商業銀行全面預算管理的困境及對策

卜志東

摘 要：進行有效的預算管理對促進商業銀行的整體發展有著重要的作用，它能夠使商業銀行的市場競爭力和管理水平得到大幅的提高。目前我國大多數商業銀行都已經意識到了進行全面預算管理的重要性并已經開始積極地進行預算管理工作，然而在推行預算管理的過程中也遇到了很多困難，那么如何解決這些困難，提高我國商業銀行預算管理的有效性呢？本文就此話題進行了詳細的討論。

關鍵詞：商業銀行 ?預算管理 ?對策

中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A ? 文章編號：2096-0298（2020）02（a）--02

商業銀行全面預算管理實質上是一種整合性的財務管理體系，它通過對商業銀行的日常運營成本和市場狀況進行科學預測的方法獲得未來一定期間內商業銀行的戰略目標，并且通過貨幣的形式將戰略目標反映出來。商業銀行的全面預算管理工作需要銀行全體職工的配合和參與，它的內容不僅包括財務預算，還包含了商業銀行的經營管理中的各方面，因此需要每個部門和每個職工都認真對待并積極地完成被分配到的全面預算管理的任務，當每個部門和個人被分配的任務的完成情況都能符合相關的考評和控制要求時才能使商業銀行的全面預算管理所具備的全面約束力和控制力得到充分的發揮，只有如此，商業銀行才能盡早地實現其長遠發展戰略。而伴隨著我國商業銀行股改上市進程的不斷推進，加之我國市場經濟的快速發展，全面預算管理已經成為我國商業銀行提高核心競爭力和發展效益的有效策略。

1 商業銀行進行全面預算管理的意義

隨著我國信息技術的不斷發展，一些互聯網金融相繼出現，這在無形之中給我國商業銀行的發展帶來了較大的壓力，這就要求我國商業銀行在發展的過程中要注重全面預算管理工作的開展。此外，我國的商業銀行在自身的經營和管理等方面亦存在著一些不足，比如忽視對過程的監督和管理而將重點放置于結果的考核方面，導致財務計劃管理經常面臨失敗的風險，而加強全面預算管理是解決這些不足的有效途徑。另外，商業銀行將計劃指標分給各個支行后缺乏對各支行的具體執行行為的監督和管理，導致分支機構在面臨較大的經營壓力時采取一些與商業銀行的總體目標相違背的短期行為，而這樣的行為嚴重地影響著商業銀行的長久發展，因此商業銀行加強全面預算管理十分必要。除此之外，商業銀行的中間業務收入占比通常是衡量其競爭實力的重要參考依據，因此一些分支機構面臨巨大的考核壓力通常不以實報，而是通過人為粉飾的方式應付過關，這樣的現象的出現充分說明了我國商業銀行在全面預算管理方面的不足，因此進行全面預算管理對于行業銀行的長久發展十分重要。那么，商業銀行進行全面預算管理到底有著怎樣的意義呢？具體如下：

1.1 有利于實現商業銀行總體效益最大化

商業銀行實行全面預算管理能夠有效地降低或者避免分支機構只顧短期利益而丟失中長期利益的現象發生，使得商業銀行的過程控制和結果考核相符，有利于為商業銀行的發展打造優質的外部環境，有利于促進商業銀行的內部管理機制的進一步完善，從而能夠推動商業銀行實現總體效益最大化。

1.2 有利于促使商業銀行戰略目標的實現

商業銀行在經營管理的過程中會依據自身的實際情況制定相應的戰略發展目標，合理的戰略目標是促使商業銀行業務發展、提高經濟效益的重要條件，而商業銀行推行全面預算管理工作能夠使得銀行的發展過程受到良好的管理控制，從而有利于商業銀行戰略目標的實現。

1.3 有利于提高商業銀行的經營管理水平

目前，在世界范圍內，已經有了很多銀行通過推進全面預算管理而實現銀行發展效率提高的成功案例，由此可見，商業銀行推行全面預算管理有利于提高其自身的決策水平，有利于提高商業銀行的發展效益，有利于提高商業銀行的經營管理水平。

2 商業銀行推行全面預算管理面臨的困境

2.1 部分商業銀行缺乏符合自身實際的預算目標

目前，在我國的商業銀行推行全面預算管理的過程中存在著部分商業銀行將預算管理工作局限于財務預算方面的不足，沒有結合本行的實際發展情況制定適合其自身發展的全面的預算目標。如果商業銀行不懂得從自身實際出發確定發展戰略目標而只是機械地等待上級目標的下達，其將會在激烈的行業競爭中難以謀求可發展之地。商業銀行如果缺乏明確的預算目標和戰略發展目標就會導致其缺乏具有操作性和延續性的預算管理指標，進而不利于商業銀行的長遠發展。

2.2 沒有將全面預算管理作為對管理層的績效考核條件

部分商業銀行在對管理層進行績效考核時并沒有將其全面預算管理水平作為考核條件之一，這就使得部分管理層對全面預算管理的重視程度不夠，甚至存在著認識不足的問題。目前，我國大多數商業銀行對于管理層的薪酬管理和升遷考慮都是通過對管理層的中間業務收入占比以及任務完成情況和存款額等方面來衡量的，而沒有將全面預算管理作為其中一個考慮因素，這就導致部分管理層在平時的工作中不懂得考慮商業銀行的長期效益而只看眼前效益，這在很大程度上阻礙了我國商業銀行的發展。

2.3 預算管理松弛

商業銀行最終制定的預算額度和最優預算額度之間存在的差異即預算松弛，在我國商業銀行的預算管理工作中經常會出現預算松弛的現象，而造成預算管理松弛的主要原因則是商業銀行的資金管理部、信貸部和風險管理部之間發生的利益爭奪，這些部門面臨預算指標的制定的時候只顧自己部門的利益，因而就會出現部分部門私自為自己部門保留充足的“松弛額度”的現象，使得預算松弛而無法發揮預算管理的真正作用。

2.4 缺乏健全的預算管理制度

在我國的商業銀行全面預算管理工作中遇到的最大難題即缺乏健全的預算管理制度，導致商業銀行的全面預算工作缺乏嚴格的監督和考核，同時導致商業銀行預算管理的執行狀況不理想。健全的預算管理制度是商業銀行謀求發展的重要制度保障之一，是商業銀行進行有效的全面預算管理的前提條件，可以說，沒有健全的預算管理制度商業銀行的預算管理工作將無法進行，可見一個權威有效的預算管理制度對于企業的全面預算管理工作的開展是多么的重要。

3 商業銀行全面預算管理的對策

3.1 制定符合商業銀行自身實際的預算目標

符合自身實際發展情況的預算目標才能促進商業銀行的全面預算管理工作，明確的預算目標能夠為商業銀行的發展提供指導作用。此外，商業銀行還要依據本行的短期長期目標制定符合本行發展實際的戰略，同時要在預算指標體系進行定制的過程中對商業銀行即將面臨的戰略風險進行分析，然后依據風險的大小和戰略的重要性等進行不同層次的預算管理。

3.2 提高管理層的預算管理理念

商業銀行可以通過將全面預算管理作為對管理層的績效考核條件以提高管理層的全面預算管理的意識。商業銀行的制度推廣者和監督者是管理層，因此他們在推動商業銀行的全面預算管理方面發揮著重要作用，因此，為了有效地推行全面預算管理工作，首先需要商業銀行的管理層及時地轉變觀念、充分地意識到全面預算管理對于銀行發展的重要促進作用。除此之外，還要及時地消除商業銀行管理層對于全面預算管理的正確認識，要加強對管理層的相關培訓，以提高其預算管理的專業水平和能力，以提高管理層的預算管理的技能，提高管理層將全面預算管理方法應用于實踐的能力。

3.3 建立全面預算管理體系

全面預算管理體系的建立是商業銀行進行全面預算管理的最基本保證，因為它是商業銀行全面預算管理的骨架，它是商業銀行基于生產、利潤和現金流以及財力、人力、信息等各項預算形成的責任指標體系。商業銀行的投資、籌資和分配等經營活動都屬于全面預算管理體系的內容，該體系的建立有利于使商業銀行的預算管理工作獲得一種更為客觀的評價標準。此外，商業銀行要學會結合其面臨的長期發展戰略和經濟環境等實際狀況進行預算管理體系的構建，同時要注意調動銀行全體職工的參與積極性，要使商業銀行內達到一種無論是從上級到下級還是從下級到上級都有著較高的預算管理意識和熱情。另外，商業銀行還要注重部門與部門之間及時的交流和溝通狀態，讓各個部門之間都熟悉企業預算的相關執行情況和落實情況，以達到一種商業銀行內部信息公開化的效果和目的，從而有效地避免預算松弛現象的發生。

3.4 建立健全預算管理制度

健全的預算管理制度能夠為商業銀行的預算管理工作提供制度環境保障，是商業銀行實施全面預算管理的最基本條件之一。這就要求商業銀行具備獨立的預算管理機構來專門對銀行的預算指標的監督、制定和考核等工作內容進行管理。此外，商業銀行還要對全體職工進行預算控制能力和執行能力的制度化管理和規范化管理，以從整體上提高商業銀行的全面預算管理水平。同時，商業銀行還要注重建立嚴格的業績考核機制，將全面預算管理能力作為對管理層的考核條件之一，要注重建立有效的預算管理激勵機制，以及時地發現預算效果和實際效果的差異，一旦出現差異，商業銀行能夠及時地進行主客觀原因的研究和分析，有利于商業銀行進一步提高全面預算管理水平。

4 結語

伴隨著我國商業銀行股改上市進程的不斷推進，加之我國市場經濟的快速發展，全面預算管理已經成為我國商業銀行提高核心競爭力和發展效益的有效策略。商業銀行進行全面預算管理有利于實現商業銀行總體效益最大化，有利于促使商業銀行戰略目標的實現，有利于提高商業銀行的經營管理水平。因此，商業銀行一定要注重提高全面預算管理水平，比如制定符合商業銀行自身實際的預算目標、建立健全預算管理制度、建立全面預算管理體系以及提高管理層的預算管理理念等。

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