和綜合兩個(gè)項(xiàng)目。所謂動(dòng)態(tài)評(píng)論也就是說在預(yù)算工作開展中，將預(yù)算數(shù)據(jù)與預(yù)算項(xiàng)目間的出入在做出實(shí)時(shí)化解和確認(rèn)，此即事中管控通常都會(huì)作用于預(yù)算調(diào)整方面;所謂綜合評(píng)價(jià)，也就是說對(duì)之前指定時(shí)期內(nèi)的預(yù)算落實(shí)程度做出評(píng)定，通常都會(huì)將預(yù)算考核命名為綜合評(píng)價(jià)。企業(yè)全面預(yù)算管理方案的執(zhí)行、優(yōu)化升級(jí)預(yù)算方案后，還需要由相關(guān)管理部門審批，之后才能劃分到各個(gè)時(shí)間周期上。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展中，會(huì)實(shí)時(shí)性的對(duì)具體執(zhí)行程度與預(yù)期數(shù)據(jù)做出比對(duì)，分析差異和因素，消除因素。再對(duì)預(yù)算項(xiàng)目做出精細(xì)劃分、宣傳和布置。預(yù)算書應(yīng)具備保密政策。在具體執(zhí)行中，應(yīng)以規(guī)律時(shí)間進(jìn)行考慮，如每半年相關(guān)管理科室結(jié)合具體執(zhí)行程度做出比對(duì)和因素總結(jié)，借助對(duì)差異總結(jié)法的運(yùn)用，總結(jié)出存在差異的直接因素，建立實(shí)行相應(yīng)的處理方法。

4.3建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制

想要保證冗余工作項(xiàng)目始終維持在起步時(shí)期，避免資源的流失，就應(yīng)當(dāng)在全面預(yù)算管理工作開展中，進(jìn)一步完善預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)。那么在具體行動(dòng)中，就可對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行參考：首先，進(jìn)一步完善預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目預(yù)警。如果預(yù)算范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉數(shù)額處于預(yù)算臨界值時(shí)，就要發(fā)出提前警報(bào)，告知相關(guān)科室工作人員預(yù)算管理發(fā)展態(tài)勢，以建立事前管理方法，避免經(jīng)濟(jì)活動(dòng)費(fèi)用的超支。其次，進(jìn)一步完善預(yù)算項(xiàng)目預(yù)警。如果有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目沒能在預(yù)算明細(xì)中有所體現(xiàn)，但在工作中涉及到了資金支出，就應(yīng)當(dāng)發(fā)出警報(bào)，告知相關(guān)工作人員根據(jù)內(nèi)部管理制度做出研討和核對(duì)，以分析各方面資源支出的必要性和方式。最后，進(jìn)一步完善突發(fā)事件預(yù)警。企業(yè)在平時(shí)發(fā)展過程中，需要對(duì)突發(fā)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給出預(yù)報(bào)，以避免這方面活動(dòng)致使資源上的大量流失。

結(jié) 語

大力開展全面預(yù)算管理工作是增強(qiáng)企業(yè)管理質(zhì)量和成效的最佳措施。現(xiàn)如今，全面預(yù)算管理已被融入到國內(nèi)各個(gè)企業(yè)發(fā)展中，然而仍呈現(xiàn)出諸多問題，須借助合理措施做出正確處理。全面預(yù)算管理有利于企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行完善、也利于強(qiáng)化企業(yè)管理能力，還有利于企業(yè)達(dá)成預(yù)期發(fā)展目標(biāo)，這還應(yīng)當(dāng)由企業(yè)優(yōu)化升級(jí)全面預(yù)算管理工作，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的升級(jí)，保障企業(yè)理想發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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