企業稅務風險內部控制研究

許婷婷 張大為

摘 要：企業稅務問題直接關系到企業在市場經濟活動中的地位，聲譽及經營狀況，如果企業疏于對稅務風險的管理，企業的財產、聲譽等將面臨著重大的損失，甚至導致破產。本文正是以此作為背景，以內部控制作為研究視角，分析如何完善企業的稅務風險問題，并對出現的稅務問題提出解決對策，促進企業稅務問題實踐的發展。

關鍵詞：稅務風險;內部控制;風險管理

基金項目：遼寧科技學院博士科研基金項目“本溪市企業社會責任對企業績效影響研究”（項目編號：1505B04）成果之一。

隨著我國市場經濟的快速發展，稅收政策的不斷完善，稅務越來越復雜，經營策略應該隨著形勢的發展而不斷的進行調整。近些年，國內外的很多企業因為稅務風險方面所呈現出的問題而使企業稅務遭到了影響，企業的經營情況和聲譽都因此遭受到了很大的損失，如平安，國美電器因提供虛假的數據被查處等。

1 企業稅務風險內部控制基本要素

參考coso內部控制理論的框架，將企業稅務內部控制體系劃分為五要素：即稅務風險環境的控制，主要包括企業的管理理念，經營戰略，員工的職業素養，企業組織結構的劃分，效益考評等。稅務風險的評估，包括風險的識別，分析，應對三個方面。風險控制活動，合理設計稅務風險的控制流程和方法，對稅務風險進行有效的控制。稅務信息與溝通，企業通過收集內外部的涉稅信息，通過對信息的篩選，選取有用的信息并進行加工處理，最后在企業各部門之間進行傳遞，并及時的進行稅務信息溝通。稅務的監控與反饋，不合理的納稅環節不斷的進行改善，并及時向管理層反饋，隨時調整戰略布局。這五要素緊密相連，貫穿稅務風險的整個過程，本文用五要素對稅務風險內部控制要素進行解釋說明。

2 企業稅務風險內部控制存在的問題及原因

2.1 稅務環境不完善

稅務風險的內部控制是企業的一部分，稅務風險的控制從總體環境上看，主要包括管理層的管理理念與管理者的管理風格，企業的組織構架，企業制定的政策及部門之間的職責分工及責任分配等。管理層及其他各部門人員普遍覺得稅務風險問題是財務部處理的事務，忽視了對稅務風險的事先籌劃，同時缺少對企業稅務人員進行合理的崗位安排。

2.2 管理體系不健全

大多數企業沒有設立專門的稅務部門處理企業日常稅務工作，一般由會計人員進行稅務的核算，每月應向國家稅務機關申報納稅等基本的工作，企業的稅務流程不規范。企業對稅務風險的內控缺乏整體意識，對企業的內部控制沒有形成一個比較完備的預測機制，從而導致稅務風險的發生。

2.3 稅務信息溝通不暢

企業沒有形成系統的信息處理體系，對于稅務信息也沒有建立完備的數據庫系統，導致稅務信息不能在企業內部進行傳遞，并阻礙與企業外部及同行之間信息溝通，不能及時有效的利用稅務信息。

2.4 稅務監督與信息反饋不完善

企業內部沒有專設審計小組，對企業存在的稅務問題沒有及時的反饋給管理層，使得企業管理層對風險的內部控制的不足之處及缺陷沒有及時的進行改進，對企業內部控制稅務風險的整個過程產生了影響。沒有相應的監督機制和完善的信息反饋機制，對有缺陷及不合理的納稅環節沒有進行及時的改進。

3 企業稅務風險內部控制改進建議

3.1 完善稅務風險內控環境

增強對稅務風險的防范意，定期的組織相關部門學習稅收的法律政策，加強稅收的宣傳工作，從而提高全體人員的稅務防范意識，以創造良好的稅務風險控制環境。企業應專門設立稅務部，由專業人員從事企業的納稅工作，管理企業的日常稅務問題，并在稅務部門中指定專門的人才進行具體的稅務工作，并對自己所在崗位的職責負責。

3.2 健全稅務風險內部控制管理體系

規范企業的稅務工作流程，改善傳統的工作流程，單獨設立稅務部門，財務部將日常的涉稅業務移交給稅務部。企業事先建立預測體制，增強稅務風險內部控制的整體意識。加大對涉稅文件的執行，對當前發生的涉稅問題進行規整，并給予一定的處理意見，及時的糾正處理不當的稅務問題。

3.3 加強稅務信息的傳遞與溝通

加強企業內部的信息溝通，利用現代科學的發展成果，運用互聯網建立信息系統，以便于提高信息在各部門之間的傳播速度。與外部各個部門如稅務部門稅務，中介機構進行稅務方面的溝通。與同行之間進行溝通，了解此行業在哪方面出現過負稅風險，有助于行業的稅務風險事先得到預警，以便掌握更多的信息。

3.4 建立稅務風險內部控制的監督與信息反饋機制

設置內部審計小組，定期或不定期的對企業的涉稅業務進行審查，并編制審計報告，如實的反映企業存在的稅務問題并作出評價，及時的糾正錯誤的行為。把企業的各項納稅業務進行詳細的分析，對不合理及有缺陷的納稅環節進行改善，對企業出現過的稅務問題及時的加以總結。

參考文獻

[1] Tax Risk Management. Elwood Tony Permission. Price water house Coopers.2004.

[2]季楓.企業稅務風險內部控制體系的設計研究[J].商場現代化，2016（02）.

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[4]鐘煥毓.A企業稅務風險的內部控制研究[D].浙江財經大學，2015.

作者簡介

許婷婷（1982-），女，遼寧科技學院，遼寧遼陽人，管理學博士，主要從事企業文化等方面研究。

張大為（1981-），男，沈陽藥科大學，遼寧撫順人，經濟學博士，主要從事區域經濟學等方面研究。