企業財務內控管理制度的建立和完善

莊曉松

摘要

隨著國民經濟的迅猛發展，我國各行業迎來了迅速發展的機遇，但企業的市場競爭壓力也在不斷加大，為拓展市場規模，多數企業紛紛加強財務內控管理，通過財務內控降低運營成本，提高經濟效益，但由于風險意識及監管力度不足等，致使企業財務內控管理制度執行不到位。對此，筆者通過本文探析了企業財務內控管理制度內涵及現狀，并提出了相應的優化對策，以期為企業財務內控管理提供參考。

關鍵詞

企業;財務管理;內部控制;建立和完善

企業財務內控制度相關概述

企業財務內控制度是指財務部門依照國家財經制度制定了一系列管理制度，以管理各項財務活動，是企業內部控制的核心內容。系統的財務內控制度主要包含兩方面，一方面，財務部門依照《企業法》《會計法》《企業會計準則》等文件制定完善的制度體系，以規范企業財務管理工作流程。包括財務部門崗位及財務人員職責、會計處理程序、貨幣資金的管理、存貨管理、固定資產管理、債權債務管理、運輸成本、外委成本管理、票據管理、會計檔案管理方法及財務報告編制制度等。另一方面，財務內控制度作為企業管理員工及各部門的財務管理制度，其由預算管理、成本管理、投資管理、資產管理、稅務管理等組成。

財務活動貫穿于企業各項業務活動中，構建科學健全的財務內控制度，有利于提升財務信息真實性。當前企業依照國家相關財會政策法規等制定完善的財務內控制度，并嚴格落實各項制度，確保了財務活動的合規合理性，企業通過規范化的工作流程實施會計檔案管理及收支核算等，在各部門的相互協作與制衡作用下提升企業財務信息的真實完整性。同時完善的財務內控制度還能提升戰略決策有效性。財務內控制度不僅是財務部門自我規范化管理的依據，也是企業各項活動的管理依據，通過預算管理制度、資產管理制度等制度規范各部門的工作崗位，有效落實崗位分離制度，完善審批流程提升業務審批效率，確保企業業務數據及財務信息的完備性，從而提升企業戰略決策的科學有效性。

企業財務內控管理制度建設現狀

（一）財務內控體系不健全

當前我國雖制定了一系列財會法規文件，但激烈的市場競爭背景下，多數企業仍強調業務質量的提升及市場的開拓，忽視了財務管理及內部控制工作的開展，致使企業的財務內控制度缺乏完善性，如預算管理制度、內部控制評價等制度與實際情況不相符合，且由于缺乏高質量、專業化的管理人才，各項制度只體現在文件中，工作人員對制度的執行不到位，部分大型企業甚至存在制度沖突現象。由于企業規模較大，其職能部門相對完善，業務活動較多，為方便管理各部門均設置管理制度，但由于缺乏信息交流反饋機制，制度之間易存在沖突、交叉管理現象，致使企業財務管理水平低下。

例如，JYS公司財務內控制度建立中，由于管理層未意識到財務內控制度對企業財務工作的推動作用，其未依照相關財經制度建設財務內控制度，加大了企業的財務風險。同時，由于審計委員會及內部審計人員綜合素質低下，致使企業的內部控制評價內容未與風險評估、經營理念、審計關鍵點等內容相結合，內控評價報告缺乏真實性，制約企業健康發展。

（二）內控風險防范水平低下

企業經營管理中受市場環境及內部環境影響，面臨著多種風險，有效的風險評估及防控制度有利于推動企業的健康發展，但當前我國多數企業管理層及員工的風險意識淡薄，忽視了業務活動風險評估與防控工作的開展。具體表現為：管理層未在企業內部開展財務內控風險防范活動，未設立專門的安全部門，風險評估及防范工作由財務部門兼職，風險防控能力低下。同時，企業未開展有效的風險管理培訓活動，員工對企業收集的內部及市場信息分析能力不足，風險防控措施也存在缺陷。此外，企業缺乏完善的風險評估體系及標準等，易造成風險等級判斷錯誤，且缺乏風險管理檔案[1]。

（三）內控執行監管力度薄弱

內部審計部門作為監督制度有效執行的職能部門，其主要職責是對內控制度執行效果及各部門財務、業務活動實施日常審計與專項審計，但當前多數企業的內控監督機制存在缺陷。主要原因為企業發展戰略調整的背景下，企業各部門職責變動現象時有發生，但企業未依據變動調整內控制度，致使現行內控制度缺乏有效性，同時多數企業未設置內部審計部門，由財務人員實施審計工作，而部分企業雖設置內審部門，但內審人員的薪酬福利及績效考核等由財務及后勤部門管控，其在工作中易受其他部門影響，降低了內部審計的獨立性與權威性。

企業建立財務內控管理制度對策

（一）優化財務內控體系，規范管理流程

在市場經濟的背景下，企業要獲得健康發展，就要依照國家財會政策及企業需求等構建科學的財務內控制度體系，以規范企業財務內控管理流程。在這一過程中，首先，企業要規范內部財務工作流程，依據崗位職責分配財務人員，并建立完善的內部管理組織機構，分析并評估財務活動的風險節點，針對部分不相容的崗位，需制定崗位分離制度、任職資格管理標準、各項開支核算方法及財務報表編制等工作章程[2]，以確保企業財務工作的順利開展。

同時，企業要明確財務內控制度對各部門及員工的規范作用，并依據戰略目標及發展現狀等確定管理制度的核心內容，企業的發展現狀不同，其制度的側重點也不盡相同。例如S企業作為制造企業，其原料及產品的庫存量較大，財務內控管理中，企業以存貨管理制度為主要制度，并據此對企業財務活動實施管控。

此外，財務內控制度建設與完善中，企業還需加強與相關部門聯系，全面掌握國家財會制度的要點，以確保相關制度及活動的合法性。為避免各項制度間的沖突，企業還需制定框架性制度，即企業管理層及執行部門要依據活動實際需求完善實施細則及工作流程，并及時對比新舊制度，做好銜接工作，避免制度存在分歧，在這一過程中，企業要建立完善的信息溝通反饋機制，加強各部門的溝通及基層的信息反饋，確保財務內控制度的有效執行。

（二）健全風險防控機制，加強風險管理

在市場經濟環境中，企業管理層需樹立風險意識，并建立風險管理部門，制定健全的財務內控風險防控制度，包括風險評估機制、風險預警系統及風險防控制度等，以提升企業財務內控風險評估與防控水平，實現對財務內控的有效監督與管理。在這一過程中，企業要加強財務內控風險防控意識的宣傳，并在崗前培訓中融入財務風險防控知識，定期開展風險管理培訓活動，以提高全體員工的風險意識，加強企業的風險防控能力。同時，企業需以風險管理為核心整理市場信息及企業內部數據，如歷史經驗信息及發展趨勢預測等，并組織風險評估人員對數據進行分析，以識別、預測、評估財務活動中潛在的風險，并制定相應的防控策略，以提升企業的財務風險防控能力。

（三）創新內部監管制度，加大監管力度

為促進財務內控制度的有效執行，企業還需進一步完善內部監管制度，設立內部考核體系。在這一過程中，企業需建立審計委員會，設置專門的內部審計部門，并聘請社會專業人士執行專項審計與日常審計工作，提高審計部門的權威性。同時制定完善的內部審計制度，明確規定內部審計部門由董事會或審計委員會管理，其直接向審計委員會報告工作，在一定程度上提高了內審部門審計的獨立性[3]。此外，企業還可聘請外部審計機構、投資者等對企業財務活動實施外部審計監督，以確保企業財務內控制度執行的有效性。另外，管理層要進一步完善內部考核體系，將制度執行效果及內部控制評價結果納入績效考評體系內，并健全獎懲機制，加大對未落實相關制度部門的懲罰力度。

結束語

綜上所述，在新形勢下，企業財務內控管理制度存在一系列問題，如監管力度薄弱、風險管控能力不足等，制約了企業的良好發展，對此，企業要優化財務內控制度體系，健全風險防控機制，并創新內部監管制度，以健全企業財務內控管理制度，實現企業的長足發展。

參考文獻：

[1]諶利娟.企業財務內控管理制度建立與完善研究[J].財會學習， 2017（17）：230-230.

[2]謝如元.企業財務內控管理制度建立與完善研究[J].中國國際財經（中英文）， 2017（3）：76-77.

[3]解小紅.企業財務內控管理制度建立與完善[J].財會學習，2017（22）：248-249.