高校內部控制問題分析

相宇航

一、背景分析

隨著我國社會經濟的快速發展，財政部對行政事業單位的要求也越來越嚴格。為了更好地加強和完善我國行政事業單位的內部控制管理，財政部門先后頒布了一系列政策措施。作為行政事業單位，我國高校自2016年教育部發布《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》（以下簡稱《高校內控指南》）后就積極推進內部控制建設工作，也取得了些初步成效，學校內部的辦事效率提高，資金可以更加規范地利用。但是《規范》對于內部控制的要求僅僅提供了一個大框架，具體的內部控制制度的建設還需要市屬高校自己在摸索中進行，在這過程中我國高校內控建設還是存在一些問題和不足，高校內部控制制度的完善性和執行的有效性是否能夠承受考驗需要斟酌。

二、內部控制的相關理論

內部控制是一個由董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為實現運營、報告和合規目標提供合理保證的過程。在我國，現代社會的內部控制主要指的是企業的內部控制，它主要以盈利為目標進行內部控制以及企業管理，而高校是非盈利組織，它的主要目標是培養高素質人才，它的內部控制是輔助高校進行管理，使得學校擁有更完善的體系進行運作，從而促使高校更好地發展，使資源合理分配，從而培養更多優秀的人才。

三、高校內部控制的需求動因分析

（一）防范風險的需要

我國高校的權力結構主要組成部分為決策、執行與監督，通過對這三個部分所涉及到的部門職責進行劃分，對高校內部權力進行相互制約和協調。內部控制可以有效地將學校各部門的權力職責進行制約，并且還能夠實現對高校各部門最實質性的監督管理，從而管控高校發展過程中各個環節有可能發生的風險，將主要風險點進行嚴格控制，比如財經風險，使得學校發生危險的可能性有效降低。

（二）優化管理的需要

良好的內部控制可以幫助高校進行資源的優化配置，同時也能夠幫助高校降低在發展過程中出現的差錯以及貪污腐敗現象等，幫助學校優化管理。高校是由不同的組織和部門組成的，為了能更好地明確各組織和部門之間的權力與責任，在管理過程中高校需要強化內部控制管理，并且由此來實現高校各部門與各崗位間的權力與責任的相互制衡。通過內部控制評價可以找出學校在管理過程中存在的不足，針對性地提出對應的改進措施。同時，高校通過內部控制還可以有效控制學校的各項業務活動，由此來保證學校正常的運行與管理，促進高校健康發展。

四、B高校內部控制建設存在問題分析

首先，B高校的一些人員的內部控制意識還比較薄弱。現在是由B高校財務部門牽頭建設學校的內部控制，推動內控建設的力度有限，缺少校領導來帶頭推進內控建設。并且B高校現在并沒有有計劃性地每年去研究和推進內部控制建設，校領導對學校的內部控制建設重視程度有限。

其次，B高校風險意識不足，缺乏對于管理及財務風險的關注。即使B高校已經完成了一套內部控制制度，風險清單也已經形成，但是B高校一些管理人員還是缺乏必要的風險意識，沒有充足地對風險實施管控。

再次，B高校內部控制制度不完善。B高校現在的內控制度是建立在現有規章制度的基礎上，需要結合上級部門的要求和自身情況不斷完善。例如，B高校的合同簽訂管理流程不夠嚴謹，在合同簽訂完成后缺乏有效的信息反饋，合同的進展情況缺乏有效的監督。

最后，B高校信息化整合不夠。B高校有著自己的資產采購平臺、資產管理平臺、預算管理平臺以及合同管理平臺等等，但是這些平臺都是處于信息孤立狀態，各自都是一個信息孤島，互相沒有一個有效的連接，缺少一個信息系統把這些信息完整整合在一起。比如在簽署合同協議時，就缺少這樣一個信息共享系統，將合同信息和財務部門的財務系統對接起來，使得合同信息及時地反饋到合同管理系統中，共享給B高校其他相關管理部門，同時也會方便管理者進行有效的信息管理。所以，B高校在信息化建設上還存在一定的瑕疵，需要進一步完善。

五、B高校完善內部控制建設的建議

首先，要使得較高級別的領導內控意識得到提高，讓一把手牽頭組織學校進行內控建設工作，這樣會比財務部門牽頭組織內控建設更有力度，能更好地推進B高校的內控建設。在內控建設中，充分考慮領導層的意見，使得高層領導更快地融入到內控建設中，提高管理層對于內控的重視程度，使得它們在履行審核監督職能的時候，可以更好地保證內控有效實施。

其次，B高校需要強化風險管理意識，充分利用現在的內控評價機構，讓內部控制評價與建設兩個環節聯動，不斷發現問題再推動改進制度，逐步形成良性循環。內部控制體系是一個需要學校的老師和學生共同參與的一個動態體系，需要根據不同的情況，不同的需要，不斷地進行評價調整，每所學校都有其各自的辦學特色，B高校需要不斷深入探索出符合自己本校的辦學理念和管理習慣的內控制度。B校的各部門領導應當帶頭重視起內部控制的建設，并且積極將內部控制的思想傳達給全體師生，定期召開相關會議，對一段時期內的內部控制建設情況做階段性總結，最好還可以設立相應的獎懲機制，增加人員共同參與的積極性，同時將內部控制的一些相對薄弱的環節進行改善。

再次，B高校需要隨著社會的發展，不斷修訂自己的內控制度。例如B高校需要對合同的執行情況進行反饋記錄，追溯合同后續執行進展情況，強化對合同風險的控制。其次，要嚴格制定出合同審核制度，規范專業審核人員的審核程序，強化審核流程，確保合同內容真實性以及合理性。B高校需要不斷根據自身情況以及上級部門的要求完善現有的內部控制制度。

最后，B高校需要建立健全的信息系統。首先可以通過利用信息化手段，將學校各部門內部控制的主要流程以及關鍵環節嵌入進學校的管理信息系統中，實現信息資源共享，這樣可以方便各相關部門及時準確地了解業務的執行狀況，從而實現各個部門獨立地對接，使得內部控制地透明度得到增強，這樣也會潛移默化地將內部控制進一步加強。

六、結論

隨著高校教育事業不斷發展，辦學規模日益擴大，高校亟需實現現代化管理，良好的內部控制以及高效地執行內部控制是實現現代化管理的基石。全文以B高校為例，對其內部控制建設情況進行了分析。

通過對B高校的內部控制建設情況的分析，發現其內部控制建設中存在著諸多問題，需要B高校管理層和教職員工的重視，進一步規范和完善內控建設。本文研究了B高校內部控制建設存在的問題，并且相對應地提出一些具有針對性、有利于B高校完善其內部控制的建議，更好地規范了B高校的經營管理活動。B高校需要進一步嚴格執行內部控制的相關規章制度，完善學校內控的長效機制，努力做好學校內控管理工作?；趯高校的內部控制建設問題的分析，更加明確了我國高校需要進一步重視、完善內部控制建設。

只有不斷完善內部控制建設，才能夠更好地規范我國高校的經濟業務能力，促進高校的教學工作創新以及更好地推動教育體制改革，有效防范風險，增強我國高校的發展能力，使得高校能夠長期穩定地發展，更好地服務于我國的教育事業，促進教育行業的進步。