社保費征收政策調整對中小企業的影響及對策

□ 湖南湘潭 王 璐

（作者單位：湘潭大學商學院）

自2018年以來，中共中央和國務院辦公廳相繼印發了《深化黨和國家機構改革方案》和《降低社會保險費綜合方案》，對社會保險費征繳方式作出了明確規定：從2019年1月1日起，全國社會保險費由原人社部門征收調整為稅務部門統一征收。社保征繳方式的改變必定會給我國民營企業，特別是中小民營企業帶來不同程度的挑戰。因此，本文通過對湖南某地區中小企業的實地調研，試圖從比較微觀的層面來探討政策出臺對企業產生的不利影響，從而提出更有針對性的建議，以期為政府政策的制定提供一些現實依據。

一、當前中小企業參保繳費的現狀

1.參保職工人數不實。目前我國企業“五險一金”法定繳費率，已占到企業職工工資水平的40%左右，不僅高于大多數發達國家的繳費標準，而且高于企業實際能夠承受的水平。社會保險費繳費率偏高，將直接或間接影響企業的利潤獲取和產品的市場競爭力。對于以人工成本為主要優勢的中小企業而言，為了在激烈的市場競爭中贏得生存和發展，以少繳、漏繳職工社保費來降低生產經營成本的方式成為其普遍選擇。許多中小企業只選擇部分職工繳納社保，應該繳納而沒有繳納社保的職工大有存在。從實地調查湖南某地區5家中小企業的結果顯示，2018年5家企業應參保職工229人，實際參保67人，參保比例僅有29.26%。

2.參保繳費基數偏低。如今仍有許多中小企業為控制成本，采取“就低不就高”的做法，漏報、瞞報社保費。據《中國企業社保白皮書2018》顯示：2018年有30.5%的中小企業按基數的最低下限給職工繳納社保，而能夠按照國家規定政策執行社保基數的僅有27%。從筆者調查的5家中小企業已參保情況看，均是按湖南省人民政府公布的上年度全省城鎮職工月平均工資的60%而非企業上年度實際支付給職工的月平均工資作為繳費基數，導致實際參保繳費基數不足應參保繳費基數的60%。同時，相比跨國企業和國有企業，中小企業均不能按時足額繳納社保費，拖欠社保費的現象比較普遍。另據《中國企業社保白皮書2018》發布數據顯示：全國合規保障的社?；鶖灯髽I比例，從2015年的36.57%降至2016年的23.23%，2017年又降至22.11%。僅從這一數據看，我國差不多超過七成的企業存在漏報、瞞報社保費的現象。

3.職工參保意識不強。目前仍有許多中小企業職工參保意識不強。筆者對調查的5家企業職工進行了交談，近50%的職工不愿意繳納社保費。主要原因有三個方面：一是，職工參保繳費的自負部分要扣減當月工資，減少了眼前收入。二是，職工自愿不參保每月可以拿到更多收入，企業也可相應減少社保費支出。在這種情況下，企業愿意每月給予職工一定數額的經濟補償，職工也接受這種做法。三是，現行社保政策規定職工連續交滿15年社保費才可能領取退休費。而中小企業職工流動性大，許多職工認為在一個企業連續工作15年并且交滿15年社保費存在不確定性，也產生了只顧眼前利益的心理。

4.企業主法律意識不強?！渡鐣ｋU法》明確規定，用人單位為員工參保繳費是法定義務。但許多中小企業主法律意識不強，或是從企業生存與發展的角度考慮，冒著不繳、少繳、漏繳社保費的風險，減少企業支出；或是抱著職工也自愿不參保繳費的僥幸心理，通過給予職工一定數額的經濟補償的方式，來實現企業與職工的“雙贏”。

二、社保費征繳政策調整對中小企業的影響

1.企業人工成本上升。隨著稅務部門逐步全責征收企業社保費，企業在規范征收、剛性執法的壓力下，不得不規范企業內部管理，履行按時全員全額繳納社保費的法律義務，由此也直接增加了企業的人工支出、提高了企業的經營成本。從筆者調查的5家中小企業來看，如果足額繳納職工社保費，每名職工每年至少需增加6000元的社保費支出，從而造成企業人工成本增加8%-12%左右。另據中金公司一項研究報告指出，各類企業按規定數額繳納社會保險費，將導致參保企業社會保險費成本提高14%。在當前經濟下行壓力大、實體經濟面臨困難多的形勢下，經營成本提升將使得本就利潤微薄的中小企業更加步履艱難。

2.企業被迫裁減人員。在企業人工成本直線上升、營業利潤持續稀釋的困境下，中小企業生存壓力將不斷加劇。一些中小企業主將采取裁減職工這種最直接的方式，降低人工成本、換取企業生存。筆者調查的5家企業法人代表均表示：“現在政策過渡期也還過得去，真正到了全員全額繳納社保費的時候，為了企業的生存也只好考慮裁員了”。可以預見，企業內部崗位整合、部門裁撤、“機器換人”乃至縮小生產規模等現象，將在一定時期內成為常態，也將造成一定程度上的職工失業潮，帶來社會就業問題。

3.企業國際競爭力下降。目前我國社會保險費繳費各險種中，由企業負擔的養老保險費率費為20%（2019年5月1日起從20%降至16%），企業負擔的5項保險之和占到社會保險費的比重約為30%。從世界范圍看，中國企業的社保費負擔保持較高水平，高于美國、日本、韓國等發達國家，也高于東南亞各新經濟體。社保費征繳新政全面落實后，我國企業的社保費負擔將進一步加重，導致企業的國際競爭力下降。

三、對穩步推進社保費征繳政策調整的相關建議

1.建議進一步降低中小企業社保費費率。2017年，我國各省社會保險費率均值為38.8%。其中，單位部分繳納的社會保險費率均值為27.3%，個人部分繳納的均值為10.8%。中國企業社會保險費負擔水平占稅費前利潤的比重高達46%，亞洲發達國家如日本、韓國這一比重始終維持在20%以下，歐美發達國家如英國、美國這一比重普遍不超過10%。雖然自2015年以來，我國政府已通過施行各種政策，共計4次降低社會保險費率，但降低費率幅度有限，總體僅降低3.75個百分點。社保費率階段性降低所帶來的優惠，被激烈的市場競爭和日益嚴峻的經濟形勢所掩蓋。筆者建議，在國家層面應針中小企業出臺相關減費降負政策，通過進一步降低社保費率，實實在在地減輕中小企業的負擔。

2.建議出臺減免社保費繳納政策。對于按實全員足額繳納社保費確實影響其生產發展的中小企業、生產經營特別困難的小微企業、受到人力不可抗拒自然災害的中小企業，應在社保費征收過程中實行差別化的征收方式。筆者建議，通過國家層面和各級地方政府依據實際制定相應的減免社保費繳納政策，可比照國家稅收征收中對納稅人采用的困難減免、政策減免、延期征收、征收返還等方式，減輕中小企業的繳費困難。這樣既確保了正常經營的中小企業按法律法規及時足額繳納社保費，又使得特殊困難的中小企業得到社保費困難減免政策的有效扶持。

3.建議建立失業保險金返還制度。當前實體經濟發展困難，為穩定企業生產經營，充分發揮中小企業對穩就業的特殊作用，避免出現社保新政落地后導致企業大規模減員現象，應制定中小企業失業保險金返還制度予以調控和平衡。筆者建議，對按標準繳納社會保險費的中小企業，在其陷入暫時性生產經營困難時，對不采取裁員方式降低成本并通過積極措施改善生產、恢復經營的，用其在一段時間內繳納社保費數額的一定比例返還給企業，作為中小企業的失業保險基金，以此適當緩解中小企業經濟負擔。該項措施可作為降低社會保險費率的配套措施執行，在適當降低企業負擔的前提下，通過獎勵機制增強企業的法律意識，提高企業繳費的積極性。

4.建議切實規范歷史欠費清繳。國務院辦公廳印發的《降低社會保險費率綜合方案》中明確：妥善處理好企業歷史欠費問題，在征收體制改革過程中不得自行對企業歷史欠費進行集中清繳，不得采取任何增加小微企業實際繳費負擔的做法，避免造成企業生產經營困難。從長期看也將顯失法律法規公平，應合理、精準把握歷史欠繳清繳的力度。筆者建議，各地政府制定過渡時期歷史欠費清繳方案，由稅務機關核定中小企業欠繳社保費金額，依據欠繳金額的多少來確定不同的分攤年限，通過逐年補繳的辦法繳清歷史欠費，同時實現不過度增強企業的繳費負擔。

四、結論

社保費征收政策調整，對整個市場經濟主體將產生重大而深遠的影響。中小企業主為了企業的生存，被迫采取裁減員工來減少用工成本成為現實需要，一定程度上將提高社會的失業率。如何把社保費征收體制改革對中小企業的不利影響降到最低，確保中小企業在社保費新政過渡期平穩過渡，是各級政府和相關部門共同面對和解決的現實問題，本文對以上問題進行的調查分析，以期給國家和相關部門在實施減費降稅政策措施、規范社保費征繳決策時提供一定的參考。