注重審計結果“深加工” 挖掘審計“附加值”

浙江金華成泰農村商業銀行股份有限公司

[摘要]本文以不良貸款審計項目為例，總結和提煉浙江某農商行在審計結果綜合運用方面的經驗和做法。

[關鍵詞]內部審計??? 結果運用??? 報告??? 問責

計結果是實施審計項目的智慧結晶和最終體

現，審計結果的運用直接影響審計價值的彰顯。為提升內部審計價值，某農商行在審計結果運用的方式方法上不斷探索和嘗試，總結和提煉出一套較為成熟的審計結果運用經驗和做法。

一、項目簡介

（一）項目背景

某農商行緊緊把握“管風險”的監督職責，在控大做小、機制深化、大額不良貸款得到一定程度遏制且形成原因多與外部環境密切關聯的前提下，將目光著眼于當前普惠簽約、整村授信推進的大環境使小額貸款覆蓋面大幅提升，而極易誘發道德風險及操作風險的小額貸款領域，在查找風險苗頭及管理漏洞時，審計充分發揮第三道防線作用。

（二）審計結果

為改善小額貸款管理現狀和提高信貸管理水平，此次審計從管理審計視角出發，圍繞信貸業務鏈條，以內控制度是否存在漏洞、業務流程是否合理、信貸業務防舞弊機制是否健全等為導向，及時糾偏和查找漏洞。審計共發現9類違規問題，其中向虛假經營客戶發放貸款、貸款用途虛假、資產證明不實等嚴重違規問題較為突出，不良貸款催收工作不到位、貸后管理不及時、不到位等問題較為普遍。

二、具體做法

（一）形成多層次報告

1.“向上”報告。在審計結束后，高度提煉發現的重要問題和共性問題，從制度和機制上揭示漏洞和分析原因，提出建議和意見，形成高價值的審計成果，及時撰寫關于新增100萬元以下不良貸款審計情況的專報，向總行領導報告，得到領導高度關注，董事長批示“從審計結果看，目前小額貸款管理中存在的問題還是比較突出，在落實好整改的同時，請職能部門根據審計建議，擬定崗位優化、制度修訂方案”，使審計結果運用及早進入領導視線。

2. “平行”建議。通過小額貸款調查嚴重失職、不良貸款未按規定時間起訴等表象問題，找出內控機制不盡合理、貸款問責制度欠完善等管理漏洞，從優化機構崗位設置、完善制度盲點、上收貸款審批權限等方面提出前瞻性和實用性的審計意見和建議，以管理建議書的形式提示風險合規部門，為管理部門推進信貸業務精細化管理提供決策參考。

3. “向下”通報。對發現問題進行全行通報，梳理分析風險點和產生原因，為后續整改提供參考和借鑒。通過風險提示、舉一反三，對全行員工起到警示作用，促進增強合規意識。

（二）加強多部門協作

1. 建立成果運用共享機制。將《某農商行關于新增100萬元以下不良貸款檢查情況的通報》《關于某農商行新增100萬元以下不良貸款審計的建議》等文件在OA辦公網進行線上管理，實現資源共享，供高級管理層、業務部門及整改單位隨時查閱、分析。

2. 建立交流磋商機制。一方面在行政班子的認可下，由風險管理部門分管領導牽頭，召集業務管理、人力資源等部門召開專題分析會，共同研究制訂審計發現問題整改方案;另一方面由審計部門將問題整改情況及問題處罰收繳等情況在行務會上通報，形成“動態簡報”，督促被審計單位積極整改的同時也為業務部門提供參考，并作為信貸制度優化、流程完善及信貸業務輔導重點，切實解決屢查屢犯的問題。

3. 健全“大監督”格局。審計部門、紀檢監察部門及合規管理部門歸口于同一領導分管或協管，自上而下形成“大監督”工作格局，構建全覆蓋的監督網絡，同時，由審計部門、業務部門、紀檢監察部門及合規管理部門組成聯合督查小組，充分發揮部門專業優勢，對審計問題整改情況逐一現場督查，發現整改慢、整改困難單位，分析原因并加以指導和幫扶。

（三）驅動多維度問責

1. 追究相關人員責任。在區分各類違規行為性質、嚴重程度的基礎上，對相關人員進行經濟處罰或按規定程序移交紀檢監察部門處理。

2. 完善考評體系。將后續問題整改率及整改及時率納入執行力考評和支行年度經營責任制考核，并與季度績效、年終績效掛鉤，提高整改工作的時效性和自覺性。

3. 健全問責整改機制。出臺《某農商行問題整改責任制度（暫行）》，明確問責事項及問責啟動流程，對未按規定時間整改、拒不整改等問題，在追究直接責任人的基礎上，倒追支行管理人員及職能部門管理人員責任，對上級部門后續審計中發現的監督不到位、應整改而未整改等問題，追究監督部門責任，形成更大威懾力。

（四）提煉多形式成果

1. 借助辦公系統、微信云端課堂公眾號，發布不良貸款專項審計案例分析、操作風險事件提示及知識競賽等內容，實現在線問答、互動交流和信息共享。

2. 針對發現的問題，搜集、提煉有價值的審計信息、數據和資料，“對癥下藥”開展“問題庫解讀”“一支行一課堂”等巡回微課堂，同時要求被審計單位對審計整改通知書進行全員學習并留有記錄，選取典型問題及違規案例，編制違規問題考試題庫，通過人事部門組織全員考試，促進增強基層員工的合規意識。

三、取得成效

（一）組織架構進一步優化

根據審計建議，從資源集約的角度出發，整合優化管理部門職能，將不良貸款清收職能從前臺部門中分離出來，專門建立特殊資產經營部，提升部門管理與服務水平，切實保證不良貸款清收的效率和質量。

（二）制度體系進一步完善

針對審計發現問題，風險管理部門及時完善相關管理，修訂出臺《某農商行信貸業務審批組織及權限規定》《某農商行不良貸款責任追究管理辦法》《某農商行客戶經理薪酬與績效考核辦法（試行）》等制度，上收所有客戶經理貸款審批權限，并進一步明確貸款分層問責標準，有效彌補信貸制度盲點和空白。

（三）風控能力進一步提升

通過審計，某農商行優化貸款管理機制、加強不良貸款清收力度，使信貸資產質量明顯優化，不良貸款余額大幅下降，經濟效益進一步提升。

（執筆：馬琰）