論新常態下國有企業內部控制現狀與對策

馬洪文

摘 要 作為國有企業日常運營和內部治理的重要組成部分，內部控制是其各項事務有序開展的保障。在新的市場經濟環境下，我國各產業實現了高速融合，各市場主體活力被充分激發，市場競爭越來越激烈，增加了國有企業面臨的生存壓力。因此對國有企業來說，更加需要不斷強化自我管理與控制，加強自身的成本控制、財務核算與內部管理，以推動自身綜合實力和市場競爭力提升，從而在日益激烈的市場競爭中實現長足發展。本文對國有企業內部控制進行研究，希望有助于提升其內部控制的效率、質量與水平，從而為其經濟效益的提升打下堅實的基礎。

關鍵詞 國有企業 內部控制 意義 問題 對策

一、國有企業加強內控制度建設的意義

國有企業在加強內控制度建設時，要重視相關制度的制定以及落實;為了實現相關的控制目標，要確保相關程序的落實。健全完善的內部控制制度可以有效防范國有企業資產流失的風險，也可以規范相關的經濟活動;與此同時，內部控制制度還可以提高管理制度的規范性、科學性和有效性，以高效地實現控制目標，并在一定程度上可以有效提高國有企業財務管理的水平和質量。

此外，國有企業加強內控制度建設，可以有效提高相關信息收集的質量，并且可以有效約束和控制內部財務管理的相關活動，提高自身內部資產的有效利用率，實現內部的管理目標，降低自身資產流失風險，對提升經濟效益、內部管理的水平和質量而言，具有十分積極的現實意義。

二、國有企業內部控制存在的問題

（一）缺乏對資金流動的有效監管

目前，一些國有企業對資金運營缺乏整體控制，資金流動得不到有效監管。財務部門對國有企業現金流動過程中存在的風險缺乏清晰、正確、全面的認識，導致內部資本結構不合理，會給國有企業埋下較大隱患，如果國有企業一直盲目擴張或者投資，出現問題就有可能造成資金鏈斷裂，從而陷入較大的財務危機。

（二）銷售渠道單一，增加了貸款回收難度

對國有企業來說，運營管理和內部控制的核心問題還是在于對成本的壓縮，從而實現經濟效益的最大化，因此國有企業往往更愿意客戶選擇分期的付款方式，因為這樣不僅可以拓展原本單一的銷售渠道，還能夠提升自身的獲利能力，但是在此過程中也衍生出了一些新的問題，比如分期付款的方式增加了國有企業貸款回收的難度，從而增加了財務風險。

（三）內控意識薄弱，執行力度不足

目前，我國不少國有企業管理者對內部控制缺乏正確全面的認識，內控意識薄弱，內控制度得不到有效落實，難以實現內部治理的預期效果，長此以往，就會使得國有企業全體員工缺乏應有的風險防范意識，在開展具體的內部控制工作的過程中缺乏目標，最終導致國有企業的內控制度流于形式，只是簡單應付主管部門的檢查。比如在經濟成本核算中，相關管理者沒有嚴格遵循規范的控制流程，導致記賬登記或者月結工作與具體的管理運營情況脫節，難以發揮內部控制應有的實際作用。

三、國有企業內部控制現存問題的對策

國有企業要從自身運營管理的具體情況以及整個市場環境出發，從對內部控制制度的優化與完善入手，提高財務管理能力，具體主要有以下幾個方面：一是要加大對資金流動過程中的風險的分析和防范力度;二是要增強財務核算和管理會計操作的規范性，不斷優化內控環境;三是要加強財務內部控制的監督管理和信息交流。

（一）完善內部控制制度，加強風險評估

對國有企業而言，其核心就在對活動進行控制并加強內部治理，同時需要兼顧其他因素。現階段，我國一些國有企業緊緊圍繞會計控制和財務核算體系加強內部控制與治理，取得了不錯的效果。針對前文提出的問題，筆者認為其主要原因在于國有企業缺乏有效的內部組織機構，從而在內部控制與管理方面存在混亂性，對此需要積極構建并完善內部控制制度，加強對各環節內控風險的評估和防范，同時科學合理地劃分各個部門的職責和權限，然后在此基礎上加大內控執行力度，從而實現風險防范和內部控制的預期效果。

（二）加強全面預算控制，增強管理過程中的規范性

由于預算控制相對而言容易操作且成本較低，所以國有企業需要在日常運營與管理的各個環節加強全面預算控制，并增強各環節管理過程的規范性，這對風險分析和防范會產生直接的效果。更重要的是，其有助于確立并完善監督反饋機制，從而增強制度的約束性以及對權責的監控，還有助于持續強化國有企業全體員工的預算管理意識與風險防范意識。在具體落實過程中，國有企業的各個運營管理活動都需要緊緊圍繞預算編制展開并逐步落實計劃，保證計劃指標的合理分配和層層落實，為國有企業財務預算體系的系統化打下堅實基礎。

（三）打造良好的內控環境，增強內控的具體效果

國有企業通過持續打造良好的內控環境，有助于增強內控的具體效果。對國有企業的長遠發展來說，財務管理僅僅是一種手段，而內部控制也只是一種策略，在具體操作的過程中，必須依靠相應的員工才能實現。因此，需要加強對相關員工的教育和培訓，特別是財務管理工作者;還需要進一步完善激勵和考核機制，從而激發員工工作的積極性、主動性和創造性;另外，為員工打造良好的工作環境并提供晉升的渠道，對各崗位員工的工作能力與水平進行考核，評價其參與內控活動的績效分值，將績效評價與員工的薪酬福利掛鉤，從而為內部控制工作的順利開展打下堅實的人才基礎。

參考文獻

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