審視心理契約對內部審計質量的影響研究

魏鵬程

審視心理契約不僅有利于優化內部審計環境、加強內部審計監督，還能促進內部審計信息傳遞，審視心理契約對內部審計質量的影響是不容忽視的。在企業內部審計工作開展過程中，審視心理契約的形成、遵守和違背，均會對內部審計質量形成或大或小的影響。只有優化審計環境建設，在關注個體發展需求的同時，努力提供審計契約發展機會，完善審計激勵機制，方能真正促成審視心理契約對內部審計質量的正面影響。

一、心理契約的特點分析

（一）主觀性

心理契約的顯著特點是主觀性。企業雇主與雇員往往會形成雇傭關系，雇傭雙方的責任與義務的劃分需高度明確。雙方簽署的有形契約對各自的職責義務作出說明，但心理契約卻未通過文本記錄的方式，將相關內容予以有形呈現。心理契約的主觀性體現為心理契約是通過心理期望的方式，期待對方理解并估測相關事務，雇傭雙方可能針對同一問題有不同的理解，雇傭雙方在理解上的偏差就會影響經理契約的形成。部分員工的個人期望與企業承諾給予的并不完全一致，這會導致員工職業認同感受挫。

（二）雙向性

雙向性是心理契約的又一特點。有形契約和心理契約都是企業契約的重要構成，心理契約的雙方在企業中是雇傭與被雇傭的雇傭關系，契約雙方互為主客體，各自的地位相對平等。企業中的雇傭關系都希望對方能實現對自身付出的有效反饋，在這樣的心理期望下，心理契約的契約雙方會盡量滿足對方需求，以達成心理契約對對方的激勵和鼓勵作用，保證對方能在心理契約形成時，有效遵守相關心理契約并給自身予以有效反饋。正是基于心理契約雙向性的考慮，心理契約雙方所達成的雇傭關系相對穩定，彼此對付出與回報的認知也較統一。

（三）動態性

企業處于動態發展中，企業內雇傭關系間的心理契約也具備動態性的特點。相比較于雇傭關系達成的有形契約具有法律效力，心理契約是不具備法律效力的，是僅依據雇傭關系的心理期望達成的契約關系。心理契約的內容往往會隨著外界環境的變化而發生改變，心理契約的主觀能動性較強。即使企業雇傭關系雙方已經在有形契約基礎上形成了各自的心理契約，但在主客觀因素影響下，某一方的心理契約的內容可能發生改變，這就在一定程度上加大了另一方對心理契約的理解難度。此時，契約雙方需做出進一步的動態調整。

二、審視心理契約與內部審計的聯系

（一）內部審計是審視心理契約的重要保障

內部審計是企業經營管理的重要活動，內部審計人員在常規工作過程中，需要借助專業的審計知識儲備，調查企業經營管理狀況并出具審計報告。面對不同人員心理契約上的差異性，內部審計工作的開展是審視心理契約的重要保障。在企業管理過程中，只有當員工的心理契約得到有效滿足時，員工才會根據心理期望的達成程度，將自己的職業發展規劃向企業靠攏，并努力通過個人能力的提升來帶動自身對企業貢獻值的提高。在現實運營過程中，違背心理契約的情況時有發生，內部審計人員需通過審計控制工作的開展來告知員工，并采取補救措施以遏制員工的消極行為。

（二）審視心理契約是內部審計的重要前提

1.有利于優化內部審計環境

審視心理契約作為企業內部審計的重要前提，能對企業內部審計環境優化發揮重要作用。企業內部審計環境，包括企業內部審計人員的分配及企業內部審計工作的開展等，合理的內部審計隊伍建設，能幫助企業更好地完成內部審計工作。審視心理契約能在一定程度上敦促員工更快更好地實現相關的行程及績效考評的優化，員工對企業的情感投入及精力投入等也會有所增多，優化企業內部審計環境能最終作用于員工心理契約的有效滿足。在企業經營管理者加強對審視心理契約的重視后，員工與企業處于相對和諧的互動關系，優化內部審計環境，將最終促進心理契約向內部審計效果的提升。

2.有利于加強內部審計監督

審視心理契約有利于加強企業內部審計監督，這對企業內部審計工作的開展有積極導向。企業經營管理過程中，大部分員工沒有監督他人的意識，也沒有審計監督他人的職責，內部審計監督人員則需通過審計監督的方式對企業員工及企業事務處理做好有效監督管理。有相關研究指出，在動態的心理契約影響下，員工與企業間的關系是否協調會受心理比較的影響。部分企業的內部審計部門借助監督激勵模型的構建實現對員工心理契約的審視，員工會在考慮付出與回報的同時，結合自身行為對他人的影響做出綜合比較，審視心理契約對內部審計監督的強化會有重要作用。

3.有利于促進內部審計信息傳遞

內部審計部門工作人員的審計工作強度較大，審計人員在開展內部審計控制工作時，需要傳遞內部審計信息，促成信息的交流互動。對于企業而言，信息傳遞是企業內部控制的重要內容，內部審計信息傳遞又是內部審計部門的關鍵環節，只有強有力的溝通及傳遞，才能確保員工有效執行相關工作安排。員工心理契約的審視能方便企業與員工達成互利溝通，在企業審視心理契約過程中，企業方面能更快更好地把握員工心理期望，并通過心理契約的審視與解讀，了解企業在員工心中的價值地位。在雙方明確心理契約并達成有效溝通時，企業內部審計工作的開展將更加高效有力。

三、審視心理契約對內部審計質量的影響

（一）審視心理契約形成對內部審計質量的影響

心理契約是雇主與雇傭間的心理期望關系，良好的心理契約的形成能有助于企業內部審計環境的優化及企業內部審計監督的加強。審視心理契約形成對內部審計質量的影響，主要體現為，在企業經營發展過程中，內部審計部門工作人員通過審計管理的方式綜合評估企業經營管理狀況，并對企業現實運營中出現的風險問題做逐一化解。審視心理契約的形成，能幫助企業管理層更好地發現企業員工對企業發展的心理期望，在雙方達成良好溝通后，審視心理契約形成將有助于提升企業內部審計的質量。

（二）審視心理契約遵守對內部審計質量的影響

心理契約的形成是關乎契約雙方的，心理契約能否遵守同樣會對企業內部審計質量的高低形成影響。一般來說，在企業現實運營時，企業會由于外部環境因素影響，呈現出不同周期的發展狀態。審視心理契約的遵守，能夠幫助企業單位深度把握心理契約的達成情況。當企業雇傭關系間的心理契約處于有效遵守狀態時，契約雙方對彼此的期望和信賴值較高，職業認同感也隨之提高，員工能在內部審計監督過程中發揮最大能力，這對內部審計質量的提高是有重要幫助的。

（三）審視心理契約違背對內部審計質量的影響

心理契約遵守與違背，對企業經營管理的影響不容小覷。尤其是心理契約違背，更是會大幅度降低企業內部審計質量。面對企業經營管理時可能存在的心理契約違背現象，企業管理者需結合員工心理期望，有效緩和企業與員工間的關系，通過良好企業關系的達成，減少心理契約違背情況。企業審計人員需定期審視心理契約違背并認清心理契約違背對降低內部審計質量的關聯，通過有效遏制心理契約違背現象的方式，提高審視心理契約違背對內部審計質量的正面影響。

四、審視心理契約下優化內部審計質量策略

（一）優化審計環境建設，加強審計契約引導發展

審視心理契約下，要想優化內部審計質量，就需要優化審計環境建設，加強審計契約引導發展。對于內部審計部門而言，外部工作環境及人文環境的有效創設與否，會對審計工作人員心理滿意度及職業認同感的高低產生重要影響。為切實提升內部審計質量，企業方面需通過優化審計外部工作環境及審計人員環境的方式，保證審計人員在審視心理契約過程中能夠得到審計契約的正面引導。對于可能出現的審計人才流失情況，應通過以人為本理念的貫徹，確保內部審計人員獲得心理契約下的心理暗示及人文關懷。

（二）關注個體發展需求，提供審計契約發展機會

在企業經營管理過程中，發展機會心理契約對內部審計工作人員的影響最為明顯，要想有效提高內部審計質量，就需要從審視心理契約角度，關注個體發展需求，并為之提供審計契約的發展機會。一方面，是對審計人員個體需求的關注，公司方面可針對性地開展相關培訓工作，結合審計人員個體發展機會心理契約上的具體期望，為之提供細化的內部培訓，必要的時候，也可聘請審計項目專家來參與公司培訓活動。另一方面則是根據每位審計人員的個體差異，為之提供有效的審計契約發展機會，例如在審計部門工作人員心態相對緊張時，通過動之以情曉之以理的方式，為之提供相應的調整方案。

（三）完善審計激勵制度，推進審計心理契約監督

有效的審計激勵制度能對企業內部審計質量的優化發揮重要作用，審視心理契約下，企業方面需完善審計激勵制度，推進審計心理契約監督。前文提到，審視心理契約對企業內部審計監督的加強有重要作用，在建立系統完善的激勵機制時，公司方面應結合內部審計工作人員工作內容差異及崗位差異，了解不同層面的審計工作者的心理預期，并在其做出相應付出后給予基于心理契約上的有效反饋。同時也需要結合審計工作人員績效考核的實際情況，為之提供相應的晉升提拔機會，確保心理契約對審計人員及內部審計工作開展的正面調動作用。

（四）借助內部審計技術，建立審計心理契約檔案

內部審計技術不斷優化，基于審視心理契約與內部審計的聯系，可了解到審視心理契約對優化內部審計質量的重要作用，后續發展就應借助內部審計技術建立審計心理契約的檔案，保證企業在加強心理契約審視時，能對每位員工的心理契約及心理期望有深入了解。在建立審計心理契約檔案之前，公司方面需認可審計人員心理契約的動態發展，通過加強溝通的方式來對審計工作人員的心理預期做不定期調查。而在建立相關到案時，公司方面也需動態跟進審計人員心理契約，以真正提高內部審計質量。

五、結語

基于審視心理契約與內部審計的聯系，審視心理契約下優化內部審計質量策略需從四個方面展開。一是優化審計環境建設，加強審計契約引導發展。二是關注個體發展需求，提供審計契約發展機會。三是完善審計激勵制度，推進審計心理契約監督。四是借助內部審計技術，建立審計心理契約檔案。