高校內(nèi)部控制問題分析

相宇航

一、背景分析

隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，財政部對行政事業(yè)單位的要求也越來越嚴(yán)格。為了更好地加強和完善我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，財政部門先后頒布了一系列政策措施。作為行政事業(yè)單位，我國高校自2016年教育部發(fā)布《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》（以下簡稱《高校內(nèi)控指南》）后就積極推進內(nèi)部控制建設(shè)工作，也取得了些初步成效，學(xué)校內(nèi)部的辦事效率提高，資金可以更加規(guī)范地利用。但是《規(guī)范》對于內(nèi)部控制的要求僅僅提供了一個大框架，具體的內(nèi)部控制制度的建設(shè)還需要市屬高校自己在摸索中進行，在這過程中我國高校內(nèi)控建設(shè)還是存在一些問題和不足，高校內(nèi)部控制制度的完善性和執(zhí)行的有效性是否能夠承受考驗需要斟酌。

二、內(nèi)部控制的相關(guān)理論

內(nèi)部控制是一個由董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為實現(xiàn)運營、報告和合規(guī)目標(biāo)提供合理保證的過程。在我國，現(xiàn)代社會的內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)的內(nèi)部控制，它主要以盈利為目標(biāo)進行內(nèi)部控制以及企業(yè)管理，而高校是非盈利組織，它的主要目標(biāo)是培養(yǎng)高素質(zhì)人才，它的內(nèi)部控制是輔助高校進行管理，使得學(xué)校擁有更完善的體系進行運作，從而促使高校更好地發(fā)展，使資源合理分配，從而培養(yǎng)更多優(yōu)秀的人才。

三、高校內(nèi)部控制的需求動因分析

（一）防范風(fēng)險的需要

我國高校的權(quán)力結(jié)構(gòu)主要組成部分為決策、執(zhí)行與監(jiān)督，通過對這三個部分所涉及到的部門職責(zé)進行劃分，對高校內(nèi)部權(quán)力進行相互制約和協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制可以有效地將學(xué)校各部門的權(quán)力職責(zé)進行制約，并且還能夠?qū)崿F(xiàn)對高校各部門最實質(zhì)性的監(jiān)督管理，從而管控高校發(fā)展過程中各個環(huán)節(jié)有可能發(fā)生的風(fēng)險，將主要風(fēng)險點進行嚴(yán)格控制，比如財經(jīng)風(fēng)險，使得學(xué)校發(fā)生危險的可能性有效降低。

（二）優(yōu)化管理的需要

良好的內(nèi)部控制可以幫助高校進行資源的優(yōu)化配置，同時也能夠幫助高校降低在發(fā)展過程中出現(xiàn)的差錯以及貪污腐敗現(xiàn)象等，幫助學(xué)校優(yōu)化管理。高校是由不同的組織和部門組成的，為了能更好地明確各組織和部門之間的權(quán)力與責(zé)任，在管理過程中高校需要強化內(nèi)部控制管理，并且由此來實現(xiàn)高校各部門與各崗位間的權(quán)力與責(zé)任的相互制衡。通過內(nèi)部控制評價可以找出學(xué)校在管理過程中存在的不足，針對性地提出對應(yīng)的改進措施。同時，高校通過內(nèi)部控制還可以有效控制學(xué)校的各項業(yè)務(wù)活動，由此來保證學(xué)校正常的運行與管理，促進高校健康發(fā)展。

四、B高校內(nèi)部控制建設(shè)存在問題分析

首先，B高校的一些人員的內(nèi)部控制意識還比較薄弱。現(xiàn)在是由B高校財務(wù)部門牽頭建設(shè)學(xué)校的內(nèi)部控制，推動內(nèi)控建設(shè)的力度有限，缺少校領(lǐng)導(dǎo)來帶頭推進內(nèi)控建設(shè)。并且B高校現(xiàn)在并沒有有計劃性地每年去研究和推進內(nèi)部控制建設(shè)，校領(lǐng)導(dǎo)對學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)重視程度有限。

其次，B高校風(fēng)險意識不足，缺乏對于管理及財務(wù)風(fēng)險的關(guān)注。即使B高校已經(jīng)完成了一套內(nèi)部控制制度，風(fēng)險清單也已經(jīng)形成，但是B高校一些管理人員還是缺乏必要的風(fēng)險意識，沒有充足地對風(fēng)險實施管控。

再次，B高校內(nèi)部控制制度不完善。B高校現(xiàn)在的內(nèi)控制度是建立在現(xiàn)有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，需要結(jié)合上級部門的要求和自身情況不斷完善。例如，B高校的合同簽訂管理流程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在合同簽訂完成后缺乏有效的信息反饋，合同的進展情況缺乏有效的監(jiān)督。

最后，B高校信息化整合不夠。B高校有著自己的資產(chǎn)采購平臺、資產(chǎn)管理平臺、預(yù)算管理平臺以及合同管理平臺等等，但是這些平臺都是處于信息孤立狀態(tài)，各自都是一個信息孤島，互相沒有一個有效的連接，缺少一個信息系統(tǒng)把這些信息完整整合在一起。比如在簽署合同協(xié)議時，就缺少這樣一個信息共享系統(tǒng)，將合同信息和財務(wù)部門的財務(wù)系統(tǒng)對接起來，使得合同信息及時地反饋到合同管理系統(tǒng)中，共享給B高校其他相關(guān)管理部門，同時也會方便管理者進行有效的信息管理。所以，B高校在信息化建設(shè)上還存在一定的瑕疵，需要進一步完善。

五、B高校完善內(nèi)部控制建設(shè)的建議

首先，要使得較高級別的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識得到提高，讓一把手牽頭組織學(xué)校進行內(nèi)控建設(shè)工作，這樣會比財務(wù)部門牽頭組織內(nèi)控建設(shè)更有力度，能更好地推進B高校的內(nèi)控建設(shè)。在內(nèi)控建設(shè)中，充分考慮領(lǐng)導(dǎo)層的意見，使得高層領(lǐng)導(dǎo)更快地融入到內(nèi)控建設(shè)中，提高管理層對于內(nèi)控的重視程度，使得它們在履行審核監(jiān)督職能的時候，可以更好地保證內(nèi)控有效實施。

其次，B高校需要強化風(fēng)險管理意識，充分利用現(xiàn)在的內(nèi)控評價機構(gòu)，讓內(nèi)部控制評價與建設(shè)兩個環(huán)節(jié)聯(lián)動，不斷發(fā)現(xiàn)問題再推動改進制度，逐步形成良性循環(huán)。內(nèi)部控制體系是一個需要學(xué)校的老師和學(xué)生共同參與的一個動態(tài)體系，需要根據(jù)不同的情況，不同的需要，不斷地進行評價調(diào)整，每所學(xué)校都有其各自的辦學(xué)特色，B高校需要不斷深入探索出符合自己本校的辦學(xué)理念和管理習(xí)慣的內(nèi)控制度。B校的各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)帶頭重視起內(nèi)部控制的建設(shè)，并且積極將內(nèi)部控制的思想傳達給全體師生，定期召開相關(guān)會議，對一段時期內(nèi)的內(nèi)部控制建設(shè)情況做階段性總結(jié)，最好還可以設(shè)立相應(yīng)的獎懲機制，增加人員共同參與的積極性，同時將內(nèi)部控制的一些相對薄弱的環(huán)節(jié)進行改善。

再次，B高校需要隨著社會的發(fā)展，不斷修訂自己的內(nèi)控制度。例如B高校需要對合同的執(zhí)行情況進行反饋記錄，追溯合同后續(xù)執(zhí)行進展情況，強化對合同風(fēng)險的控制。其次，要嚴(yán)格制定出合同審核制度，規(guī)范專業(yè)審核人員的審核程序，強化審核流程，確保合同內(nèi)容真實性以及合理性。B高校需要不斷根據(jù)自身情況以及上級部門的要求完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。

最后，B高校需要建立健全的信息系統(tǒng)。首先可以通過利用信息化手段，將學(xué)校各部門內(nèi)部控制的主要流程以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入進學(xué)校的管理信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)信息資源共享，這樣可以方便各相關(guān)部門及時準(zhǔn)確地了解業(yè)務(wù)的執(zhí)行狀況，從而實現(xiàn)各個部門獨立地對接，使得內(nèi)部控制地透明度得到增強，這樣也會潛移默化地將內(nèi)部控制進一步加強。

六、結(jié)論

隨著高校教育事業(yè)不斷發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模日益擴大，高校亟需實現(xiàn)現(xiàn)代化管理，良好的內(nèi)部控制以及高效地執(zhí)行內(nèi)部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的基石。全文以B高校為例，對其內(nèi)部控制建設(shè)情況進行了分析。

通過對B高校的內(nèi)部控制建設(shè)情況的分析，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制建設(shè)中存在著諸多問題，需要B高校管理層和教職員工的重視，進一步規(guī)范和完善內(nèi)控建設(shè)。本文研究了B高校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，并且相對應(yīng)地提出一些具有針對性、有利于B高校完善其內(nèi)部控制的建議，更好地規(guī)范了B高校的經(jīng)營管理活動。B高校需要進一步嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，完善學(xué)校內(nèi)控的長效機制，努力做好學(xué)校內(nèi)控管理工作。基于對B高校的內(nèi)部控制建設(shè)問題的分析，更加明確了我國高校需要進一步重視、完善內(nèi)部控制建設(shè)。

只有不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)，才能夠更好地規(guī)范我國高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)能力，促進高校的教學(xué)工作創(chuàng)新以及更好地推動教育體制改革，有效防范風(fēng)險，增強我國高校的發(fā)展能力，使得高校能夠長期穩(wěn)定地發(fā)展，更好地服務(wù)于我國的教育事業(yè)，促進教育行業(yè)的進步。