探析“走出去”企業屬地化財稅管理和財稅體系建設

王彥麟

【摘要】“一帶一路”經濟發展體系的推行讓我國更多的企業“走出去”，而為了提高企業的財稅管理水平，當前已經逐步落實屬地化財稅管理工作。基于對于這一工作管理思想內涵的研究，本文分析了這一工作思路下的財稅管理方法，并建成新的財稅管理工作體系，提升了新型管理工作和體系的管理水平。

【關鍵詞】“走出去”企業;屬地化管理;財稅管理;財稅體系

一、“走出去”企業屬地化財稅管理常見問題和解決方法

（一）財稅管理問題

財稅管理問題體現在多個方面，首先是企業方面缺乏對于投資國的稅收政策分析深度不足，或者我國的企業在投資和境外建設子公司時，在國內的財稅管理制度長期影響下形成了先入為主的思想，導致在新的稅收環境下財稅管理思想未能出現變革，嚴重時甚至出現了違法性質的管理體系。其次是國內稅收體系的建設不合理，當前并未建成針對“走出去”企業的專用扶持系統，導致大量的企業發展和運行過程中，未能建成針對當地稅收環境的專用制度。最后是稅收征管流程的缺陷，目前的主體性要求是，境外收益與境內收益匯總納稅，但是實際的納稅工作流程之間缺乏連接效果，最終讓實際的財稅管理工作質量較差。

（二）管理問題解決

1.法律法規建設

法律法規的建設和變革工作目的是，要求當前“走出去”企業能夠完成對于稅收體系的合理規劃工作，同時對當地的稅務環境進行全面的建設和分析，防止企業在運行和發展中遭受損失。對于企業的自身財稅系統工作體系創新來說，新的工作時在生產過程中要求所有的工作部門和管理系統中，都要做好對于投資環境的硬性升級和軟件建設工作。對于硬件設備的升級過程，要求建成信息化系統的專用工作系統，讓其能夠把所有的數據以及生產活動都被納入到這一體系的管轄框架之內。軟件系統的建設包括人才的培養、人才的吸收、和當地政府部門的交接工作制度，要求所有的工作任務都要處于專人管理狀態。

2.管理系統健全

管理體系的建設過程中，一方面要完成對于企業自身的管理系統建設工作，另一方面是根據歸屬地的綜合稅收環境綜合性升級企業內部管理制度。對于企業的資產管理系統建設工作，要求能夠同時分析國內的稅收環境和所屬地稅收環境之間的差別，以綜合性分析這兩個稅收環境如何區別和對接，而對于國內的管理體系健全，要求建設專業的人才培養系統，讓培養單位為各類“走出去”企業提供幫助。

二、“走出去”企業屬地化財稅管理體系的建設

（一）人才體系建設

人才體系的建設是各類“走出去”企業需要建設的一個重要管理系統，建設過程需要投入大量的資金和精力，并建設專業的工作系統，完成對于各類人才的管理和培養工作。對于財稅管理體系的專業人才培養工作來說，首先可以從當地雇傭專業的財務管理人員，這類人員由于對歸屬地的稅收管理環境有更深入的了解，對于當前的跨國集團來說，已經開始逐漸采用這一工作方法幫助企業在更短時間內適應歸屬地的環境，對于這類聘用的人員來說，不可讓其接觸到公司國內部門的財務系統，防止這兩個財務體系在對接過程中產生嚴重的矛盾。

比如在某跨國企業的發展中，境外子公司從當地聘用專業的財務人員，讓該子公司根據歸屬地的稅務制度調整財務系統的運行方式，這一專業人員向國內派遣的財務管理人員授課，讓其深度了解歸屬地的稅負產生、調查和處罰制度，后續企業的業務重點是在該國的其余地區建立分公司，為節約成本，可以把原有子公司經過培訓的財務工作者調回國內，讓其為將要外調的財務管理人員授課，授課重點是該國家的稅務管理工作方法。

（二）管理制度完善

管理系統的完善工作要從財務管理體系的改革要求、變革思路以及管理制度的人性化等角度出發，根據不同國家文化體系的不同、個人思想的差異等內容，完成針對不同子公司的財務系統重建和完善工作。另外財務系管理系統要求具有極高的精度和完善度，無論是對于境外子公司還是我國境內內的公司中，財務管理系統職工都要完全按照企業制定的管理方面規章制度，在歸屬地區域按照當地制定的稅收管理環境完成各項工作，并充分履行職責，唯有如此才可確保企業制定的管理制度能夠發揮建設伊始的目的。為提高企業管理制度和歸屬地稅務制度的對接，企業管理要說明財務工作人員尊重歸屬地的稅收制度。比如在企業制度的第一章第一節說明：境外分部人員要遵守該國法律，包括《納稅法》、《勞務法》等。

（三）法律法規分析

法律法規的分析和歸納，要根據當地的《刑法》《憲法》《稅收法》等諸如此類的法律，讓企業全面制定和優化財務管理體系，并讓企業方面在不違法的情況下獲得更高的收益。比如我國在營業稅改增值稅這一大背景下，企業方面可以通過合理的避稅措施降低企業的運行成本，而對于其它歸屬地的稅收環境來說也含有一定的優惠制度，要求企業方面的稅收管理人員要完成法律法規的全面探討和分析任務，以通過優化稅收提交時間段，分析稅收的實際產生項目和產生形式等，通過對于所有這些內容的全面性總結和研究，讓企業方面可以在不同的歸屬地都獲得更高的經濟效益。

（四）戰略中心偏移

戰略重心的偏移要求企業方面了解境內和境外的投資環境，在此基礎上合理規劃生產資料以及人員配置形式，讓企業的戰略中心合理轉移，在此基礎上提高企業的營收總量。比如某企業通過大數據分析以及當前世界貿易水平的了解，認為該企業產品在境外某國家當前處于一定程度上的空白，則之后把企業中的主要部分生產資料調集給境外子公司，比如某企業的生產商品是機械設備，考慮到鋼材等生產資料可以借助當地的工業體系獲取，則轉移的生產資料主要是企業擁有專利權的技術資料、技術的開發人員、具備創新能力的技術人員等，從而讓境外子公司能夠使用新型技術提高產品質量，以積極搶占市場。

三、結論

綜上所述，企業稅收管理過程中“走出去”企業在歸屬地稅收環境下，主要存在的問題包括對所屬地法律法規了解程度不足、專業人才的儲備量較低等，降低了企業的實際稅收管理成效。解決方法包括人才體系的建設、做好工作制度的規劃、加強不同地區法律法規了解深度，在此基礎上才能夠讓企業在后續的發展中獲得更高的經濟收益。

參考文獻：

[1]郭敏，李曉峰，程健.“一帶一路”建設中中國企業“走出去”面臨的風險與應對措施[J].西北大學學報（哲學社會科學版），2019，49（6）.

[2]喬靜涵.“一帶一路”背景下“走出去”企業面臨的稅收風險[J].河北企業，2019（11）.