淺談地方國有企業內部控制現狀、成因與完善對策

王煜

摘 要：內部控制的目的在于全面協調與促進企業經營管理質量，幫助企業提升市場綜合競爭實力。本文通過分析當前地方國有企業內部控制所普遍存在的一些典型問題，找到內部控制加強的關鍵點，并提出一些具有參考價值的改革措施。

關鍵詞：地方國有企業;內部控制;改革措施

內部控制是現代企業強化自身管理的一項重要措施，通過內部控制不僅能夠增強企業內部管理的有序性與規范性，同時也能夠充分發揮企業管理工作對業務開展的支持與服務作用，進而增強企業的業務經營能力與整體獲益。作為地方國有企業，近年來也在不斷加強自身改革，尤其是在國有企業綜合改革的大背景下，許多地方國有企業比以往更加重視市場的需求與反饋，更加重視企業在生產、經營、銷售以及服務項目等業務層面上的工作力度。但是也因此容易出現重業務輕管理等一系列問題，尤其是不重視內部控制在內容上以及手段上的與時俱進，進而造成內部控制逐漸與管理需求相脫節等諸多問題。

一、地方國有企業內部控制現狀及問題

從當前的實際來看，地方國有企業在改革的同時，自身管理改革與產業結構調整等卻沒有能夠保持均衡發展的狀態，重業務輕管理的現象仍然比較嚴重，尤其是在地方國有企業的各項改革工作中，適應市場、調整結構、優化技術、增強服務等成為企業改革的重點，對于內部管理反而著力不足。

1.政企不分，內控作用較弱

國有企業與民營企業以及私營企業不同，是由政府乃至中央投資并實際控制。國有企業在追求效益的同時更需要重視自身在行業及產業發展、國家經濟建設中的作用發揮。由于企業是國有以及集體所有屬性，過去國有企業的最高領導也往往是以任命的形式產生，同時整個企業的管理也多偏向于行政式。雖然這樣能夠最大限度確保企業的經營及發展方向符合國家利益，但也讓企業管理工作缺少了主動性與靈活性，導致政企不分，甚至導致一言堂、個人權威的產生，直接影響到內部控制的獨立性與權威性，無法發揮內控作用。

2.管理流于形式，內控無法落實

管理工作流于形式的現象普遍存在于國有企業當中，而在地方國有企業當中表現得尤為明顯。如審批形式化、監管形式化以及考核形式化等，管理流于形式不僅是對管理資源的極大浪費，同時管理形式化在無法發揮自身管理作用的同時，還會對現有業務及經營活動造成極大阻礙。

3.管理觀念落后，未能保值增值

資產管理也是國有企業內部控制的重要內容之一，國有企業資產管理的目的不僅僅在于確保資產管理及使用的有序合理，同時更需要重視在資產管理過程中實現有效的保值增值，這不僅是出于企業自身對資產管理的實際需要，更是國有企業對于國有資產應有的責任和態度。但是目前尤其是在地方國有企業資產管理工作中，資產管理的觀念仍然比較落后和僵化，基本只強調資產的有序使用，而沒有在如何保值增值的問題上加大研究力度和工作力度。這不僅是內部控制的管理缺失與不足，同時也直接導致資產管理工作水平無法提升。

4.未與績效掛鉤，管理自覺性較差

管理工作如果僅僅依靠制度約束很難達到預期管理效果，績效考核工作必須緊跟管理需要，從企業員工切身利益的角度實現監管督促。但是鑒于國有企業固有的管理模式與管理觀念，績效考核未能真正有效實現與資產有效管理相結合，目前大多數國有企業績效考核仍然只是“求穩”為主，不求有功但求無過的觀念十分突出，無法在提升執行力、提升管理創新性方面發揮更大推動作用。以至于造成地方國有企業內部控制質量幾乎都只維持在及格線上，這無形之中也是對管理資源的一種浪費。

5.管理與業務脫節，缺乏風控意識

風險防控是內部控制的其中一環，但在內部控制工作開展過程中風險防控工作卻沒有得到應有的體現。風險防控失力的主要原因在于內部控制未能與企業實際業務有效結合，無法從業務層面上及時掌控與分析風險數據，進行導致風險防控流于形式。同時，在風險發生時也由于普遍缺乏風險防控意識以及應有的防控能力，而讓許多小風險逐步演變為大風險，給企業造成實際上的經濟損失，甚至因此影響到企業的社會聲譽及行業地位。

二、地方國企內控問題成因分析

1.內控意識不足

管理意識決定管理行為乃至管理結果，科學、積極且富有創新精神的管理意識能夠指導我們進行更科學更規范以及更具開創新的管理工作。但是從上述問題中我們可以發現一個問題，大多數地方國有企業將內部控制仍然視為一個必須完成的任務，而非一個可以幫助企業提升自我的手段，這種對內部控制所持的被動態度抑制了管理中創新精神的發揮，同時對內控的被動和應付心理也無法確保內部控制各項工作能夠得到充分的落實，從而直接導致內部控制的形式化以及執行力低下等問題。

2.人員隊伍素質偏低

內部控制是關系整個企業內部協調與有序運作的具有較高專業化與系統化的管理工作，但是目前許多地方國有企業的內部控制往往采用企業決策層制定內控制度，并由財務部門監督執行的傳統模式，這種模式是將內部控制置于財務管理部門之下，這不僅會影響內部控制工作覆蓋面以及獨立性，同時由于財務管理人員并不具備更加專業的內控知識，從而容易導致內部控制流于形式、執行監管不到位以及其他諸多問題。造成這一問題的原因主要就是因為財務管理人員主持內控工作而造成的內控人員隊伍素質偏低，同時由財務部門兼管內部控制也會給財務管理人員造成更大的工作壓力與負擔，既不利于內部控制工作開展，同時也影響到原本的財務管理工作的穩定和有序。

3.自查自控能力不足

內部控制是一個重要的管理內容，而自查自控則是強化內部控制的又一個重要輔助，一般來而言我們所說的自查自控主要包括了內部審計以及內外監督兩方面。而從當前地方國有企業內部控制的工作流程及側重點來看，自查自控方面的工作存在較大缺失，這也是內部控制普遍流于形式浮于表面的重要原因。同時缺乏自查自控等相關工作的支持也無法及時發現內控工作開展過程中所可能存在的一些問題與偏差，無法確保內部控制始終從企業實際管理需求出發，久而久之容易出現內部控制與實際業務脫節的現象，不僅造成管理資源浪費，同時也阻礙了企業的正常經營發展。

4.信息化管理水平不足

內部控制是立足于企業全面管理與流程監控的系統性管理工作，它不僅需要科學的觀念、積極的態度以及高素質的工作團隊，同時也十分依賴于信息化這一管理手段，從而實現財會信息的及時收集與有效篩選。但是目前許多地方國有企業雖然致力于信息化管理升級，卻仍然習慣性地將信息化改革重點放在生產、銷售以及服務方面，在內部管理的信息化改革升級工作中重視不足，從而容易造成管理與實際脫節，而信息化水平偏低也是直接導致內部控制風控工作不到位不及時的主要原因。

三、地方國有企業內部控制完善措施

1.強化內控意識

內控意識強化不僅僅是提高對內部控制的重要性認識，同時還需要明確地方國有企業內部控制的側重點與關鍵環節，如內控獨立性、內控長效性、風控機制以及加強與內控相配套的審計監督與績效考核等，只有站在企業自身管理需要的角度審視內控所存在的不足和需要提升的方面，才能夠真正做到強化內控意識并有針對性和有方向性的加強內控建設。

2.加強內控體系建設

首先，確保內部控制的獨立性，通過內控專門小組組建、內控管理隊伍素質提升以及相關問責制度、自查與相互監督制度的確立，讓內部控制真正成為企業管理活動中的一個核心內容。

其次，加強內部控制體系建設還需要完善管理流程，尤其是在企業資產管理方面，應當著重研究融資租賃、資產形式對外投資等新的方式方法，改變內部控制的被動模式，并在新方法新手段研究過程中重視資產管理的安全性與長效性。

最后，加強內部控制風險防控機制的建設與完善，通過24小時財務風險數據檢測、財務風險數據庫建設等方式，及時跟蹤企業各項財會數據，并及時發現風險數據、匯總風險數據，增強對風險數據的反應力。同時，通過推行風險防控例會制度以及機動會議制度，對所發現的常規問題以及突發問題進行有針對性的研究討論，盡快拿出解決辦法，避免風險隱患演變為實際風險，切實提升企業內部控制上的風險防控能力。

3.提升內部控制信息化管理水平

通過建立企業財務信息服務共享平臺的途徑打通內部控制部門與其他管理部門、經營部門、生產部門以及服務部門等之間的信息壁壘，通過統一數據傳輸口徑提升數據傳輸質量與效率，同時積極利用大數據、云儲存、云會計等新的工作手段強化內部控制信息獲取質量，以及多元模式會計信息收集，為企業決策分析提供更加可靠安全的數據支持。

4.加強內外監督機制建設

首先，確保內部審計工作的獨立性，通過直接隸屬于企業最高領導層的形式讓內部審計能夠不受到其他管理部門及領導人員干擾，有效履行監督審查職能。同時加強社會媒體合作，通過外部監督促進企業自身管理改革。

其次，加強績效考核與內部控制的結合力度。通過平衡計分卡機制改造優化績效考核體系，在關注財務指標的同時加強對內部管理流程及制度執行情況與執行效果的考核，提升管理層與業務層對內部控制執行的主動性與積極性，同時利用有效的激勵獎懲，激發企業員工在內部控制制度執行過程中的創新性，增強內部控制的主動性與活力。

參考文獻

1.程煥強.新時期下國企財務管理與內部控制體系的建設簡析.財經界，2019（3）.

2.高蕾.新時期國企財務管理與內部控制體系建設.財經界，2019（3）.（責任編輯：王文龍）