淺析新時代鋼鐵企業動態成本分析模式

聶明

摘 要：隨著我國經濟進入新時代，A公司在推進“轉型升級、高質量發展”進程中，以日核算成本為基礎實施動態成本分析模式，將每日成本分析信息及時反饋給事業部產線單元，充分發揮財務工作的經營管理型職能，使成本分析在企業經營中真正起到管理、監督和指導作用。

關鍵詞：成本分析 ?日核算成本

一、動態成本分析方法及原則

（一）選取分析方法

在動態成本分析模式中，企業要根據經營管理對成本信息的實際需求情況選取合適的方法，將選取的方法相互協調融入成本分析工作，更好地獲取有價值的成本分析信息。A公司主要采用對比分析法、因素分析法。

（二）確定分析原則

1、原始數據真實性原則

動態成本分析信息質量是建立在生產消耗真實數據的基礎上，因此企業要做好采購入庫、生產消耗等產線鏈條上各環節原始成本數據歸集，確保基礎數據的真實性，為動態成本分析提供翔實的資料。

2、突出重點分析原則

在動態成本分析中，重點分析是對當期突出的生產問題進行日常跟蹤分析，反映工藝技術改善效果。

3、結合技術工藝分析原則

動態成本分析必須與生產技術、設備工藝結合起來，準確分析生產成本中主要問題點，便于技術人員查原因找對策，真正提高成本分析的實效性。

二、動態成本分析模式主要內容

在推行日清日結精細化管理環境中，A公司ERP系統借助數據信息化手段，采購、生產、物流、財務等所有業務數據均上傳SAP，實現了成本費用數據實時集成和共享實現。該系統自動采集原輔材料及能源動力介質消耗數據，完成日成本核算，并按產品品種及大類、事業部作業區生成日成本信息匯總表和產品成本明細表。

依托ERP日核算成本平臺，動態成本分析主要是對制造過程中的重點問題進行密切跟蹤，及時反饋對產品成本升降幅度的影響額，分析內容主要包括如下三個方面：

（一）高爐冶煉固態燃料消耗與計劃成本、目標成本的差異對比分析

高爐固態燃料包括冶金焦炭、噴吹煙煤、噴吹無煙煤，其消耗成本占生鐵成本約40%，燃料比、焦比、煤比是高爐冶煉的主要技術經濟指標，是高爐技術人員科技攻關的關鍵對象，更是煉鐵單元挖潛降耗的重要效益增長點。通過動態成本分析，每日跟蹤固態燃料實際消耗成本與公司計劃、目標的比較差異，使高爐技術人員清晰了解成本完成情況，更加清晰掌握噴吹煤粉置換冶金焦炭后的明細成本，做到日常調劑爐況心中有“數”更有“度”，實現高爐經濟冶煉。

（二）大宗原燃料價格因素變動分析

在A公司日成本核算體系中，大宗原燃料（包括鐵精粉、冶金焦炭、噴吹煤粉等）采用市場時點均價模式，依據每周原燃料招標采購合同價、進口礦粉普氏價格指數折算進廠價定期進行ERP系統價格維護。原燃料價格發生變動，燒結礦、球團礦、生鐵日成本就會隨之變動。在每期維護價格后，分析對成本的價差影響額，指導生產單位降低高價物料配比。例如：2019年上半年，受巴西尾礦壩事故和韋羅妮卡熱帶氣旋等供應鏈中斷事件影響，進口鐵礦石價格單邊上漲幅度超過60%，日核算系統PB塊礦價格由1月6日766.68元/噸猛漲至7月14日1065.40元/噸，漲幅逼近40%，動態成本分析預警：PB塊礦到廠成本將會逼近直至超過自產球團成本，于是事業部有計劃性將高爐PB塊礦配比由8%逐步減少，至7月階段性停配。

（三）作業區停工減產引起成本變動分析

A公司事業部作業區在生產經營過程中會發生設備定期檢修、環保政策性計劃停產等正常性停工，也可能會發生機器設備突發故障、停電、等非正常性停工。為簡化核算工作，在A公司日成本核算體系中，無論發不發生停工，日成本制造費用均采用日計劃費用總額，停工減產必然導致產品成本單噸制造費用升高，通過將當日制造費用與計劃比較分析，反映出停工減產因素造成的成本升高額，這樣有利于管理人員初步了解停工的影響程度、促使企業后續加強經營管理、減少停工次數。

三、結束語

在新時代經濟環境中，A公司在日成本核算基礎上實施動態成本分析模式，以大宗原燃料消耗及價格調整為日常分析監控重點，于公司每日早調會通報前一日各事業部產線成本完成情況，將成本分析對比差異信息及時反饋，產線技術人員適時總結成本持續低運行的市場經驗，或是及時掌握影響成本升高的主要問題點，剖析成本上升原因，找出對策并對后續生產安排作出調整優化，使企業持續低成本運營、實現效益最大化。