開展企業內部控制制度咨詢服務的相關探討

□ 浙江桐鄉 周耿杰

（作者單位：浙江方聯會計師事務所有限公司）

企業在實際運營發展過程中，建立健全的內部控制制度，是防范各個環節出現風險，逐步實現戰略性發展的需求。內部控制工作是企業為了保證資產的完整性與安全性，確保相關法律法規與制度及管理方針執行的基礎，避免各個環節的風險問題發生，以不斷提升企業的管理效率。采取專門的管理方式與措施，加強全過程的管控。通常情況下，企業在提供咨詢服務的時候，要立足于實際情況，發現企業運營過程中存在的問題。在對各項經濟事項進行管控的基礎上，采取專門的控制方式，創新管理機制。在樹立崗位責任制的基礎上，對員工的行為進行約束，為后續的工作開展奠定穩固的基礎，促進企業的戰略性發展。

一、企業內部控制體系的建設動因分析

內部控制體系建設的主要含義就是指企業的各個管理部門與領導層在進行業務活動處理的過程中，建立的一種約束性較強的控制體系，能夠促進企業的正常運營活動順利開展。內部控制的重點就是要設計有效的組織機構、樹立責任制與崗位不相容制度，逐步加強企業的財務管理力度。一般來說，內部控制制度的建設，不僅是對人力、財力與物力的整合，還能夠促進權責利的統一，不僅是企業制度化管理的核心內容，還能夠促進企業的法治管理。從外部的原因進行分析，企業的內部控制體系建設要遵循我國的法律法規。在新企業會計準則與內部控制審計指引的基礎上，結合審計部門給出的相關資料，完善財務信息的披露制度，出具自我評價報告。在進行年度審計工作的時候，了解相關部門的要求與規定，結合企業財務報告的內控情況，給出準確的評價意見。

從內部動因的角度進行分析，企業的內部控制體系建設能夠有效防范風險問題發生。由于市場環境與經濟形勢處于不斷地變化中，受托經濟責任的內涵范圍也不斷變化。因此，只要企業開展經濟活動，就會面臨許多風險問題。所以，如何有效地控制風險因素，是企業經營發展的核心內容。現代企業的管理者應當更加注重內控體系的建設，立足于企業的長遠發展目標，創新經營模式，不斷獲得更高的利潤，在多變的市場環境中占據穩固的地位。

二、企業內部控制制度建設中存在的問題

1.許多企業認為內部控制制度就是規章制度。許多領導層的認知僅僅停留在文字層面，認為借鑒其他企業的模板，就能夠得到整套有效的管控制度，不注重企業的制度落實與適用性。還有些企業認為內部控制工作是財務部門的分內工作，其實不然。因為內部控制應當是全方位的控制，財務控制也要滲透到企業的法人治理結構當中，開展對經營環節的全過程進行控制，絕對不能依靠財務部門單獨完成。

2.有些企業認為建立完善的內部控制制度，就能夠不出現任何風險問題。內部控制的目標就是合理保證企業合法合規發展，保證資金安全的基礎內容。但是內部控制也存在一定的局限性，僅僅能夠保證不出現舞弊的現象，無法保證不出現問題。企業認為內部控制制度僅僅是對于一般的員工開展的，但是內部控制的主體不僅有監事會，還有董事會等，任何人都要遵守規則制度。有些企業之所以管理不規范，出現了舞弊的問題，就是因為沒有對管理層進行約束。因此，內部控制制度的建設并不是越嚴格效果越好，而是要結合企業的基本特點，加強各個環節的控制力度，以實現企業的戰略性發展目標。在遵循重要性原則的基礎上，盡可能更加詳細，例如加強資金控制與風險管理力度等。

三、開展企業內部控制制度咨詢服務的有效措施

1.明確企業內部控制咨詢業務的基本內容與定位。由于大多數企業在內部控制體系的建設過程中，都存在許多問題。所以，在為企業提供咨詢服務的時候，要明確自身的定位，并闡述目標與工作內容。由于企業的內控范圍較廣，各個企業制定內控制度，都要根據業務發展特點與生產經營需求，包括組織機構的設計與相互協調的方針等，建立與內部控制相關的目標，注意以下幾個方面的內容：①立足于企業的實際情況，不僅要實現制度化的管控，也要促進業務流程與財務管理的融合，完善企業內部的治理模式，逐步梳理與規范化各項業務流程。只有實現企業各項業務的規范化控制，才能夠保證各項經營業務順利開展。②設置崗位不相容機制，明確企業的授權體系，加快信息的傳遞速度，開展風險識別與應對。在此基礎上，保證內部資產的安全性。③結合財政部門的內控規范要求，補充內控制度不完善的地方，對內部的組織架構開展測評，對不合理與執行力不高的制度規定，提出有效的整改建議。④對企業現行的內控制度進行梳理，完善財務報表的編制工作，并對各項業務流程進行梳理，還要補充相關的細節問題，不斷提高內控的執行效果。⑤最后編制操作性較強的內控手冊，并結合企業的實際發展需求，開展對員工的指導與培訓工作，落實內部控制制度。

2.明確企業內部控制咨詢的安排與方式。從企業的內部控制工作經驗進行分析，業務工作可以劃分為以下幾個階段：①首先采用問卷調查的方式，開展全面的調研工作，查閱內部控制程序中的資料與數據，其次要了解資金的使用情況與信息傳遞情況。②在流程診斷的過程中，梳理內部的控制體系，開展有效性的分析工作，對于各個環節中可能存在的內控缺陷問題，都要采取相應的補救措施，還要提出有效的控制措施，開展逐層的討論。③立足于企業的實際發展情況，制定可操作性較強的內部控制手冊，并制定出具有可操作性與可理解性的內部控制手冊。相關的工作人員要不斷加強監督控制力度，依托企業的原始憑證與文件，落實內控制度。④在培訓階段，企業要結合執行中遇到的問題，開展對各個部門員工的培訓工作，搭建健全的管理框架。針對企業的各項經濟業務，注重事前的管控與事后的監控工作，逐步完善配套的細則。

3.抓住內控體系建設的關鍵點，完善內部控制體系。企業建立完善的內部控制體系是一項工作量較大并且內容復雜的系統性工程。以中介服務為例，其需要對企業有全面的了解，做好以下幾個部分的工作：①管理層要提高重視程度，從上至下地推動內部控制體系的建設，管理層要參與到各項決策當中。②在樹立內控制度意識的基礎上，要強化員工的溝通與交流。通過在企業內部建立完善的培訓機制，保證企業的員工都能夠掌握內控制度的規定。在對員工進行約束的基礎上，發揮出員工的工作價值。③在落實內部控制工作的時候，不能利用計劃審批代替過程審批，除了要更加注重權限審批之外，還要嚴格地執行流程規定，建立與財務報告信息相關的記錄體系，還要保證數據的真實性與準確性。④在此基礎上，企業要以風險監督為重點，發現各個業務流程中的關鍵環節。在確定責任部門的基礎上，樹立完善的風險預警機制。企業在發展運營的過程中，內部與外部的各種因素都會對企業未來的發展產生較大的影響，所以對這部分影響因素進行分析甄別，對于企業的發展具有十分重要意義。同時，企業的決策層還需要將主要的注意力，放在亟待解決的問題上，從而促使風險預警成效得到有效地提高。⑤另外風險分析機制的建立，同獨立的預警組織機構也是密切關聯的，充分保障工作人員的獨立以及信息條件的全面系統化，進而促進信息化預警系統最大程度地發揮分析作用，避免出現信息出現失真的問題，保證決策層制定決策的合理性。在對企業財務風險進行分析之后，還需要對出現偏差的原因進行合理地分析，并且對其建立適當的處理機制，當危機征兆出現時，能夠對風險進行及時地解決處理，在處理之后，還需要對其進行研究分析，為后續發展過程中的決策提供有利信息參考。

總之，我國市場經濟環境變化速度較快，給各個企業帶來了許多發展機遇與挑戰，對企業的各項經營活動提出了更高的要求。 因此，企業要建立匹配自身發展的程序與基本政策，使企業能夠獲得更多的發展機會。在完善內部控制制度的過程中，注重人才的建設與監督體制的建設。不管從風險管理的角度還是執行力提升的角度進行分析，各個企業都要建立高素質的人才隊伍，加強財務管理力度，促進企業的文化建設活動順利開展。在形成良性循環管理機制的基礎上，杜絕財務風險與經營風險發生，提升企業的核心競爭力，為企業創造出更高的經濟價值，實現綜合性的長遠發展目標。